企業(yè)內(nèi)部控制體系構建的幾點探討

隨著經(jīng)濟體制改革的持續(xù)推進，企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，必須建立科學完善的內(nèi)控管理體系。由此，加強內(nèi)控制度建設的重要性日益凸顯，很多企業(yè)都在嘗試通過內(nèi)控管理體系轉型升級來提升市場競爭力，在此背景下全面預算管理已成為大多數(shù)企業(yè)在戰(zhàn)略執(zhí)行方面的重中之重。文章深入剖析了全面預算管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵，分析了全面預算管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構建的必要性，探討了企業(yè)項目運營期間內(nèi)部控制體系構建過程中遇到的阻礙與挑戰(zhàn)，并嘗試提出支撐內(nèi)控管理工作高質(zhì)量發(fā)展的全面預算管理實踐對策，以全面提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。

隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，內(nèi)部控制體系的構建對企業(yè)發(fā)展的影響越來越大，而很多企業(yè)在內(nèi)控管理過程中仍然采用單一的預算分析模式。這已無法滿足新經(jīng)濟時代企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的需求，推進全面預算管理戰(zhàn)略的執(zhí)行已成為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系、提升企業(yè)經(jīng)營效益的重要途徑。然而，不少企業(yè)在推進全面預算管理時存在諸多問題，想要進一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升預算分析的精確性，需要建立明確的企業(yè)內(nèi)部控制體系構建目標，認清全面預算管理與內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)系，科學配置企業(yè)內(nèi)部資源，為各項業(yè)務活動的開展提供有效指導。

一、全面預算管理與內(nèi)部控制的概念

（一）全面預算管理

全面預算管理是以預算分析為基礎，對企業(yè)項目運營全過程進行動態(tài)化監(jiān)管的一項戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)想要更好地實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，需要有效開展全面預算分析，對當前企業(yè)的實際運營狀況和業(yè)務活動進行綜合管控。全面預算管理自動整合各職能部門生成的財務信息數(shù)據(jù)，對各項運營活動的開展進行組織和協(xié)調(diào)，將全面預算管理納入到內(nèi)控管理體系中，更好地達成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。全面預算管理已經(jīng)逐漸成為企業(yè)現(xiàn)代化轉型不可或缺的組織手段，有助于落實新會計準則中的各項規(guī)定，推進財務管理工作的穩(wěn)定執(zhí)行。全面預算管理的具體流程包括預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核、預算總結等多個環(huán)節(jié)，從源頭進行企業(yè)經(jīng)營成本把控，更好地滿足企業(yè)提質(zhì)增效發(fā)展的目標。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)想要達成戰(zhàn)略發(fā)展的目標，需要制定切實可行的內(nèi)部控制制度，確保各項運營管理活動能夠有序開展。內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代化財產(chǎn)安全管理的重要形式，在內(nèi)部控制體系建設期間需要保證財務數(shù)據(jù)分析的真實性與準確性。將內(nèi)部控制管理與全面預算管理進行深度綁定，在推進預算管理制度執(zhí)行的同時，響應企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的號召，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，滿足內(nèi)部控制管理的高質(zhì)量發(fā)展訴求。通過真實準確的財務信息數(shù)據(jù)，積極反饋企業(yè)存在的運營風險問題，開拓多部門便捷的數(shù)據(jù)交互路徑，發(fā)揮出全面預算管理與內(nèi)部控制管理之間的相互促進作用[1]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系構建的必要性

（一）有助于促進戰(zhàn)略發(fā)展目標的達成

在全面預算管理工作的支持下，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，保證各部門績效評估的精確性。全面預算管理工作能夠精準地進行預算編制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的調(diào)整提供可靠的參考依據(jù)，促進目標與指標的量化發(fā)展。將真實的企業(yè)運營財務數(shù)據(jù)與預算分析數(shù)據(jù)進行對比，制定出適用于企業(yè)的績效衡量標準，在后續(xù)績效評估的過程中，企業(yè)能夠有效調(diào)整項目運營計劃，將全面預算管理工作作為企業(yè)提供績效識別的基礎與前提。相關工作人員借助信息化管理平臺有效開展預算對比，記錄當前出現(xiàn)營銷虧損的部門和項目，制定出與獎懲措施相契合的激勵政策，鼓勵員工積極配合戰(zhàn)略發(fā)展目標的達成。

