國庫集中支付制度下的事業單位財務管理應用研究

本文闡述了國庫集中支付制度的實施意義，分析了當前事業單位財務管理存在的不足，包括預算編制不科學、資金使用受限、財務管理難度增加以及財務人員專業素質不足等問題。針對這些問題，提出了相應的優化策略。旨在通過加強預算管理、優化資金支付流程、建立完善的財務監管機制以及定期開展培訓教育等措施，提升事業單位在國庫集中支付制度下的財務管理水平，保障財政資金安全高效使用，進而促進事業單位的健康發展。

隨著財政管理體制改革的不斷深入，國庫集中支付制度在事業單位得到了廣泛應用。該制度的實施對事業單位財務管理產生了深遠影響，改變了傳統的資金支付方式，提高了財政資金的使用效率，但同時也暴露出事業單位財務管理中存在的一些問題。在新制度環境下，如何充分發揮國庫集中支付制度的優勢，解決財務管理中的不足，成為事業單位面臨的重要課題。因此，財務管理人員應站在國庫集中支付制度的應用背景下，探究更加創新高效的財務管理策略，使事業單位能夠順應財政改革形勢，獲得更好的發展。

一、國庫集中支付制度的實施意義

（一）提高財政資金管理水平

為提高財政資金利用率、防止政府采購中出現貪污舞弊等行為，我國于2001年開始試點國庫集中支付制度，并在2011年進一步擴大推廣范圍。主要是將政府所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理銀行所開設的賬戶，所有財政收入直接繳入這一賬戶，所有財政支出均通過這一賬戶直接支付到商品和勞務供應者或用款單位。以往財政資金分散管理，極易出現資金閑置、挪用等問題。而該制度將財政資金集中存放于國庫單一賬戶體系，統一調度與監管資金，使資金管理更加規范透明。在預算執行方面，國庫集中支付制度要求嚴格按照預算安排支付資金，有效杜絕了無預算、超預算撥款現象，使預算執行更具權威性。同時，實施直接支付和授權支付兩種方式，確保資金能夠快速準確地到達用款單位或供應商，有效避免了支付拖延、錯付等問題。此外，該制度還便于全程監控和動態管理財政資金，以及時發現并糾正資金使用中的異常情況，確保合理高效使用財政資金。

（二）提高資金使用效率

在傳統支付方式下，財政資金撥付環節多、流程長，資金在層層轉撥中容易出現滯留，導致資金到位不及時，進而影響項目推進，造成資金浪費。而國庫集中支付制度要求事業單位在編制下年度部門預算時，應細化工資、福利待遇、采購商品等各項支出，部門預算需在本級財政部門審批通過后才可實施，強化了部門預算管理力度。在具體實施過程中，建立國庫單一賬戶體系，使資金從國庫直接支付到商品供應商或勞務供應者，大大縮短了在途時間，保障資金能夠迅速發揮作用。該制度還強化了預算執行的剛性約束，要求事業單位嚴格按照預算安排使用資金，有效避免了隨意調整預算及挪用資金現象，確保每一筆款項用途清晰明了、科學合理。同時，財政部門可實時掌握資金支付信息，全程監控資金流向，及時發現并解決資金使用中存在的問題，以防止資金閑置和浪費。此外，資金集中管理便于統籌安排，根據實際需求靈活調配資金，從而有效提升資金整體使用效率，確保有限的財政資金發揮出更大的效益。

二、國庫集中支付制度下事業單位財務管理存在的問題

（一）預算編制不科學

在國庫集中支付制度下，部分事業單位預算編制不科學的問題較為突出，主要表現如下：一方面，預算編制方法落后，部分事業單位仍采用傳統的增量預算法，即在上一年度預算基礎上簡單增減，未充分考慮單位實際業務需求和發展變化，導致預算與實際需求脫節。另一方面，編制過程缺乏充分調研和論證，項目的可行性及資金需求預測不準確，進而導致預算在執行過程中頻繁調整，影響了預算的權威性。同時，預算編制的精細化程度不夠，缺乏對項目支出明細的詳細規劃，導致資金使用缺乏明確指引，容易出現資金濫用或浪費現象。此外，預算編制與績效目標結合不緊密，未能充分體現資金使用效果，不利于有效評價、考核預算執行情況，進而降低了預算編制質量，影響了國庫集中支付制度的實施效果。

