基于數字化轉型的審計整改應用平臺構建實踐

在數字時代背景下，企業的海量數據、多元信息給內部審計工作帶來挑戰。同時，云計算、大數據、區塊鏈等技術的應用，對審計方式、審計整改工作等帶來結構性變革。本文以X公司大數據內部審計整改平臺為例，系統闡述審計整改平臺的總體框架、標準流程、預警模型、整改看板，旨在為審計整改工作數智化提供參考。

一、研究背景

2020年國務院國有資產監督管理委員會印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》，明確要求利用云計算、人工智能等先進技術手段輔助審計工作。加快推進審計數字化轉型，整合數據資源，強化數據治理，優化工作流程，推進審計整改信息化，打通審計整改“最后一公里”，做實審計整改“下半篇文章”，為推進內部審計工作高質量發展指明了方向。

二、X公司審計整改存在的問題

（一）整改流程不統一

由于各單位對經濟責任審計、專項審計整改的理解不同，加上習以為常的慣性思維，導致審計整改流程不統一。比如，有的單位是被審計單位自行銷號，有的單位是內部審計委員會銷號，還有的單位是根據經濟責任審計、專項審計等審計項目，執行不同的整改流程。流程不統一導致審計整改工作五花八門，無法實現規范化、標準化。

（二）銷號標準不統一

目前，由于審計問題銷號認定標準的工作指引或指導意見尚未建立，這就導致不同審計單位和被審計單位對如何整改缺乏統一認識，對整改結果認定缺乏統一認識。比如，對于費用超標準問題，有的單位認為只要退賠相關費用即可，有的單位還要求對相關人員進行問責。因此，整改的標準不統一已經影響了審計的權威性[1]。

（三）整改資料不統一

目前，各單位用手工建立整改臺賬、問題清單、制度清單的方式推進整改工作，但由于審計人員的理解不同，導致整改資料的完整性不統一。同時，由于缺少對審計整改全過程實時動態監督的信息化管理，對于不同領域、部門等發現的屢審屢犯問題揭示不夠，不利于分析審計發現問題背后的體制障礙、機制缺陷、制度漏洞。

三、解決審計整改問題的對策

（一）強化頂層設計

對接審計信息化平臺，將審計報告、審計問題清單嵌入到整改平臺，實現一鍵生成整改清單，解決整改數據采集、數據轉換等問題，提高工作效率。對接企業OA辦公平臺，審計人員和被審計單位可以用OA賬號，直接穿透進入審計整改平臺，解決賬號管理、角色分配、后續調整等不兼容的問題。對接企業微信平臺[2]，審計整改平臺的預警信息、代辦事項通過企業微信提醒審計人員和被審計單位。

（二）規范整改流程

審計整改流程按照統一、靈活的原則進行設置，與現有審計子系統進行對接。在審計發起環節，對接審計信息化系統中的問題清單，并經由審計部門編輯、整理、審核、匯總，形成問題整改清單。整改流程設置中將問題類型分為未上報告問題以及審計報告問題。對未上報告問題的整改流程進行簡化處理，由被審計單位將審計整改相關資料推送至審計部門審核備案；對于審計報告問題，整改流程則細分為整改反饋、整改銷號兩大主要環節，并依據審計項目以及整改責任，梳理形成專項審計整改流程。

（三）細化問題分類

依據審計整改實施細則有關規定，將審計整改問題分為“立行立改、分階段整改、持續整改”三大類。

立行立改問題是指由一個部門能夠獨立完成整改的問題，需要其他部門配合的工作量少、難度小，比較好整改的問題，其對應的整改時限為1個月。分階段整改的問題，整改情況較為復雜，需要其他部門配合，工作量大，整改難度較大，無法在短時間內完成整改，被審計單位能夠明確具體目標、時間節點，其對應的整改時限為6個月。持續整改的問題為歷史遺留問題，如資產權證、涉及糾紛的事項等，其對應的整改時限為3年。

（四）明確整改措施

建立標準化整改措施庫（如表1），規范整改措施、整改佐證資料。在整改狀態設定方面，分為未整改、整改中、已整改三種狀態。其中，未整改是指未按照整改措施推進的整改；整改中是指正在按照整改措施進行的整改；已整改是指按照審計意見和有關制度政策完成全部整改工作。在審計整改責任劃分方面，明確了被審計單位的整改主體責任、歸口部門的整改審核責任以及審計部門的整改督辦與審核責任。

（五）建立審計預警模型

按照審計整改標準化流程的流程節點，在各關鍵環節實現各類整改信息的數據積累，從而形成審計整改問題庫、整改措施庫、整改認定庫，為問題風險預警以及完善細化整改措施建立了數據基礎。

整改時限預警。在全流程審計整改中，通過設置預警信息，實現對整改時限、整改措施、高頻風險點等的實時預警。以紅燈、黃燈、綠燈等預警信號實時提醒審計部門和被審計單位，切實解決整改不及時、拖延整改等問題。整改時限管理預警將自動同步到審計的可視化看板中，幫助審計部門有效掌握整改進度，督促審計整改工作。

重點問題預警。通過數據歸集，可實現對整改問題庫中多發、頻發問題的自動分類，從而進行自動預警。同時，系統可依照審計發生問題性質與問題金額，綜合分析判定高風險問題，并對此類問題進行重點預警，并同步至審計整改信息化平臺，提醒審計人員在日常審計監督中進行重點關注。

