新時代背景下財政稅收體制改革的思考

稅收是國家財政的源頭，不僅關(guān)系到國家治理結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定、資源的優(yōu)化配置，還關(guān)系到社會的平衡與發(fā)展。從當前稅收財政政策及管理實踐來看，新時代背景下我國的財政稅收改革已取得顯著成效，但由于財政稅收體系龐大且復(fù)雜，管理層面仍存在部分漏洞。基于此，本文從財政稅收改革的背景出發(fā)，緊密結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展需求，立足經(jīng)濟新常態(tài)，從目標優(yōu)化、結(jié)構(gòu)組織優(yōu)化、改革推進優(yōu)化、體制優(yōu)化等方面探討改革路徑，以期提升現(xiàn)階段財政稅收管理水平。

一、財政稅收體制改革出現(xiàn)的背景

為積極應(yīng)對經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)，我國自2008年起實施企業(yè)所得稅改革，以將一般企業(yè)所得稅率降至25%作為核心舉措，深入推進為企業(yè)減負的戰(zhàn)略，為我國企業(yè)發(fā)展營造良好的營商環(huán)境。財稅改革主要涵蓋以下內(nèi)容：第一，統(tǒng)一財稅優(yōu)惠政策，加大對小微企業(yè)和特定地區(qū)的幫扶力度，統(tǒng)一“兩免三減半”政策并將地區(qū)稅率調(diào)整至約25%，進一步縮小城鄉(xiāng)差距、區(qū)域差距和企業(yè)差距。第二，實施營業(yè)稅改征增值稅（營改增）政策，減輕企業(yè)經(jīng)營負擔(dān)。通過漸進式推進營改增，階梯式降低企業(yè)稅負，推動我國經(jīng)濟良性發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、資產(chǎn)重組規(guī)劃及并購提供新機遇。在營改增前，企業(yè)因購置設(shè)備產(chǎn)生的營業(yè)稅不可抵扣；營改增后，允許企業(yè)通過增購設(shè)備、改善生產(chǎn)條件抵扣增值稅，大幅降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，形成積極的財稅政策導(dǎo)向。與此同時，營改增促使企業(yè)調(diào)整財稅規(guī)劃與經(jīng)營理念，企業(yè)在物資采購時更加關(guān)注資產(chǎn)狀況與經(jīng)營狀態(tài)，借助政策降低稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)利潤最大化[1]。

二、財政稅收體制改革的重要意義及現(xiàn)實需求

（一）財政稅收體制改革的重要意義

財政稅收是政府機構(gòu)的主要經(jīng)濟收入來源，其體制改革意義重大：第一，構(gòu)建完善的財政支出管理體制。在推進財政管理體制改革過程中，首先通過拓展國庫管理功能，形成透明公開的支出結(jié)構(gòu)，例如通過政府采購、國庫集中支付等方式推進社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。這一舉措不僅優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，還提升了財務(wù)管理監(jiān)督效率，為我國社會公共事業(yè)發(fā)展提供堅實的保障。第二，優(yōu)化預(yù)算管理體制。在新時代背景下，政府需樹立過“緊日子、窮日子”的理念，建立有效的預(yù)算管理體制，加強對預(yù)算使用的監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算監(jiān)管運行流程。第三，深入推進稅制轉(zhuǎn)型發(fā)展。主要包括：1.統(tǒng)一稅收制度管理，營造企業(yè)公平競爭環(huán)境，促進企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置；2.持續(xù)推進以增值稅為主體的稅收改革，構(gòu)建以消費稅、營業(yè)稅為補充的新型稅制管理體系，擴大財政稅收覆蓋范圍；3.優(yōu)化分稅制度，穩(wěn)定中央稅、地方稅和共享稅的比例，集中解決地方重點難題，激發(fā)地方稅務(wù)管理的積極性。