（二）資金使用受限

除預算編制外，部分事業單位還存在資金使用受限的問題。以往過度強調資金支付要嚴格遵守相關規定及流程，雖強化了資金監管力度，但也降低了資金使用的靈活性，特別是嚴格的支付審批流程和繁瑣的手續，導致資金支付周期延長。例如，一些緊急的采購或項目支出，因需層層審批，可能錯過最佳支付時機，影響業務正常開展。同時，嚴格限定了專項資金的使用范圍，必須專款專用，不得隨意挪用，導致事業單位在面對突發情況或資金短缺時，難以靈活調配資金，應對能力受限。此外，部分資金支付需與項目進度嚴格掛鉤，若項目進度滯后，資金支付也會相應延遲，造成資金閑置與項目急需資金之間的矛盾。一些合理的臨時性支出需求，也極易因不符合支付規定而無法獲批，進一步限制了事業單位資金使用的自主性。

（三）財務管理難度增加

部分事業單位的支付流程較為復雜，從預算指標下達到資金支付，需經過多個環節和嚴格審批，每個環節都有明確要求和規范，財務人員需投入大量時間和精力去處理，稍有不慎就可能出現支付延誤或錯誤。在實施國庫集中支付制度后，財務監管力度加大，事業單位需接受更嚴格的審計和監督，以滿足財務信息公開透明度、完整準確等相關要求，任何違規行為都將面臨嚴厲處罰，加上不同項目資金的核算和管理要求各異，這使得財務管理更加復雜，無形中增加了管理難度。此外，與財政部門、代理銀行等多方的溝通協調工作增多，這也進一步增加了管理難度。

（四）財務人員專業素質不足

國庫集中支付制度引入了新的財務信息系統和操作規范，對財務人員的專業素質提出了更高要求。然而，一些財務人員仍停留在傳統財務知識層面，缺乏對新制度、新流程的深入學習和理解，主要表現為難以熟練運用新的財務系統和工具，在處理復雜支付業務時，常常因操作不熟練出現失誤，導致支付延誤或信息錯誤。同時，部分財務人員缺乏專業的財務知識和技能，財務風險識別和防范能力不足，無法有效應對新制度下出現的各種財務問題。此外，部分財務人員缺乏對新知識、新技能的學習熱情，難以適應不斷變化的財務環境，工作勝任力不足，難以有效提升單位財務管理工作效率，也制約了國庫集中支付制度的高效實施。

三、國庫集中支付制度下事業單位財務管理優化策略

（一）加強預算管理，完善預算編制

在國庫集中支付制度下，事業單位需轉變預算編制理念，充分認識到預算編制的重要性，摒棄傳統粗放式編制方法，樹立科學精準規范的預算編制理念。在預算編制時，以歷史數據為依據，結合單位的戰略目標、業務需求和實際情況，通過全面系統的分析與預測，確保預算編制內容更加完善。

首先，創新預算編制方法。引入零基預算、滾動預算等先進方法，打破“基數+增長”的舊模式。其中，零基預算需重新評估并審核各項目支出，以項目的重要等級為依據，合理分配現有資金，將錢花在刀刃上；而滾動預算可依據實際情況及時調整，以保持預算的連續性，從而使預算編制更加靈活，能夠動態反映單位的發展變化。

其次，完善預算編制內容。細化具體項目、科目和環節，明確資金的使用方向和金額。對于重大項目支出，應開展詳細的可行性研究和成本效益分析，以提高預算的科學性。同時，加強預算與績效目標的結合，將績效目標納入預算編制過程，建立預算績效評價體系，對預算執行情況跟蹤問效，以提高預算資金的使用效益。

最后，在具體實施過程中，還需建立嚴格的預算編制審核機制，加強對預算編制全過程的審核和監督，防止出現虛報、瞞報等違規行為，以確保預算編制的合理性、準確性與合規性。

（二）優化資金支付流程，提高資金利用率

針對財務管理中存在的資金使用受限問題，在國庫集中支付制度背景下，事業單位應從支付流程、資金利用率等方面著手改進，具體措施如下：

首先，事業單位需全面梳理現有資金支付環節，去除繁瑣、不必要的審批步驟，建立簡潔高效的支付流程，減少資金在途時間，確保資金能夠快速準確地到達收款方。同時，引入先進的信息化手段，使支付流程更具數字化特點，以此提高資金的使用效率，并減少人工干預，降低出錯率。

