工程預算管理的作用及項目預算中制造成本的編制

孔令輝

摘要：工程預算管理是企業實現目標利潤的根本保證，是協調企業內部關系的紐帶。只有認清工程預算管理的重要作用，才能編制出最準確的工程項目預算。本文針對工程預算管理在企業管理中的作用、及項目預算制造成本的編制原則和項目預算制造成本總體性費用編制與劃分作以下的介紹。

關鍵詞：工程預算管理；作用；項目預算；編制

1 工程預算管理在企業管理中的作用

企業預算管理在現代企業管理中的作用主要體現在以下幾個方面：

1.1 促進企業經營決策的科學化，提高企業綜合盈利能力

為能實現預期利益，企業管理者會考慮對有限的資源在各種不同用途方面的配置預先做出合理的規劃，把涉及企業目標利潤的經濟活動連接在一起，使影響目標利潤實現的各因素都發揮出最大潛能。編制各項預算時，必須把握市場動向，著眼企業全局，科學地進行預測，努力使決策達到科學化，使企業的行為符合市場的客觀需求，更進一步地提高了企業的綜合盈利能力。

1.2 明確工作目標，激發工作積極性

目標利潤是通過預算分門別類、有層次地分解到各職能部門，并延伸細化到每一位員工，這些目標就成為他們在特定期間的具體工作目標。各部門都了解把握了本部門的經濟活動與整個企業期望獲得的利潤之間的關系，促使職工想方設法從各自的角度為完成企業的目標利潤而努力工作。

1.3 協調各部門的經濟活動。

企業內部各個組織機構的業務內容都具有相對的獨立性，他們必須協調一致，才能保證目標利潤的實現。各級各部門只有充分的了解到本部門在全局中所處的地位和作用，才能達到經濟活動的協調一致。

1.4 強化企業管理中的控制工作。

預算本身就是一種硬性約束。該控制過程主要包括預算編制、經濟活動的狀態計量、實際與預算的比較以及兩者差異的確定和分析、制定和采取調整經濟活動的措施等。在整個預算制定、實施的過程中，企業的控制工作得到了進一步強化，認真制定并嚴格執行預算是企業實現目標利潤的根本保證。

2 項目預算制造成本的編制原則

2.1 項目預算制造成本水平一致原則

項目預算制造成本是公司實行全面預算管理在項目管理上的集中反映。一個城市或一個地區的項目預算制造成本核定所依據的消耗定額和市場價格必須建立在各項目一致的前提下，避免由于中標價格水平不同而引起各項目之間項目預算制造成本的不一致，從而導致項目管理水平失真。項目預算制造成本的編制必須力保項目管理績效在同一起跑線上。

2.2 項目預算制造成本與中標價分離、項目預算制造成本價格市場化原則

項目預算制造成本的核定遵循量價分離的原則。項目預算制造成本中的工程量與單價分開，工程量按照中標后的交底工程量，材料、人工、機械單價均按照編制期市場交易價格核定。

2.3 項目預算制造成本消耗定額當地化、企業化原則

項目預算制造成本中的人工、實物的消耗量參照當地行業普通水平或企業內部定額中的實物消耗量為編制依據。企業的內部定額的各種資源的消耗量應低于地方定額。公司將通過對項目施工過程中成本管理的逐步總結和完善，形成企業定額。并將積極推進投標報價及項目制造成本核定過程的軟件化管理。

2.4 項目預算制造成本水平體現公司整體技術與管理優勢原則

項目預算制造成本中的人力、材料及機械設備在質量和時間上的投入，建立在公司技術部門批準實施的施工組織設計與施工方案基礎上，體現公司的技術優勢和管理優勢所創造的效益。技術進步是企業降低成本的一個重要方面，切實從技術進步中降低成本是公司在激烈的市場競爭中獲得核心競爭能力的關鍵。

2.5 項目預算制造成本事前制定、過程控制原則及核定責任單位

項目預算制造成本原則上應在項目實施前編制、預核定完畢，作為指導項目實施成本管理的依據和指標。由合約部牽頭組織相關部門進行項目預算制造成本核定。特定情況開工時無法核定的項目，由公司合約部先向項目下達制造成本執行的指導意見，在項目履約過程中，隨著項目收入及各項洽商索賠的逐步明確，對項目預算制造成本實施過程進行跟蹤管理。