（二）財政稅收體制持續(xù)改革的現(xiàn)實需求

進入新時代，全球經(jīng)濟下行壓力增大，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)。在國企深化改革持續(xù)推進、市場經(jīng)濟體制深刻變革的背景下，財政稅收成為保障國家財政收入、完善社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實現(xiàn)社會公平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當前，社會經(jīng)濟呈現(xiàn)多元化、多樣化發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)財稅政策受到市場經(jīng)濟深化發(fā)展的沖擊。在挑戰(zhàn)與機遇并存的新時代，加大財政稅收體制改革力度是社會發(fā)展的必然要求。國家通過科學(xué)合理的財稅體制改革，能夠集中力量辦大事、充分發(fā)揮體制優(yōu)勢、實現(xiàn)社會公平正義和公共服務(wù)均等化。科學(xué)合理的財稅體制是優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)社會財富分配的經(jīng)濟基礎(chǔ)，也是推動傳統(tǒng)經(jīng)濟體制改革向縱深發(fā)展的動力源泉。財稅體制的合理創(chuàng)新與完善優(yōu)化，不僅能提高我國政府財政收入總額，還能實現(xiàn)對財政支付的嚴格監(jiān)督，減輕企業(yè)負擔(dān)，激活社會發(fā)展?jié)摿Α＿@一改革過程充分體現(xiàn)了財政稅收政策對經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控作用，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展具有深遠影響[2]。

三、新時代背景下財政稅收體制改革的基本策略

（一）明確財政稅收改革目標

構(gòu)建現(xiàn)代化財政制度是我國多次重大會議的核心議題。按照國家實現(xiàn)地方事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一的目標，新時代財政稅收管理體制改革目標應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：第一，實施分稅制，明確中央與地方的責(zé)任，穩(wěn)定稅源，建立健全透明規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，統(tǒng)籌中央和地方的財力配置、地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展。第二，加快預(yù)算管理制度建設(shè)，根據(jù)財稅改革進程，構(gòu)建規(guī)范透明的預(yù)算管理制度，通過制度約束政府行為，實施全面績效管理。第三，降低稅負水平，促進稅收平衡。根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展水平給予財政優(yōu)惠政策，穩(wěn)定地區(qū)稅源，解決經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅收不平衡問題。我國東西部經(jīng)濟發(fā)展差異導(dǎo)致區(qū)域財政稅收不平衡，尤其是西部偏遠貧困地區(qū)，其財政稅收多依賴轉(zhuǎn)移支付完成社會事業(yè)預(yù)算。針對這一問題，需結(jié)合供給側(cè)改革和財政集中支付制度加強管理，具體包括：1.推進地方稅制改革，明確地方與中央的協(xié)作關(guān)系及責(zé)任，克服“重稅收、輕民生”的固有問題；2.提升直接稅比例。在保持間接稅主體地位的前提下，將直接稅比例提升至國際水平，降低間接稅納稅人的負擔(dān)。第四，樹立科學(xué)發(fā)展觀。政府財政稅收遵循“取之于民，用之于民”的原則，對企業(yè)和個人征稅的目的是保障社會公平、支持社會公共事業(yè)發(fā)展。政府加強財政稅收科學(xué)管理的核心是改善人民生活，為和諧社會建設(shè)提供資金支持，而非一味增加社會負擔(dān)。財政稅收政策的制定與實施應(yīng)注重長期效益，以優(yōu)化稅負結(jié)構(gòu)為根本，實現(xiàn)社會長遠發(fā)展。