其次，各部門之間應緊密聯系，尤其是財務部門，應與業務部門、代理銀行等建立合作關系，增加溝通與協作頻率，強化支付流程的協同性。例如，建立信息共享機制，業務部門及時準確地向財務部門提供項目進展和資金需求信息，財務部門則根據預算和實際情況及時安排資金支付，同時還應與代理銀行保持密切聯系，確保支付指令能夠及時傳遞和處理，使支付更加快捷高效。

最后，因支付涉及到大量資金流轉，事業單位需加強支付流程的風險防控。建立健全支付風險預警機制，實時監控和預警支付過程中可能出現的風險，同時嚴格審核和驗證支付信息，防止資金被挪用或錯誤支付。派遣專業負責人定期審計和評估支付流程，及時發現并解決存在的問題，確保資金支付安全，符合相關規定。此外，根據業務發展和實際運行情況，不斷調整和完善支付流程，使其充分適應國庫集中支付制度的要求，為事業單位的發展提供強大的資金保障。

（三）建立完善的財務監管機制，加強內部審計

為保障資金安全、提升財務管理水平，事業單位應構建財務監管機制，并加強內部審計，以優化財務管理效果。首先，建立全方位、多層次的監管體系，明確各部門的職責和權限，形成相互制約、相互監督的工作格局。財務部門需嚴格把控資金收支的各個環節，確保資金使用合理，符合相關規定；業務部門應實時跟蹤并反饋項目資金的使用情況，保證資金與項目進度相匹配。同時，完善財政、審計等外部監督機制，主動公示資金使用明細，積極接受社會監督。

其次，設立獨立的內部審計部門，配備專業的審計人員，定期全面審計財務收支、預算執行以及資金使用效益等情況，及時發現財務管理中存在的問題和風險，并提出切實可行的整改建議，跟蹤整改落實情況，督促問題徹底解決。

最后，建立國庫集中支付獎勵制度。將財務監管和內部審計工作納入單位績效考核體系，對表現優秀的部門和個人予以表彰和獎勵，對工作不力的部門或個人進行問責。通過考核評價驅動，激勵各部門和人員積極參與，形成良好的工作氛圍，推動國庫集中支付制度的順利實施。

（四）定期開展培訓教育，提升財務人員素質

在國庫集中支付制度下，事業單位財務工作內容變得復雜，專業性不斷增強，對財務人員的素質提出了更高要求。因此，定期開展培訓教育，提升財務人員素質成為事業單位財務管理工作的關鍵任務，從而有效推動財務工作從核算型向管理型轉變。

首先，制定系統全面的培訓計劃。根據國庫集中支付制度的特點和要求，結合單位財務工作的實際需求，開設涵蓋財務法規、預算管理、支付流程、信息系統操作等多方面內容的培訓課程，使財務人員深刻認識到國庫集中支付對提高財政資金使用效益的重要性。在傳授理論知識的基礎上，同步加強實際操作技能的訓練，確保財務人員熟練掌握新的財務系統和工具，準確處理各類財務業務。

其次，采用多樣化的培訓方式。除了集中授課、專題講座等形式，還可引入在線學習平臺、案例分析、模擬操作等新手段，以提高培訓實效。同時，鼓勵財務人員參加學術交流活動和專業培訓課程，拓寬視野，了解前沿知識和行業最新動態。此外，建立培訓效果評估機制，通過考試、實操考核等方式，檢驗財務人員的學習成果，保障培訓質量。

最后，強化職業道德教育，提高財務人員的責任意識，樹立廉潔自律觀念，使其在工作中堅守原則，依法依規辦事，有效降低經辦人員與供應商惡意串通所產生的風險。

四、結語

國庫集中支付制度的實施為事業單位財務管理帶來了新的機遇和挑戰。雖然該制度在提高財政資金管理水平方面發揮了積極作用，但事業單位在預算編制、資金使用、財務管理難度以及財務人員素質等方面仍存在一系列問題。對此，事業單位通過強化預算管理、優化資金支付流程、加強財務人員培訓教育以及內部審計等對策，可以有效解決這些問題，確保財政資金的安全高效使用，以適應國庫集中支付制度的要求，進而推動事業單位可持續發展。

（作者單位：山西職業技術學院）

作者簡介：冉孝江，1997年5月出生，男，漢族，山西呂梁人，碩士，助教。研究方向：企事業單位財務管理、風險管理與內部控制。