（二）有助于實現(xiàn)多部門協(xié)同式管理

制定多部門參與的協(xié)同式管理機制，在企業(yè)內(nèi)部控制工作開展進程中，以最先進的內(nèi)控理念為核心，采用有效的全面預算分析手段，落實各部門員工承擔的崗位管理職能。通過科學的預算編制與預算執(zhí)行，對企業(yè)項目運營作出合理預測。堅持以市場發(fā)展為導向，外部經(jīng)營風險識別為關鍵，打造自上而下協(xié)同式預算自平衡系統(tǒng)，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部治理結構，為各項預算管理工作的開展提供有力的保障。全面預算管理的持續(xù)推進，能夠精準地按照企業(yè)制定的經(jīng)營方針進行定量分析，嚴格劃分各部門員工需要達成的預算管理目標，滿足精細化管理需求，發(fā)揮出全面預算管理的協(xié)同引導作用，調(diào)動員工參加預算管理的積極性。

（三）有助于提升企業(yè)的經(jīng)營效益

全面預算管理的具體工作范圍，包括預算分析、成本管理、資產(chǎn)管理。全面預算管理成果與企業(yè)獲取的經(jīng)營收益密不可分，企業(yè)要樹立先進的管理理念，創(chuàng)新全面預算管理模式，讓更多員工參與到全面預算管理工作進程中，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化分配。在成本管理進程中，要了解各項資金的使用情況，制定出合理的成本管理標準，將成本管理計劃納入到企業(yè)戰(zhàn)略實際中，從全面預算管理的視角出發(fā)，不斷完善成本管理體系，為各項業(yè)務活動的穩(wěn)定開展提供充足的資金支持。還要強化企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理，為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤增長空間。要制定科學的預算資產(chǎn)購置方案，在預算分析期間統(tǒng)計管理費、維護費、處置費等各項費用支出，在降低企業(yè)資產(chǎn)風險的同時提高企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化[2]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系構建存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

許多企業(yè)缺少完整的內(nèi)部控制體系，對各層級、各部門需要履行的預算執(zhí)行權限劃分不清。在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部治理結構影響下，各部門之間缺少便捷的數(shù)據(jù)交互路徑。未設立單獨的預算管理部門，缺乏對預算數(shù)據(jù)材料的統(tǒng)籌監(jiān)管能力，在預算分析期間無法實現(xiàn)對各項經(jīng)濟活動與投資活動的全面探討。預算數(shù)據(jù)不準確，將影響到內(nèi)部控制決策的制定。一些企業(yè)存在盲目投資、資源浪費等一系列問題，阻礙了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)當前的人力資源管理機制不完善，未設立與全面預算管理相契合的激勵政策，難以發(fā)揮出員工在內(nèi)部控制體系建設中的主觀能動性。

（二）企業(yè)風險評估機制不健全

企業(yè)在內(nèi)控管理活動開展進程中，不可避免地會遇到各類風險隱患。預算分析是一個風險識別的過程，缺少企業(yè)風險評估機制，就無法精準識別企業(yè)存在的財務風險與投資風險。雖然一部分企業(yè)已經(jīng)積極地展開全面預算管理工作，但在預算編制、預算執(zhí)行過程中仍然面臨許多問題和挑戰(zhàn)。企業(yè)缺乏科學的預算風險評估手段，負責全面預算管理的工作人員不具備客觀數(shù)據(jù)分析的基本技能，難以根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)材料識別項目運營期間的風險類別與風險等級。