（二）持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

財政稅收體制改革是基礎(chǔ)，稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化是延伸。實施稅制優(yōu)化是財政支出管理的重點，也是全面統(tǒng)籌配置財政資源的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其有助于加強對財政支出層面的控制與監(jiān)管，避免養(yǎng)老資金統(tǒng)籌、事業(yè)單位績效等領(lǐng)域出現(xiàn)資金浪費等問題。其主要改革方向包括：第一，明確財政稅收改革中的權(quán)責(zé)劃分，稅收管理需因地制宜、因事制宜，明確財政事權(quán)，合理調(diào)整地級市一級的財稅事權(quán)比例。第二，推進稅收電子化進程，構(gòu)建繳稅自主平臺，提升稅收管理服務(wù)質(zhì)量；同時，搭建稅收云計算平臺，實施遠程繳費分項控制，優(yōu)化繳稅服務(wù)體驗。第三，強化財政資金的監(jiān)管與統(tǒng)籌。財政結(jié)余資金管理直接關(guān)系到整體資源配置效率，是稅收資金運用水平的體現(xiàn)。在財稅管理過程中，需注重資源整合，根據(jù)地方稅收水平加強監(jiān)管。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付管理體系

轉(zhuǎn)移支付是政府應(yīng)對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡、財政稅收不均衡的有效手段，通過專項轉(zhuǎn)移支付、稅收返還、財政轉(zhuǎn)移支付等方式實現(xiàn)社會資源調(diào)配，是我國政體優(yōu)勢的具體體現(xiàn)。然而，當前轉(zhuǎn)移支付存在諸多不足，主要原因包括：第一，制度缺乏監(jiān)督管理，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付過程中出現(xiàn)資金浪費；第二，轉(zhuǎn)移支付類型不合理，影響區(qū)域稅收收益，且缺乏統(tǒng)一的財政資金使用標準。稅費轉(zhuǎn)移支付通常包括橫向轉(zhuǎn)移、縱向轉(zhuǎn)移、合并轉(zhuǎn)移等類型，需堅持公正透明科學(xué)的原則提升支付管理效率。在縱向轉(zhuǎn)移支付分配方面，中央需加強約束監(jiān)管，對專項資金、重點工程、預(yù)算安排等環(huán)節(jié)進行規(guī)范化監(jiān)督，確保地方資金使用的分配方式、申請流程、資金預(yù)算、績效管理、預(yù)算決算等環(huán)節(jié)公開公正。在橫向轉(zhuǎn)移支付分配方面，省級財政管理部門需積極跟蹤監(jiān)管已開工的專項轉(zhuǎn)移支付資金，掌握專項資金的下達利用率與收益率，完善中央本級轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)管運行體系[3]。

（四）提升財稅管理者的綜合素質(zhì)

財政稅收關(guān)乎國計民生，國家高度重視稅收財政政策的實施落地。因此，打造一支具有較高職業(yè)素養(yǎng)、工作熱情和奉獻精神的管理隊伍是實現(xiàn)高效管理的基礎(chǔ)。除嚴格用人用工制度外，還需通過職業(yè)再培訓(xùn)提升財稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收政策法規(guī)、算法、監(jiān)管政策、計算機應(yīng)用等。針對新時代財稅改革需求，單位開展職業(yè)培訓(xùn)需具有針對性，補齊職業(yè)能力短板，解決實際問題，拓展人員上升渠道，制定合理的人才培養(yǎng)計劃。此外，鑒于財政稅收工作的嚴肅性，相關(guān)單位需在職業(yè)幫扶中加入稅法、刑法、民法等法律知識的學(xué)習(xí)，端正工作人員職業(yè)態(tài)度，嚴格執(zhí)行懲處制度，建立“有上有下、賞罰分明”的職業(yè)進退機制。