2.6 以收定支原則

項目預算制造成本原則上必須控制在相應的收入之內，公司收益取決于投標報價水平與企業成本水平的差值。對于項目運作過程中的直接費、其他直接費、臨時設施、現場經費，原則上不得突破投標報價的相應收入。對由于投標報價中上述費用確實與方案投入不相匹配的，項目運作中確實無法控制在報價水平之內，由項目經理部會同技術部提出專項報告，經主管領導批準后，按照經批準的技術方案重新核定費用。合同條款的差異及對業主的特別承諾由責任部門按有關程序組織評估后據實處理。以新技術、新工藝的開發引進為目標所需的額外費用從公司設立的專項技術發展基金中列支。

2.7 項目預算制造成本核定、監控與考核、鼓勵約束相統一原則

1）項目經理部完成項目預算制造成本目標，公司根據《工程項目管理責任目標考核與獎懲辦法》的規定對項目進行考核和獎勵。

2）項目在完成核定預算制造成本的基礎上，再實現項目實際成本低于項目預算制造成本的降低，公司根據《工程項目管理責任目標考核與獎懲辦法》的規定對項目進行考核和獎勵。

3 項目預算制造成本總體性費用編制與劃分

3.1 項目的臨時設施費、現場經費、技術措施費、總包服務費、對業主的各項承諾等項目總體性費用，由合約部根據工程總承包合同、項目管理模式等情況核定。

3.2 臨建費用

依據工程部批準的臨建方案，由合約部按照合理攤銷與租賃的方式計算費用。環保與文明施工收入根據項目合同情況按比例分配項目使用。上述臨建費用包含項目土建與機電的全部臨建費用，合約部將根據土建專業與機電專業工作量的比例重新劃分后，進入相應專業項目預算制造成本。

3.3 現場費用

項目現場經費由技術部與人力資源部核定項目動態平均定員人數及經費標準，合約部據此結合工期、合同條件等有關因素核定費用，進入項目預算制造成本。現場經費應控制在收入額度范圍內，合約部將根據土建專業與機電專業工作量的比例重新劃分后，進入相應專業項目預算制造成本。

3.4 包干費、措施費及風險費用

如合同價中含有風險費用或措施費用收入，不再單獨對項目核定此項費用。特殊情況由合約部牽頭，組織工程部、技術部、人力資源部、項目經理部等有關人員結合工程具體情況、合同條件共同討論后，確定一項固定額度的費用，報公司主管領導批準，進入項目預算制造成本。

3.5 投標報價和合同談判中產生的經營性收益

由投標策略和合同談判中產生的經營性收益（含不平衡報價的量差、價差以及項目運作過程中體現的經營收益），不進入項目預算制造成本。

3.6 營銷承諾及其他對業主的特別承諾

工程招投標過程中對業主的承諾及營銷過程中的其他承諾必須有書面文件，對業主的口頭承諾，也要以書面形式報營銷主管經理簽字后再報合約部，以各種承諾的交底文件為基礎，根據實際情況核定費用進入項目預算制造成本。合約部將根據土建專業與機電專業工作量的比例重新劃分后，進入相應專業項目預算制造成本。對其他無憑據的承諾，在核定項目預算制造成本時不予考慮。對于各種讓利或其他需由公司總部支出的費用，不進入項目預算制造成本。

3.7 總包服務費

總包服務費是指由業主直接分包、指定分包或公司內部以非制造成本進行切塊分包的專業公司在現場施工過程中由項目經理部提供各種現有設施及總包服務、管理而收取的費用。

土建專業及機電的分項工程分包招標原則上由合約部統一管理和組織；分包方必須在公司人力資源部確定的合格分包方中選定，如因專業特殊需增選分包隊伍，應事先由人力資源部進行認可后，方可納入分包招標范圍。價格必須控制在相應專項的制造成本額度內。

業主直接分包或指定分包，根據總包管理的職責范圍及為分包方提供的配合服務對項目進行總包管理和服務成本的核定。由業主方支付的總包管理費及經濟補償費一般按40%~70%的比例進入項目土建專業預算制造成本，由分包方上繳的總包管理費的50%~70%進入項目土建專業制造成本歸項目使用。