（三）企業(yè)全面預算執(zhí)行不力

企業(yè)全面預算執(zhí)行效果不理想。在全面預算分析過程中，主要的參考依據(jù)是財務報表中的各項數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)獲取的難度較高。要求自動匯總各部門提交的信息材料，但無法保證信息數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，最終的預算編制與企業(yè)實際經(jīng)營情況不符，嚴重影響到后續(xù)的全面預算執(zhí)行。預算執(zhí)行方案靈活度不足，在市場經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)控管理體系的雙重影響下，企業(yè)需要不間斷地調(diào)整預算，而給予預算管理人員的預算調(diào)整權限過高，受個人主觀隨意性的局限，無法保障預算執(zhí)行方案的科學性，無形中增加了企業(yè)的經(jīng)營風險[3]。

（四）企業(yè)信息交流機制不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設要求建立有效的信息交換渠道，可是企業(yè)無法實現(xiàn)多部門系統(tǒng)結構的有效對接，在數(shù)據(jù)傳遞期間面臨數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一的窘境，嚴重影響到各部門之間的數(shù)據(jù)共享效果。在企業(yè)內(nèi)部未形成高效的信息網(wǎng)絡，各部門面臨信息孤島問題。企業(yè)內(nèi)部的資源使用情況得不到精準分析，各部門員工無法真實掌握企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀，難以及時對外部市場環(huán)境等相關數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一處理。企業(yè)的信息化發(fā)展滯后，未建立統(tǒng)一的系統(tǒng)管理平臺，數(shù)據(jù)信息材料的使用效率不高。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系構建的對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

全面預算管理工作的有效開展，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定提供有力的支持。通過精準的預算數(shù)據(jù)分析，企業(yè)高層能夠了解當前業(yè)務活動開展獲取的經(jīng)營收益，以及在項目執(zhí)行期間的各項投入產(chǎn)出，為后續(xù)的資源配置提供有效的參考依據(jù)。全面預算管理工作的穩(wěn)定開展，離不開良好的財務內(nèi)控環(huán)境的建設。其可以將有限的資源合理地分配到各部門的項目運營中，轉變高層管理者的預算管理認知。因此，高層領導人應積極參加內(nèi)控活動，將內(nèi)部控制體系作為企業(yè)營銷環(huán)境建設的核心抓手。還要定期開展內(nèi)控培訓與教育，在員工中間強化內(nèi)控管理的認知，制定出適合企業(yè)的內(nèi)控管理制度，嚴格規(guī)范各項預算管理活動。要參考國家的各項法規(guī)政策，將內(nèi)部控制管理融入項目開展的全過程。還要精準地進行財務數(shù)據(jù)分析，對各項資金的支配情況進行動態(tài)追蹤，從源頭進行企業(yè)經(jīng)營成本把控，確保全面預算管理工作的穩(wěn)定執(zhí)行。在各項預算管理活動開展進程中，嚴格劃分各部門員工的操作權限，優(yōu)化系統(tǒng)審批程序，保證賬務處理的及時性與真實性。發(fā)揮監(jiān)督管理部門的約束性作用，讓全體員工了解當前的內(nèi)控管理需求，積極通過線上會議等溝通路徑，學習先進的內(nèi)部控制決策。還要設立單獨的內(nèi)部審計部門，安排專人負責內(nèi)審的監(jiān)督與評價，對當前內(nèi)控政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與審查。要根據(jù)員工提交的問題分析報告，持續(xù)改進內(nèi)部控制體系。

（二）健全企業(yè)風險評估機制

企業(yè)運營績效評估是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，將最終的績效評估結果上傳到數(shù)據(jù)管理中心，真實地反饋當前企業(yè)面臨的風險隱患。企業(yè)高層管理者可以通過預算分析數(shù)據(jù)，對不符合預期的績效評估結果進行深入探討。只有認識到企業(yè)存在的問題與短板才能采取相應的改進措施。要完善風險評估體系，促進內(nèi)部控制執(zhí)行制度的進一步完善。通過全面預算管理工作的穩(wěn)定開展，提高企業(yè)的風險識別效率，在出現(xiàn)費用超支和資源浪費的第一時間，采取相應的控制決策來降低風險程度。在內(nèi)控體系建設中要注重風險預測與風險防控，各部門員工要履行全面預算管理職能，形成敏銳的風險意識。要制定針對性的風險評判措施，了解當前項目運營過程中所處的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。在內(nèi)控管理體系建設中落實全面預算管理目標，在發(fā)現(xiàn)目標偏離時進行風險評估，對企業(yè)制定的全面預算管理指標進行詳細分析，確保各部門之間形成相互促進、彼此監(jiān)督的管理機制。還要做好項目運營風險的檢查與調(diào)控，提高企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率[4]。

