業財融合背景下的企業全面預算管理風險控制策略探究

在數字經濟與企業改革深度融合的背景下，企業全面預算管理逐漸轉型升級，其不再是單純的財務控制工具，而是風險防控的有效途徑。現階段，雖然大部分企業都在運用數字化工具為業財融合賦能，但在預算風險控制上還存在一定不足，缺少系統性與前瞻性。所以在業財融合背景下，加強風險控制研究，對增強產業鏈韌性與提升企業效益至關重要，本文立足業財融合的企業全面預算管理特征，剖析了企業全面預算管理風險控制的必要性與價值，并深入探究了強化風險控制的對策，旨在為相關從業人員提供參考。

一、基于業財融合的企業全面預算管理特征

在業財融合背景下，企業全面預算管理具有三個特征：一是系統性。為實現業務與財務的深度融合，需要立足整體視角，運用系統思維，對預算管理的全過程進行審視。從戰略規劃到戰略執行，企業應構建全面預算管理體系，該體系應涵蓋組織架構、人員配置、技術整合等關鍵要素。通過完整的預算管理框架，確保預算管理中各參與部門協同配合，實現對預算的統一執行。二是協調性。企業需要促進業務數據與財務數據融合，以此在預算編制、預算執行等各環節共享業財信息，有效提高預算管理水平。打破業務部門與財務部門的壁壘是促進業財融合的關鍵，其目的在于加強部門協作，實現目標對齊，從而充分發揮預算管理的協同效應。三是動態性，即全面預算管理需要在企業經營環境發生改變時及時調整預算目標與預算策略。由于市場環境時刻變化，企業面臨的挑戰并非一成不變，因此這項活動并非單一或靜態的。全面預算管理是一個需要持續、反復調整的過程，具有明顯的動態性特征。

二、基于業財融合的企業全面預算管理風險控制的意義

（一）以戰略目標為導向管控風險

在業財融合背景下，業務數據與財務數據的深度聯通，有效推動了預算管理的變革，從傳統的以財務結果控制為主轉向構建以戰略目標為導向的預算管理模式，將預算管理滲透到戰略執行的全過程。在這種模式下，預算編制主要是分析各項業務指標，合理設置預算約束條件。以新能源行業企業為例，在雙碳背景下，其預算管理主要結合企業內部發展情況確定碳達峰目標，制定多樣化預算指標，并對此目標進行拆分，通過有效的風險控制，對技術路線偏差予以實時監控。在業務與財務深度融合的情況下，能夠預先識別戰略執行中資源配置可能存在的風險。例如，當市場拓展進度落后于計劃時，自動啟動預算程序，向高潛力項目調配冗余資金。總體而言，在業財融合背景下，全面預算管理風險控制能夠起到糾偏戰略執行的作用，以戰略目標為導向投入資源，防止出現業務失控的現象。

（二）實現全價值鏈風險聯防聯控

業財融合可消除業務部門與財務部門的信息孤島，通過預算管理覆蓋研發、生產、銷售等全流程環節，能夠突破傳統單一的風險控制模式的局限，構建多維度業務場景下的動態風險控制體系。在材料采購上，材料價格出現波動會相應調整生產預算閾值；在產品銷售上，產品出現庫存積壓會自動觸發現金流壓力測試；在產品研發上，研發項目超期未完成會凍結支出預算。以制造業企業為例，在結合內部運營實際優化預算管理的過程中，一方面實時監控供應商的材料與設備供給情況，另一方面實時監測生產制造全鏈條的運行狀態，當任一監測指標超出預設的風險閾值時，相關部門將立即啟動產能動態調配機制，啟動后備供應商預案。總體而言，在業財融合背景下，全面預算管理能夠直接反映業務風險與財務表現的內在聯系，實現對風險的快速響應，通過將風險責任嵌入各業務環節推進多部門協同共擔風險，打破了財務部門單獨防控風險的局限，達到全價值鏈協同防控風險的效果。