易發頻發問題。通過將問題清單數據與整改問題庫進行交互分析，系統可自動生成某項問題出現的頻次。比如，在分析采購項目圍標串標問題時，系統可依據整改問題庫數據，分析得出以前年度該項問題出現的次數。通過交互分析，在審計可視化看板區域展示出易發頻發的問題。

屢審屢犯問題。在對被審計單位的審計過程中，發現較嚴重審計問題時，校驗該問題所屬單位上一審計項目是否產生此問題，若與前次審計項目產生問題相同，則被系統界定為屢審屢犯問題。通過系統梳理，自動識別，可精準快速識別問題頻發單位，問題頻發類型，提示審計人員重點關注。

整改措施預警。被審計單位在填寫整改措施時，系統整改措施庫能夠自動提醒相關問題的整改要求。被審計單位需根據相關整改措施要求逐項填列整改措施。如若未按整改措施填列問題，系統將自動進行預警，從而輔助被審計單位不斷修正整改措施，促進整改措施的完善與細化。

（六）開展問題跟蹤管理

以半年度為周期，每半年對經濟責任審計、專項審計等重大審計所發現問題的整改情況開展跟蹤檢查。對于未整改、整改中的問題，審計部門啟動跟蹤檢查程序，由被審計單位填報問題整改進度，審計部門進行單項評估，及時跟進整改進度，確保整改措施落到落地，促進問題的整改銷號。

在開展線上監督的同時，審計部門應根據被審計單位的總體整改情況，對已整改和正在整改中的問題，聯合財務等監督部門進行跟蹤、現場檢查，綜合評價被審計單位整改情況，對整改中發現的問題進行督辦，并將督辦結果上傳至大數據審計平臺，進一步摸清整改進度及整改情況，以線上線下雙重監督的方式推進整改落實落地。

在審計發現問題整改銷號的同時，借助審計整改信息化技術平臺，通過與采購、財務系統進行對接，自動識別預警相關問題，舉一反三，有效提升審計整改的效率與效果。例如，當發現質保金比例超標問題時，系統通過全盤信息掃描，自動識別其他項目中存在的類似問題，進行全面整改。又如，對于圍標串標問題，系統自動檢索出圍標串標單位參與的其他項目，借用信息化手段有效提升發現問題的效率，發揮審計整改以點帶面的作用。

（七）搭建整改問題看板

在數據集成的基礎上，通過不同維度的分類分析，呈現在可視化看板，有利于清晰掌握整改信息，為提升管理水平、進行科學決策提供了數字化支撐。

整改率分析。以審計項目為單位，通過可視化看板展示單個審計項目發現問題個數，已整改、整改中問題個數，審計整改率等數據指標，清晰掌握審計項目整改進度。以全年項目為口徑，通過可視化看板展示全年所有審計項目發現問題個數，已整改、整改中問題個數，審計整改率等數據指標，實現對年度審計整改工作情況的整體把握。

問題產生維度分析。結合審計問題分類、審計問題來源、審計問題是否“貳過”等多個維度進行問題分析。以問題類型為分類維度，將審計發現問題分類為財務、采購、工程、薪酬、專賣、營銷、重大政策、違反中央八項規定等具體類型，并通過餅狀圖展示數量及占比，以此鎖定問題頻發類型，研究體制機制，挖掘深層原因。以發現審計問題的層面為分類維度，通過問題清單與系統問題庫進行對比分析，分類展示出省、市公司被審計單位出現過的審計問題，從問題視角以及職責權限兩方面分析產生的問題原因。以問題來源為分類維度，判定該問題在以前年度巡視巡察、規范檢查、財務檢查、年報審計等各類監督檢查中是否出現過，以此界定問題核查頻次，提示審計人員進行關注。通過與被審計單位問題庫進行對比分析，綜合判定“貳過”問題，并在可視化看板中進行預警展示，督促被審計單位充分關注，即知即改[3]。

易發頻發問題分析。通過屢審屢犯模型將易發頻發問題在可視化看板進行展示，以問題發生性質以及發生次數為分類維度，分別建立特別關注、重點關注、一般關注清單，為被審計單位排查風險、堵塞漏洞提供有益支撐，切實發揮審計“防未病”的作用。

問題線索移交。通過建立審計整改信息化系統，在以往人工判別問題性質的基礎上，增加系統自動篩查功能，精準鎖定性質嚴重問題，易發頻發、屢審屢犯、需要其他部門調查的問題，建立問題線索移交單，移交相關部門，不斷提升審計監督的精度與寬度，推進審計監督與紀檢、規范、財務、人事等部門的貫通協同，構建“大監督”格局。

四、結語

本文通過闡述大數據審計整改信息化平臺的構建思路、模型設計、信息看板，制定數字化賦能審計整改的實現路徑。為推進審計整改全過程閉環管理、實現審計整改數據信息的價值轉化、有力提升審計工作質量與水平提供了有益借鑒。

參考文獻

[1]范浩。企業審計整改工作的優化建議[J].財務與會計，2024（01）：71-72.

[2]陳繼雄，朱長盛，陳名芹。數字化轉型下煙草企業審計整改技術平臺創新體系構建[J].汕頭大學學報（人文社會科學版）， 2023，39（08）：78-85+96.

[3]周立云， 譚偉。內部審計成果轉化應用的途徑及方法研究[J].會計之友，2022（05）：48

（作者單位：湖北省煙草公司孝感市公司）

作者簡介：楊城輝，男，1986年10月出生，湖北孝感人，本科，審計師。研究方向：內部審計。