淺議公路施工企業資金管理模式

任延軍

[摘要]本文通過分析公路施工企業建設資金管理的目的、公路工程資金管理的三個環節、公路工程施工企業資金管理存在的問題,提出了加強公路施工企業資金管理的措施及對工程資金實行延伸監管的思路,并結合實踐予以論證。

[關鍵詞]公路施工企業 資金管理 資金的延伸監管

我國現行的公路管理體制是按照計劃經濟的要求,以及“統一領導、分級管理”的原則建立起來的,公路建設、養護、管理的事權均在地方。多年來,這種體制較好地發揮了中央和地方投資公路建設的積極性,在公路規劃、建設、養護、管理等方面發揮了十分重要的作用。但是計劃經濟體制下形成的公路管理體制,愈來愈不適應社會主義市場經濟的要求,已經對新形勢下公路事業的健康發展產生了不利影響。因此,建立高效、科學的公路管理體制已經成為全國各級交通主管部門的一項重要任務。本文根據實踐中的管理經驗,總結出資金管理的必要性、可行性及存在的問題,提出實行延伸監管的思路并及時進行評價,不斷完善管理體系。

一、公路施工企業建設資金管理的目的

1.維護資金使用的嚴肅性。所有的資金使用開支必須按照國家的財經法規執行,任何人不能擅自擴大開支范圍,不能改變資金的用途。

2.保證資金使用、核算的規范性。主要體現在所有的開支必須有一定的審批程序,要有控制,發生的支出必須嚴格按《國有建設單位會計制度》及《會計基礎工作規范化》核算進行賬務處理。

3.確保資金的安全性。就是專款專用、專戶存儲,防止挪用,確保財務部門的安全。

4.提高資金的效益性。主要體現在建設單位按合同的要求按時將建設資金撥付承包商,材料、設備供應商,使他們有足額的資金進行施工或采購,便于工程的順利進行,避免由于資金的缺乏,造成停工、誤工,按期完成工程任務,使建設工程及時交付使用,投入運營,從而給社會帶來效益。

二、公路管理部門資金管理的三個環節

首先是資金在公路管理部門內部的管理環節,也就是通常所說的內控制度;其次是資金從公路管理部門內部流向施工企業的環節,也就是資金的對外支付程序;最后是資金在施工企業流轉使用的環節,即對資金實行延伸監管。

1.資金的內部管理環節

資金管理的內部控制制度是普遍適用于各種類型的單位或部門的,是保證資金安全的重要保障制度,是不隨管理體制的轉變而變化的。實踐中,應當完善內部控制制度,明確支付工程款的內部流程,提高資金支付效率。

2.資金的對外支付環節

管理體制改革工作完成后,新成立的經營性公司其性質也“由內轉外”,即從原來的公路管理部門所屬的內部單位轉變為外部的施工企業;從原來與業主混為一體轉變為純粹的工程承包商,按照市場經濟模式參與市場競爭,自主經營、自負盈虧。在原有體制下,對所屬單位的撥款管理相對較松,存在一定的隨意性,屬于粗放型管理;而對外部施工單位支付工程款,則要求準確、及時,管理要求較為嚴格。為此,需要做到“推行合同化管理,嚴格計量支付手續”。

(1)對于公路大修項目,實行公開招標,依據中標合同及建立計量的工作量支付工程款。

(2)對于日常養護工程,由養護業務主管部門制定標準化、規范化的格式合同,按照合同規定經過考核后支付工程款。

(3)對于其他養護工程,采取按照單項工程合同計量支付工程款。

3.資金的延伸監管環節

表面看來,工程資金從政府部門支付到施工企業的銀行賬戶后,其性質就是施工企業的自有資金,其流轉使用是不應受到外界控制的。如果政府部門要對這部分資金進行監督管理,對工程資金在施工企業的流轉使用過程做深入的分析,就會發現,政府部門要對這部分資金進行監督管理不僅是必要的,而且是可行的。