三、基于業財融合的企業全面預算管理風險控制對策

（一）構建支持預算管理的組織架構

首先，對組織架構進行調整，構建矩陣式溝通機制。一是組建高層預算管理委員會，委員會由企業高層人員組成，與此同時，提升高層管理人員對預算管理的重視程度。高層預算管理委員會主要領導各部門預算管理工作，包括預算的編制、預算的執行等。二是合理配置專職預算管理人員，確保人員具備專業能力且數量充足，即一個部門對應一個專職預算管理人員，預算管理人員根據部門的實際情況為部門預算編制提供指導，并對部門預算的執行情況加以監督。通過矩陣式溝通模式促進業財深度融合，有效破解預算管理難題。

其次，注重全員參與。一是通過宣傳、培訓的方式，讓全體人員明確預算編制的重要性，并調動全體人員積極參與其中。二是建立全過程控制機制，合理設置預算編制時間節點，明確預算執行過程的關鍵工作，健全反饋渠道，各部門協同配合做好預算編制、預算執行、預算分析等工作，避免出現斷層。

再次，突出預算部門的地位。一是企業高層管理人員要關注預算部門，適當擴大預算部門的規模，通過人才引進、人才培養的方式充實預算隊伍。二是針對預算部門制定完善的管理制度，擴大預算部門的權限，充分發揮預算部門的跨部門協調作用。

最后，推動預算管理數據平臺建設，引入信息技術為業財融合提供支持，運用大數據、云計算、人工智能等技術，收集、整合、分析、處理各層次預算數據，實現預算信息全面共享。以信息平臺為依托，促進信息互通，推進業務與財務深度融合，有效控制全面預算管理風險。

（二）建立業財融合的目標管理體系

首先，建立預算目標分解模型。一是以企業戰略為導向，在全面分析企業戰略發展規劃的基礎上，設置預算指標，并確保預算指標的科學性與可行性。預算管理委員會要發揮自身職能，深入分析企業發展戰略，并根據企業發展戰略規劃財務資源配置方案，合理制定預算指標。具體可構建三級架構：頂層機構主要根據企業戰略規劃建設預算框架；中層機構主要結合企業經營發展計劃制定預算標準，并根據各項業務的開展狀況對預算標準進行細化；基層機構主要制定成本控制標準，將其與各部門的績效指標掛鉤。二是建立健全校準機制，全面評價預算編制與企業發展戰略的契合度，待各部門完成預算編制并提交后，采用平衡計分卡的方式進行審查，判斷預算方案與企業發展戰略的匹配性，避免兩者出現矛盾。三是對于預算目標制定彈性調整機制，綜合考慮可能出現的特殊情況，如市場環境發生改變等，合理確定預算浮動范圍。四是建立健全相應配套機制，突出目標導向，由財務部門與業務部門共同開展全體員工的培訓活動，同時結合各部門業務開展情況，針對性地制定部門預算管理指南，合理劃分各崗位預算目標職責，并在績效考核體系中納入戰略預算執行考核。

其次，優化預算編制，完善模板內容。在分析業務運營特點的基礎上，實現業務場景化，建立統一的模板格式。在業財融合背景下，以項目全壽命周期為依托進行預算編制工具的開發。一是根據不同業務的不同合同模式，建立不同的預算結構框架。以建筑企業為例，針對EPC項目與施工總承包項目，分別設計優化成本模塊與分包成本聯動測算模塊。換言之，要結合業務合同模式，建立預算結構框架。二是以歷史項目數據為基礎，安排重要業務活動。以建筑企業為例，結合歷史施工項目數據，確定業務活動，包括樁基礎施工、主體結構施工等，通過工程量與成本的相關性分析，在預算編制模板中嵌入各項業務參數，包括材料采購過程中的損耗率、工人勞動效率等，以此提高預算編制的科學性與精準度。三是建立健全預算動態調節機制。以建筑企業為例，以總價合同為基礎，通過量價分離的方式對主要材料的基準用量予以確定，并與建筑材料價格指數平臺相對接，設定動態價格調整公式，在主要材料價格變化幅度超過標準范圍的情況下，按照公式自動修正預算。

（三）建立數據驅動的預算編制機制

首先，構建數據治理平臺。一是推動標準體系建設，建立包括多元業務場景的數據字典，明確其中的重要字段，如收入確定、成本歸集等，降低數據理解難度，有效消除理解偏差。二是建立數據鏈路貫通機制與數據溯源追責機制，在業務數據變化幅度較大并超過標準的情況下，啟動人工審核模式，找到填報數據的部門，并按規定追究其責任。三是以保證數據安全為目的制定安全保障機制，結合各部門、各崗位職責任務，合理設置訪問權限，限制對敏感財務數據的訪問，并發揮區塊鏈技術的作用，對數據進行加密，充分保障各類數據的安全性、有效性。

