工程預(yù)算管理的作用及項(xiàng)目預(yù)算中制造成本的編制

孔令輝

摘要：工程預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的根本保證，是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的紐帶。只有認(rèn)清工程預(yù)算管理的重要作用，才能編制出最準(zhǔn)確的工程項(xiàng)目預(yù)算。本文針對(duì)工程預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用、及項(xiàng)目預(yù)算制造成本的編制原則和項(xiàng)目預(yù)算制造成本總體性費(fèi)用編制與劃分作以下的介紹。

關(guān)鍵詞：工程預(yù)算管理；作用；項(xiàng)目預(yù)算；編制

1 工程預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

企業(yè)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合盈利能力

為能實(shí)現(xiàn)預(yù)期利益，企業(yè)管理者會(huì)考慮對(duì)有限的資源在各種不同用途方面的配置預(yù)先做出合理的規(guī)劃，把涉及企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)連接在一起，使影響目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各因素都發(fā)揮出最大潛能。編制各項(xiàng)預(yù)算時(shí)，必須把握市場(chǎng)動(dòng)向，著眼企業(yè)全局，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè)，努力使決策達(dá)到科學(xué)化，使企業(yè)的行為符合市場(chǎng)的客觀需求，更進(jìn)一步地提高了企業(yè)的綜合盈利能力。

1.2 明確工作目標(biāo)，激發(fā)工作積極性

目標(biāo)利潤(rùn)是通過預(yù)算分門別類、有層次地分解到各職能部門，并延伸細(xì)化到每一位員工，這些目標(biāo)就成為他們?cè)谔囟ㄆ陂g的具體工作目標(biāo)。各部門都了解把握了本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)期望獲得的利潤(rùn)之間的關(guān)系，促使職工想方設(shè)法從各自的角度為完成企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)而努力工作。

1.3 協(xié)調(diào)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容都具有相對(duì)的獨(dú)立性，他們必須協(xié)調(diào)一致，才能保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。各級(jí)各部門只有充分的了解到本部門在全局中所處的地位和作用，才能達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致。

1.4 強(qiáng)化企業(yè)管理中的控制工作。

預(yù)算本身就是一種硬性約束。該控制過程主要包括預(yù)算編制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀態(tài)計(jì)量、實(shí)際與預(yù)算的比較以及兩者差異的確定和分析、制定和采取調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的措施等。在整個(gè)預(yù)算制定、實(shí)施的過程中，企業(yè)的控制工作得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，認(rèn)真制定并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的根本保證。

2 項(xiàng)目預(yù)算制造成本的編制原則

2.1 項(xiàng)目預(yù)算制造成本水平一致原則

項(xiàng)目預(yù)算制造成本是公司實(shí)行全面預(yù)算管理在項(xiàng)目管理上的集中反映。一個(gè)城市或一個(gè)地區(qū)的項(xiàng)目預(yù)算制造成本核定所依據(jù)的消耗定額和市場(chǎng)價(jià)格必須建立在各項(xiàng)目一致的前提下，避免由于中標(biāo)價(jià)格水平不同而引起各項(xiàng)目之間項(xiàng)目預(yù)算制造成本的不一致，從而導(dǎo)致項(xiàng)目管理水平失真。項(xiàng)目預(yù)算制造成本的編制必須力保項(xiàng)目管理績(jī)效在同一起跑線上。

2.2 項(xiàng)目預(yù)算制造成本與中標(biāo)價(jià)分離、項(xiàng)目預(yù)算制造成本價(jià)格市場(chǎng)化原則

項(xiàng)目預(yù)算制造成本的核定遵循量?jī)r(jià)分離的原則。項(xiàng)目預(yù)算制造成本中的工程量與單價(jià)分開，工程量按照中標(biāo)后的交底工程量，材料、人工、機(jī)械單價(jià)均按照編制期市場(chǎng)交易價(jià)格核定。

2.3 項(xiàng)目預(yù)算制造成本消耗定額當(dāng)?shù)鼗⑵髽I(yè)化原則

項(xiàng)目預(yù)算制造成本中的人工、實(shí)物的消耗量參照當(dāng)?shù)匦袠I(yè)普通水平或企業(yè)內(nèi)部定額中的實(shí)物消耗量為編制依據(jù)。企業(yè)的內(nèi)部定額的各種資源的消耗量應(yīng)低于地方定額。公司將通過對(duì)項(xiàng)目施工過程中成本管理的逐步總結(jié)和完善，形成企業(yè)定額。并將積極推進(jìn)投標(biāo)報(bào)價(jià)及項(xiàng)目制造成本核定過程的軟件化管理。