（三）推進全面預算管理的執(zhí)行

全面預算管理要求預算編制、預算執(zhí)行等各工作環(huán)節(jié)保持高度一致性，要建立信息化管理中心，對當前的預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)測。在企業(yè)內(nèi)部建立預算執(zhí)行追蹤管理系統(tǒng)，要求工作人員充分發(fā)揮財務管理軟件的應用優(yōu)勢，真實記錄項目運行期間的各項支出，實時分析實際支出與預算之間的差異性。企業(yè)高層根據(jù)有效的信息數(shù)據(jù)，能夠及時了解企業(yè)的預算執(zhí)行情況，在發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差時，采取相應的糾正措施。全面預算管理工作的開展，能夠輔助企業(yè)完成偏差分析，深入探究預算執(zhí)行期間出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差的主要原因。當識別出預算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)偏離，需要從成本增加、資源調(diào)整等多個角度進行思考，采取有價值的管理措施。全面預算管理工作的執(zhí)行，要求建立單獨的監(jiān)督管理部門，負責對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督與指導，實時反饋當前的資源使用情況，制定出公開化、透明化的預算管理決策，不斷提高企業(yè)內(nèi)控管理的透明度。通過適當?shù)男麄髋c推廣，強化全體工作人員的預算責任意識，真實反饋企業(yè)運行情況，在發(fā)現(xiàn)風險偏差的第一時間快速響應。在提升預算執(zhí)行效率的同時優(yōu)化資源配置。

（四）完善企業(yè)信息交流機制

全面預算管理工作的開展離不開信息化手段的支持。在企業(yè)內(nèi)部構建信息化綜合管理平臺，不斷優(yōu)化預算分析程序，建立集團數(shù)據(jù)綜合管理中心，為各部門之間的信息交互提供便捷路徑。企業(yè)的內(nèi)控管理體系建設離不開海量數(shù)據(jù)的支撐，需要各部門的有效對接，實時共享財務數(shù)據(jù)。在信息化管理平臺建設中引進具有強大數(shù)據(jù)共享能力的財務管理軟件，智能化完成預算數(shù)據(jù)分析，將最終的預算分析結果提交到相關管理部門。建設數(shù)字化信息交互路徑，可以更好地滿足企業(yè)的運營需求，為內(nèi)控管理工作的開展提供實踐經(jīng)驗。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺分析機制，可以保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策的穩(wěn)定落實[5]。

四、結語

企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建在促進戰(zhàn)略發(fā)展目標達成、實現(xiàn)多部門協(xié)同式管理和提升企業(yè)經(jīng)營效益方面發(fā)揮著積極作用。針對預算分析數(shù)據(jù)的持續(xù)增長，企業(yè)應完善內(nèi)部控制體系，確保全面預算管理制度的有效實施。企業(yè)要積極尋求預算管理工作精細化轉型的新路徑，將全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，降低企業(yè)項目運營期間的成本損耗，提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。展望未來，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設還需在風險評估與預算分析等多方面加大投入力度，配合完善的信息交流機制，推動全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部的落地實施。

參考文獻

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[4]孫琳琳.全面預算管理視角下國有企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的措施分析[J].中外企業(yè)文化，2023（4）：70-72.

[5]鄒瑩.基于全面風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建[J].全國流通經(jīng)濟，2022（1）：115-117.

（作者單位：大連市勘察測繪研究院集團有限公司）