其次，運用數字技術構建預算模擬系統。一是建立預算模型，將歷史財務數據導入其中，在人工智能技術的支持下開展訓練，對市場變化、政策改變等各類情景進行模擬，以模擬結果為依據制定預算方案，并對預算方案進行對比，從中選擇最佳項。二是構建協同預算編制模式，讓各部門同時填報預算數據，通過預算模擬系統進行自動分析，并將存在的結構性問題以可視化形式呈現出來，為業務決策制定提供支持。三是定期更新升級預算模擬系統，定期收集系統操作數據，以數據分析結果為依據，優化系統功能，確保系統適用性。同時配置智能助手，專門負責解答常見預算編制問題，為非財務人員預算編制工作提供幫助，降低系統的使用門檻。

（四）構建動態聯動的預算執行監控模式

首先，建立雙規監控機制。一是建立映射機制，映射業務實施過程中的資金流動趨勢，針對重要業務，如材料采購、制造生產、產品銷售等，分別分析其中的資金消耗情況，并以圖標的形式直觀呈現。例如，材料采購工作包括三項任務，且不同任務對應的節點不同，其中，供應商訂單與預付款相對應，驗收入庫與進度款相對應，發票審核與質保金支付相對應，以此將資金使用情況直觀呈現出來，并對兩者的變化狀況予以監控。二是定期采集財務核算數據，設置比對字段，在業務進展與資金支付比例相差較大的情況下，自動開展核算工作。三是成立監控小組，由財務部門與業務部門共同參與，協同調查異常情況，構建閉環處理模式，即在1個工作日內反饋問題，在3個工作日內分析問題原因，在7個工作日內落實問題整改工作。四是建立健全預算執行監控結果運用機制，建立績效考核體系，納入雙軌匹配度，判斷各業務單元的執行情況，采取有效措施推進業務開展進程與資金支付比例偏差較低的業務，給予其預算調節機會，讓其在權限范圍內對預算進行彈性調節。

其次，建立風險預警模式，合理設置風險預警閾值。一是分析各部門預算管理流程，找出可能存在高風險的環節，如合同簽訂環節、項目實施環節等，安排專門的風險管理人員，與業務人員協同進行情景模擬，合理制定風險預警標準。二是建立完善的風險預警響應機制，當啟動黃色預警時，向業務負責人發出預警通知；當啟動橙色預警時，向業務部門發出預警通知；當啟動紅色預警時，向預算管理委員會發出預警通知，并由專門的預算管理人員進行審議。三是建立動態調整機制，對風險預警標準予以及時修訂。例如，當行業發展走向下坡時，下調收入預算的預警標準線。

（五）建立價值導向的預算管理考核評價機制

第一，構建多維度評價框架，包括財務維度、內部流程維度、客戶維度以及學習維度，其中，財務維度主要關注兩個指標，一是預算執行正確率，二是成本節約率；內部流程維度主要關注兩個指標，一是考核流程優化貢獻，二是風險控制效果；客戶維度主要關注兩個指標，一是市場份額增長，二是客戶滿意度；學習維度主要關注兩個指標，一是預算管理能力，二是系統運用能力。第二，結合指標的重要程度，合理設定指標權重，并對預算執行狀況進行定期評價。第三，給予被考核人員申訴的機會，當被考核人不認可考核結果時可申訴，并由考核人員二次審核考核結果，以確保考核的公正性。

四、結語

在業財融合背景下，企業全面預算管理風險控制，能有效識別戰略執行過程中的偏差并及時糾偏，規避業務失控風險；能提高風險防控能力，由各部門共同承擔風險責任，實現全價值鏈協同防控風險。新時期，企業應積極運用數字化工具為業財融合賦能，并通過構建支持預算管理的組織架構、建立業財融合的目標管理體系、完善數據驅動的預算編制機制、形成動態聯動的預算執行監控模式、構建價值導向的預算考核評價機制等方式，優化全面預算管理模式，加大風險控制力度，增強風險控制的前瞻性，為企業可持續發展提供動力。

（作者單位：寧夏賀蘭山國家森林公園有限公司）