（五）完善分級管理的稅收基本政策

財稅分級分權(quán)管理是我國財政稅收的基本框架。中央根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展水平差異，將部分稅收事權(quán)與財權(quán)因地制宜劃分給地方，形成了中央稅、地方稅、共享稅并存的稅收體系。然而，新時代背景下，現(xiàn)有政策難以精準適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，科學(xué)劃分管理范圍、合理規(guī)劃分級管理內(nèi)容成為完善財政管理體制的重要任務(wù)，具體包括：第一，完善地方債務(wù)種類的分級分類管理，針對地方公共債務(wù)現(xiàn)存問題構(gòu)建稅收管理框架，約束地方投資管理，厘清地方債務(wù)責(zé)任劃分。第二，財政資源統(tǒng)籌整合。盡管中央將部分事權(quán)與財權(quán)劃分給省市地方，但并不意味著地方政府可以“各自為政”。一體化財政稅收體系強調(diào)“全國一盤棋”，需對地方財稅進行統(tǒng)籌，實現(xiàn)中央與地方的財政調(diào)節(jié)，促進地區(qū)經(jīng)濟均衡發(fā)展。第三，完善分級分權(quán)的財政管理體系。中央賦予地方部分權(quán)利，以便地方政府根據(jù)自身經(jīng)濟發(fā)展特點與稅收要點制定財政政策，支持區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)減負。地方制定稅收減負政策時，需遵循中央財政可持續(xù)、可配置、可調(diào)節(jié)的總體要求，明確權(quán)責(zé)劃分，加強對財政支出、政府預(yù)算、專項資金的全方位管理，進一步挖掘財政稅收潛力，為區(qū)域內(nèi)企業(yè)減負。

（六）實現(xiàn)稅負征收的合理化發(fā)展

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化競爭加劇，企業(yè)和個人的稅負標準需動態(tài)調(diào)整。政府需基于當前經(jīng)濟發(fā)展水平、企業(yè)總體盈利水平、居民可支配收入水平的深入調(diào)研科學(xué)制定稅負標準，避免財政稅收管理脫離市場發(fā)展規(guī)律。在稅負征收管理過程中，政府需堅持依法依規(guī)原則，通過制度約束提高征稅效率，增強企業(yè)納稅積極性。對于新出現(xiàn)的所得稅，政府需根據(jù)征稅人群特點合理放寬管理尺度，以可持續(xù)發(fā)展的眼光制定納稅政策，降低納稅群體的經(jīng)濟壓力，提高納稅人收入水平。此外，稅負管理需以納稅人實際情況為基礎(chǔ)，運用多元化納稅方法規(guī)范企業(yè)納稅行為，約束政府機構(gòu)的行為，為社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展提供動力。

我國正處于全面深化改革和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，面對世界經(jīng)濟形勢的復(fù)雜多變，財政稅收管理與分配制度改革成為我國經(jīng)濟治理的關(guān)鍵任務(wù)。財政稅收分配是國家調(diào)控社會資源的重要手段，關(guān)系到地方民生建設(shè)與重點工程推進，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展速度在很大程度上取決于財政稅收管理制度的完善與體系化推進。各級政府需在中央政府的領(lǐng)導(dǎo)下，全力支持稅收分級分權(quán)政策落地，協(xié)同配合中央部門制定的措施，加強中央與地方的協(xié)作。通過加快財政轉(zhuǎn)移支付制度規(guī)范化進程、探索地方減負路徑、提供稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展拓展空間，提升地區(qū)投資環(huán)境吸引力，激發(fā)地區(qū)經(jīng)濟活力[4]。

四、結(jié)語

綜上所述，新時代背景下，我國財稅管理體制需主動適應(yīng)市場經(jīng)濟變革，服務(wù)經(jīng)濟體制改革大局。同時，財稅管理需以人民利益為出發(fā)點，完善稅收規(guī)劃、拓展稅源基礎(chǔ)、創(chuàng)新征管模式、強化支付監(jiān)管、提升預(yù)算績效，多措并舉，精準發(fā)力，促進地區(qū)財政稅收工作的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

[1]于垂柏.新時代背景下對財政稅收體制改革的思考探究[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2022（2）：45-47.

[2]廖心瑩.新時代背景下深化財政稅收體制改革的思考[J].遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院，遼寧經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報，2021（3）：23-25.

[3]岳樹民，王荔，王慶.國家治理現(xiàn)代化視角下的稅制改革[J].經(jīng)濟與管理，2025，39（1）：1-7.

[4]趙曉平.企業(yè)財稅深化改革對經(jīng)營效益的影響[J].財經(jīng)界，2024（35）：156-158.

（作者單位：聊城市位山灌區(qū)管理服務(wù)中心）