2.4 項(xiàng)目預(yù)算制造成本水平體現(xiàn)公司整體技術(shù)與管理優(yōu)勢(shì)原則

項(xiàng)目預(yù)算制造成本中的人力、材料及機(jī)械設(shè)備在質(zhì)量和時(shí)間上的投入，建立在公司技術(shù)部門批準(zhǔn)實(shí)施的施工組織設(shè)計(jì)與施工方案基礎(chǔ)上，體現(xiàn)公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和管理優(yōu)勢(shì)所創(chuàng)造的效益。技術(shù)進(jìn)步是企業(yè)降低成本的一個(gè)重要方面，切實(shí)從技術(shù)進(jìn)步中降低成本是公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵。

2.5 項(xiàng)目預(yù)算制造成本事前制定、過程控制原則及核定責(zé)任單位

項(xiàng)目預(yù)算制造成本原則上應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施前編制、預(yù)核定完畢，作為指導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施成本管理的依據(jù)和指標(biāo)。由合約部牽頭組織相關(guān)部門進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算制造成本核定。特定情況開工時(shí)無法核定的項(xiàng)目，由公司合約部先向項(xiàng)目下達(dá)制造成本執(zhí)行的指導(dǎo)意見，在項(xiàng)目履約過程中，隨著項(xiàng)目收入及各項(xiàng)洽商索賠的逐步明確，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算制造成本實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤管理。

2.6 以收定支原則

項(xiàng)目預(yù)算制造成本原則上必須控制在相應(yīng)的收入之內(nèi)，公司收益取決于投標(biāo)報(bào)價(jià)水平與企業(yè)成本水平的差值。對(duì)于項(xiàng)目運(yùn)作過程中的直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，原則上不得突破投標(biāo)報(bào)價(jià)的相應(yīng)收入。對(duì)由于投標(biāo)報(bào)價(jià)中上述費(fèi)用確實(shí)與方案投入不相匹配的，項(xiàng)目運(yùn)作中確實(shí)無法控制在報(bào)價(jià)水平之內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理部會(huì)同技術(shù)部提出專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)方案重新核定費(fèi)用。合同條款的差異及對(duì)業(yè)主的特別承諾由責(zé)任部門按有關(guān)程序組織評(píng)估后據(jù)實(shí)處理。以新技術(shù)、新工藝的開發(fā)引進(jìn)為目標(biāo)所需的額外費(fèi)用從公司設(shè)立的專項(xiàng)技術(shù)發(fā)展基金中列支。

2.7 項(xiàng)目預(yù)算制造成本核定、監(jiān)控與考核、鼓勵(lì)約束相統(tǒng)一原則

1）項(xiàng)目經(jīng)理部完成項(xiàng)目預(yù)算制造成本目標(biāo)，公司根據(jù)《工程項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)考核與獎(jiǎng)懲辦法》的規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行考核和獎(jiǎng)勵(lì)。

2）項(xiàng)目在完成核定預(yù)算制造成本的基礎(chǔ)上，再實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際成本低于項(xiàng)目預(yù)算制造成本的降低，公司根據(jù)《工程項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)考核與獎(jiǎng)懲辦法》的規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行考核和獎(jiǎng)勵(lì)。

3 項(xiàng)目預(yù)算制造成本總體性費(fèi)用編制與劃分

3.1 項(xiàng)目的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、技術(shù)措施費(fèi)、總包服務(wù)費(fèi)、對(duì)業(yè)主的各項(xiàng)承諾等項(xiàng)目總體性費(fèi)用，由合約部根據(jù)工程總承包合同、項(xiàng)目管理模式等情況核定。

