淺談我國當(dāng)前出口退稅政策對(duì)外貿(mào)行業(yè)的影響

崔燦燦　田　媛

[摘 要]出口退稅制度又稱出口貨物退稅制度，是一個(gè)國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。出口退稅政策是我國一項(xiàng)重要的外貿(mào)政策，自實(shí)行以來，在鼓勵(lì)出口、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了很重要的積極推動(dòng)作用。正確理解和把握我國現(xiàn)在的出口退稅政策模式，充分利用其對(duì)外貿(mào)行業(yè)的促進(jìn)作用，積極組織實(shí)施以應(yīng)對(duì)可能帶來的不利影響，是外貿(mào)工作的當(dāng)務(wù)之急。本文首先對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了簡單的介紹，而后說明了現(xiàn)行模式的特點(diǎn)，主要分析出口退稅政策對(duì)我國外貿(mào)行業(yè)的影響，希望能對(duì)大家了解和更好的利用出口退稅政策有所裨益。

[關(guān)鍵詞]出口退稅政策 特點(diǎn) 積極影響 不利影響

作者簡介：崔燦燦，河北大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院08世界經(jīng)濟(jì)系的；田媛，河北大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院07西方經(jīng)濟(jì)學(xué)系的。

一、出口退稅政策的概念

出口退稅是指當(dāng)一國的商品出口時(shí)，國家退還該商品在國內(nèi)負(fù)擔(dān)的間接稅的制度。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國家稅收制度的重要組成部分，也是一種國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的稅收措施。

二、我國當(dāng)前出口退稅政策的特點(diǎn)

（一）相對(duì)中性

符合稅收絕對(duì)中性要求的出口退稅模式是要求政府對(duì)所有納稅人出口任何物品都全部退還國內(nèi)已征的間接稅。但理想和現(xiàn)實(shí)通常有差異?，F(xiàn)實(shí)中的稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，對(duì)征稅率與退稅率之間存在著差異的運(yùn)用，從而有助于國家特定政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。也就是說，稅收中性和稅收調(diào)控分別是出口退稅政策的上、下限。尋找二者之間最佳結(jié)合點(diǎn)才能實(shí)現(xiàn)稅收在彌補(bǔ)市場失靈方面應(yīng)發(fā)揮的積極作用。

（二）公平性

GATT(1947)和GATT(1994)這些重要的共同核心原則中都包含了國民待遇規(guī)則。國民待遇原則是將一個(gè)國家所有貿(mào)易伙伴產(chǎn)品相置于與本國產(chǎn)品平等的條件下。即一旦進(jìn)口產(chǎn)品通過了一個(gè)國家邊境線，那么它們必須受到不低于這個(gè)國家國內(nèi)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的待遇。從而該國對(duì)此進(jìn)口產(chǎn)品征收的國內(nèi)稅和其它費(fèi)用不得高于其國內(nèi)產(chǎn)品。而實(shí)行出口退稅是遵循國民待遇原則、避免重復(fù)征稅的有效措施。

（三）合法性

出口退稅政策是種被《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》和世界貿(mào)易組織都認(rèn)可的一種促進(jìn)貿(mào)易的合法措施。在現(xiàn)實(shí)生活中，它也受到世界各主權(quán)國的普遍認(rèn)可。從其本質(zhì)而言，出口退稅不是補(bǔ)貼，也不是優(yōu)惠政策，而是一種調(diào)控國際貿(mào)易的有效手段。因此，它是合法的國際貿(mào)易政策工具。

三、當(dāng)前實(shí)行的出口退稅政策對(duì)我國外貿(mào)行業(yè)的影響

（一）當(dāng)前出口退稅政策的積極影響分析

1．加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)

在出口退稅政策改革之前，出口退稅資金的劃撥和到賬十分慢。出口企業(yè)往往不能及時(shí)拿到退稅資金。由于退稅資金不能及時(shí)到賬參與運(yùn)營，致使出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度明顯加大，進(jìn)而影響了經(jīng)營。甚至有的出口項(xiàng)目或生產(chǎn)被迫暫停直至取消。而在新的出口退稅政策下，國家除了將以前拖欠的退稅資金全部補(bǔ)退給了出口企業(yè)外，還加快了新的出口退稅資金的劃撥速度，沒有發(fā)生任何欠稅行為。由于各地出口企業(yè)都能及時(shí)、足額拿到退稅資金，有力地保障了他們下一步生產(chǎn)以及出口的順利進(jìn)行。

