稅務會計與納稅籌劃課程教學改革的建議

邱 紅

伴隨著我國市場經濟的迅猛發展，財政稅收在經濟中的作用日益為人們所關注。但是我們國家對于稅務會計與納稅籌劃課程的重視程度是遠遠不夠的，以我院會計系為例該課程所涉及的內容也不夠全面，僅僅能對一些主要稅種進行較為詳細的講解，至于納稅實務操作和納稅籌劃技巧更是無從談起；同時由于對該課程及相關課程重視不夠，學生的先行課程不夠充分，這些因素也極大地影響了教學效果。為了更好地適應經濟形勢的發展，真正培養能跟上時代發展的實踐型人才，有必要對稅法及相關課程進行重新定位，并對稅法課程的教學現狀進行改革，為此，筆者提出如下建議。

一、在會計專業下開設“稅務”或“稅務會計”方向

正如上文所述，稅法在經濟生活中的地位越來越重要，會計工作中有許多工作都是圍繞納稅而進行的，特別是在19世紀末、20世紀初現代所得稅產生以后，各國稅收走上法制化的軌道，很多小企業的會計的目的都是為了填制所得稅表，至于大公司，納稅問題也是一個會計師們面臨的主要問題。現實的需要極大地促進了會計理論的發展，一系列關于納稅的會計理論和探討紛紛出現，這些都導致了以滿足納稅人納稅需要為目標的稅務會計的產生。

當然，會計專業下的稅務會計方向和法學專業下的“財稅法學”及稅收專業還是有一定區別的，由于會計專業特有的專業性和技術性，在人才培養方面將比后二者發揮更為獨特的作用，其培養目標應該是注冊會計師、注冊稅務師、稅務總監或稅務專員、納稅籌劃專員等。

二、重新設計課程體系

首先應設立一系列的先行課程，包括西方經濟學、財政與稅收、法學基礎、計算機基礎、會計學原理（基礎會計學）、國際金融與貿易；其次圍繞稅法開設系列核心課程，包括財務會計（中級、高級）、稅法（分為上、下兩部分）、稅務會計、納稅籌劃、稅務代理與納稅實務模擬、稅務電算化；平行和后續課程包括財務管理、管理會計、稅收相關法律等；此外為了培養精通國際稅收法律、具有國際視野的人才，還必須開設國際稅收、外國稅制、稅務英語等課程。在重新設計課程體系的基礎上，各門課程的課時應重新安排。

三、教學方法的改革

由于傳統的稅法課程課時很少，教師往往連解釋基本的稅法條文的時間都不充分，教學基本以講授為主，課堂組織形式單一。在重新設計課程體系的基礎上，由于增加了課時，教師在課堂上可以多種形式展開教學。例如在稅法和納稅籌劃這兩門課的教學過程中可以以多媒體為輔助開展案例教學；稅務代理可以結合實際操作，讓學生在實際過程中學習納稅實務。為配合教學組織方式的改革，應開設稅務會計模擬實驗室，加強實驗室建設。總之，只有改變傳統的教學方式，才能培養出實務型人才，開拓學生的就業渠道。

四、考試方法改革

為了培養既有扎實的理論基礎又有較強的業務能力和素質的人才，配合教學改革，在考試方法上也應該進行相應的改革，考試方法及形式應圍繞培養目標，根據學生在未來應具備的基本能力和基本素質，采取靈活多樣，理論聯系實際，考試與考核相結合的考試方式。傳統的閉卷考試的方式應適合一些理論基礎課，例如稅法課的考試應采用閉卷，并且試題的難度應向注會和注稅靠攏，為此加強題庫建設十分必要，爭取學生的水平達到一個較高的水平，在注會和注稅的考試中的通過率達到一定的比率。除了傳統的閉卷考試方式以外，還應進行技能考核和綜合能力考核。技能考核時可以讓學生進行實際納稅操作，也可以將考場設計成模擬“現場”，然后規定學生分別扮演不同的“角色”在規定的時間內去處理適合本“角色”的業務；綜合能力的考核可以采取問題討論、答辯、評論寫作、企業調查等有創意的新穎的考核方式，真正使理論考核與實踐考核結合起來。

五、教師隊伍的建設

目前我系主講該課程的教師只有兩位講師，這是遠遠不能滿足教學需要的，需要建立一支有一定規模、適應稅法及相關課程改革實踐需要、具有稅法理論和實務知識的教師隊伍，為此應成立稅務會計教研室，鼓勵教師參加各種理論培訓及實踐活動；讓教師在自愿的基礎上各自選擇一個研究方向，各有所長；派專人對稅法新出臺的法律和法規進行搜集和整理，總之，教學改革離不開優秀的學有專長的教師，教師的改革是稅法及相關課程教學改革的重要步驟。