三、公路工程施工企業資金管理存在的問題

目前,公路工程施工企業資金管理主要存在“散、亂、差”的現象,具體表現在以下幾個方面。

1.會計基礎工作不扎實。

2.超前安排公路建設資金,造成資金嚴重短缺。

3.提取大額現金用于支付工程款。

4.由于體制和撥款渠道不一的原因,資金不能及時到位。

四、加強公路施工企業資金管理的措施

筆者認為加強公路施工企業資金管理應從以下幾個方面著手。

1.盤活資金存量,提高資金使用效率

(1)應注重資金需求量的預測,合理確定流動資金的來源構成。公路施工企業應綜合考慮各種因素,科學預測資金需求量,既要保證公路施工企業經營的需要,又不能因安排過量而浪費。在此基礎上,才能據以確定合理的籌資數額,綜合考察各種籌資方式的資本成本和財務風險,實現最佳的籌資組合,力求以最小的代價謀取最大的經濟利益。充足的資金來源,是保證生產經營活動正常開展的前提,因而對籌資環節的控制是資金控制的基礎。

(2)加快流動資金周轉,做好企業財務預算。預算包括施工生產預算、采購預算、投資預算、人工預算、成本費用預算等,這些預算使企業能夠預測風險,及時得到資金的各種信息,及時采取一定措施,防范風險,提高效益。

(3)盤活資金存量,提高資金使用效率。資金管理上,要盤活資金存量,提高資金使用效率,注重分析債務結構,逐步把偏高的資產負債率降下來。使企業可以有效監督資金使用量,降低了企業資金運作的風險。

2.應合理安排流動資金的結構

(1)注重資金分析,開拓資金來源渠道,多方籌資。公路施工企業應了解國家財政金融政策,廣開籌資渠道,合理安排主權資金、借入資金的稅額比例及長短期資金的比例,對籌資風險進行管理。充分估計可能的支付風險,對規避債務風險進行研究,提出可行性方案。

(2)明確投資用途,先選擇籌資方式。可根據自身實際情況來確定籌資方式,既要考慮籌資數額,還要考慮籌資成本。但無論選用哪種方式籌資,都應保持良好的信譽,依法保障出資者的合法權益,以增加出資者對企業的信任度,從而打通籌資渠道,減少籌資難度,并為今后更好的籌資奠定良好的基礎。

3.建立資金控制制度,強化日常資金管理

(1)加強資金計劃管理。以生產計劃為基礎。以部門計劃為依據編制的收支預算表是加強資金收支平衡、物資供需平衡,加速資金周轉的重要環節。

(2)逐筆跟蹤核算。企業應加強對資金各使用環節的管理。要針對自己的實際情況,制定先進合理的消耗定額,并定期對成本差異進行分析以發現問題并及時糾正,嚴格控制開支范圍,杜絕一切不合理開支,減少浪費,降低消耗,促進資金合理有效地使用。對各職能部門進行明確的職責分工。

4.應用統一的財務軟件,推進財務與業務一體化

應用先進的計算機信息技術,可以推進企業財務與業務一體化管理工作,為資金集中管理監督控制規避風險提供可靠保障,從而實現企業管理信息化企業要針對當前財務資金管理中的薄弱環節,廣泛采用計算機財務軟件,實現財務與業務一體化,加速資金周轉,提高資金使用效率。

5.強化財務的監督與控制

強化財務監督與控制的有效方法是完善企業內部審計制度企業的內部審計制度是嚴格監督考核企業財務資金管理的重要環節,是強化監督約束機制,使預算取得實效的保障。目前,我國大多施工企業內審力度不夠,因此,要建立高層的內部審計制度,配備專門人員,確立其地位,明確其職能,并健全內部審計監督考核制度,保證企業財務信息的真實可靠。同時,要加強施工企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督,變“事后監督”為事前事中和適時監督。

總之,加強資金的管理對企業來說是至關重要的,是實現管理創新,推動施工企業管理工作的重要環節,其重要性是不言而喻的。資金管理的重要性不只是體現在公路施工企業營運這個層面,更應被提到戰略的高度;無論是從公路施工企業的當期營運價值來看,還是從公路施工企業的未來成長價值來看,資金管理都會產生決定性影響。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息 網絡,集中管理,加大監督管理力度,才能促使貨幣資金的良性循環,最大限度地提高資本運營效能。