2．有利于商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整

在新的出口退稅政策下，國家下調(diào)出口退稅率的平均水平，實(shí)質(zhì)上是要利用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。調(diào)整后的出口退稅率分為17%，13%，11%，8%和5%五個(gè)檔次。這次退稅率的下調(diào)和變化，增強(qiáng)了企業(yè)的自身改革，有利于企業(yè)自身提高效率并促使其優(yōu)勝劣汰，使以前相對(duì)被動(dòng)的企業(yè)積極、主動(dòng)投入到企業(yè)改革的大潮中，從而逐步達(dá)到對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的目的。

3．有利于減輕地方財(cái)政負(fù)擔(dān)

2005 年8 月國家將中央與地方的分擔(dān)比例調(diào)整到92.5：7.5以后，相比于以前75：25 的負(fù)擔(dān)比例，地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)便大大減輕了。按照75：25 的負(fù)擔(dān)比例，很多地方財(cái)政從中央拿到的出口退稅款就要絕大多數(shù)甚至全額補(bǔ)貼給企業(yè)，從而導(dǎo)致地方對(duì)企業(yè)出口沒有什么積極性。而在調(diào)整后，雖然地方仍要給出口企業(yè)補(bǔ)貼，但地方還能得到17.5%的免抵入庫款。這有效地增加了地方可用財(cái)力，更增加了地方政府促進(jìn)企業(yè)出口的積極性，比單純的中央的政策支持要有效的多。

（二）當(dāng)前出口退稅政策的不利影響分析

1．增加了異地產(chǎn)品出口的難度

按照目前的出口退稅政策規(guī)定，中央和地方政府按92.5：7.5的比例承擔(dān)企業(yè)退稅。地方財(cái)政承擔(dān)的部分按當(dāng)?shù)爻隹诹坑?jì)算，而并非按“誰征誰退”的原則承擔(dān)退稅。在這種情況下，如果一個(gè)企業(yè)的出口額來自對(duì)外地產(chǎn)品的收購，而本地政府要對(duì)其進(jìn)行出口退稅，便容易形成地方財(cái)政倒貼現(xiàn)象，增加地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。增值稅納稅地與退稅地的割裂，也必然會(huì)造成口岸地區(qū)不愿意企業(yè)在本地出口，對(duì)出口企業(yè)在本地落戶的行為和出口非本地產(chǎn)品行為均會(huì)有種種限制，導(dǎo)致了新的地方保護(hù)主義，這勢(shì)必對(duì)外貿(mào)出口產(chǎn)生消極影響。

2．出口退稅政策是宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控手段這一思想使出口企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)行的退稅政策，只有少數(shù)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了零稅率。多數(shù)產(chǎn)品有退稅但不完全，這也為退稅政策的不穩(wěn)定埋下了伏筆。實(shí)際上，對(duì)于外商而言，我國的退稅政策已公開化，他們?cè)谂c我國的企業(yè)簽訂合同時(shí)，也會(huì)考慮我國的退稅政策。因此對(duì)于我國的出口企業(yè)而言，退稅不體現(xiàn)任何的利潤，但不退稅或降低退稅率則會(huì)給企業(yè)帶來虧損。因此保持退稅政策的相對(duì)穩(wěn)定，會(huì)有助于穩(wěn)定國內(nèi)企業(yè)的國際市場，有利于我國產(chǎn)品的出口。

3．支持企業(yè)出口的協(xié)調(diào)機(jī)制尚不完善

我國現(xiàn)階段的退稅審批環(huán)節(jié)多、周期較長、協(xié)調(diào)配合不夠，尚未真正形成合力。當(dāng)前，在各地出口退稅工作中，除海關(guān)與外匯、海關(guān)與國稅形成了相對(duì)聯(lián)系的網(wǎng)絡(luò)外，其他眾多部門彼此間缺乏信息的交流和溝通，難以對(duì)出口產(chǎn)品退稅工作實(shí)現(xiàn)跨部門、連動(dòng)式管理。這也造成了出口產(chǎn)品退稅工作環(huán)節(jié)脫節(jié)、周期較長的弊端，在一定程度限制了出口產(chǎn)品退稅工作的質(zhì)量和效率的提高。

四、結(jié)語

綜上所述，出口退稅政策對(duì)我國外貿(mào)行業(yè)和我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著越來越重要的作用。因此，外貿(mào)行業(yè)和我國政府要采取措施，趨利避害，利用出口退稅政策來更好的發(fā)展我國的對(duì)外貿(mào)易。

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