3.2 臨建費(fèi)用

依據(jù)工程部批準(zhǔn)的臨建方案，由合約部按照合理攤銷與租賃的方式計(jì)算費(fèi)用。環(huán)保與文明施工收入根據(jù)項(xiàng)目合同情況按比例分配項(xiàng)目使用。上述臨建費(fèi)用包含項(xiàng)目土建與機(jī)電的全部臨建費(fèi)用，合約部將根據(jù)土建專業(yè)與機(jī)電專業(yè)工作量的比例重新劃分后，進(jìn)入相應(yīng)專業(yè)項(xiàng)目預(yù)算制造成本。

3.3 現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用

項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)由技術(shù)部與人力資源部核定項(xiàng)目動(dòng)態(tài)平均定員人數(shù)及經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合約部據(jù)此結(jié)合工期、合同條件等有關(guān)因素核定費(fèi)用，進(jìn)入項(xiàng)目預(yù)算制造成本。現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)控制在收入額度范圍內(nèi)，合約部將根據(jù)土建專業(yè)與機(jī)電專業(yè)工作量的比例重新劃分后，進(jìn)入相應(yīng)專業(yè)項(xiàng)目預(yù)算制造成本。

3.4 包干費(fèi)、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用

如合同價(jià)中含有風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用或措施費(fèi)用收入，不再單獨(dú)對(duì)項(xiàng)目核定此項(xiàng)費(fèi)用。特殊情況由合約部牽頭，組織工程部、技術(shù)部、人力資源部、項(xiàng)目經(jīng)理部等有關(guān)人員結(jié)合工程具體情況、合同條件共同討論后，確定一項(xiàng)固定額度的費(fèi)用，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，進(jìn)入項(xiàng)目預(yù)算制造成本。

3.5 投標(biāo)報(bào)價(jià)和合同談判中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)性收益

由投標(biāo)策略和合同談判中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)性收益（含不平衡報(bào)價(jià)的量差、價(jià)差以及項(xiàng)目運(yùn)作過程中體現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收益），不進(jìn)入項(xiàng)目預(yù)算制造成本。

3.6 營(yíng)銷承諾及其他對(duì)業(yè)主的特別承諾

工程招投標(biāo)過程中對(duì)業(yè)主的承諾及營(yíng)銷過程中的其他承諾必須有書面文件，對(duì)業(yè)主的口頭承諾，也要以書面形式報(bào)營(yíng)銷主管經(jīng)理簽字后再報(bào)合約部，以各種承諾的交底文件為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況核定費(fèi)用進(jìn)入項(xiàng)目預(yù)算制造成本。合約部將根據(jù)土建專業(yè)與機(jī)電專業(yè)工作量的比例重新劃分后，進(jìn)入相應(yīng)專業(yè)項(xiàng)目預(yù)算制造成本。對(duì)其他無憑據(jù)的承諾，在核定項(xiàng)目預(yù)算制造成本時(shí)不予考慮。對(duì)于各種讓利或其他需由公司總部支出的費(fèi)用，不進(jìn)入項(xiàng)目預(yù)算制造成本。

3.7 總包服務(wù)費(fèi)

總包服務(wù)費(fèi)是指由業(yè)主直接分包、指定分包或公司內(nèi)部以非制造成本進(jìn)行切塊分包的專業(yè)公司在現(xiàn)場(chǎng)施工過程中由項(xiàng)目經(jīng)理部提供各種現(xiàn)有設(shè)施及總包服務(wù)、管理而收取的費(fèi)用。

土建專業(yè)及機(jī)電的分項(xiàng)工程分包招標(biāo)原則上由合約部統(tǒng)一管理和組織；分包方必須在公司人力資源部確定的合格分包方中選定，如因?qū)I(yè)特殊需增選分包隊(duì)伍，應(yīng)事先由人力資源部進(jìn)行認(rèn)可后，方可納入分包招標(biāo)范圍。價(jià)格必須控制在相應(yīng)專項(xiàng)的制造成本額度內(nèi)。

業(yè)主直接分包或指定分包，根據(jù)總包管理的職責(zé)范圍及為分包方提供的配合服務(wù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總包管理和服務(wù)成本的核定。由業(yè)主方支付的總包管理費(fèi)及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)一般按40%~70%的比例進(jìn)入項(xiàng)目土建專業(yè)預(yù)算制造成本，由分包方上繳的總包管理費(fèi)的50%~70%進(jìn)入項(xiàng)目土建專業(yè)制造成本歸項(xiàng)目使用。