淺論影響鐵路企業財務預算管理執行力的因素

【摘要】財務預算管理是企業管理體系中的重要構成，企業財務預算管理能否有效執行，直接關系到企業財務預算目標的達成狀況。所謂企業財務預算管理，就是在預測和決策的基礎上，針對企業的戰略目標，對資金的獲取和投放、收入與支出、分配及利用做出合理規劃與決策的過程。鐵道部于2006年頒布了《關于印發加強全面預算管理的若干規定的通知》，促進全面預算管理在鐵路企業全面推廣。本文針對影響鐵路企業財務預算管理執行力的因素進行了分析。

【關鍵詞】鐵路企業財務管理預算執行力影響因素

一、企業財務預算管理及預算執行的概念

根據財政部《關于企業實行財務預算管理意見》：“企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”因此，預算管理就是在此基礎上提出的對企業運算進行的全方位、系列性的服務過程。

預算的編制在預算管理中只是萬里長征的第一步，編制預算是為了更好地執行預算，無法執行的預算無異于一紙空談，毫無現實經濟意義。在企業的實際經營過程中，會發生各種各樣的情況，只有不斷把原預算與實際情況作出比較，分析差異，進行調整，才能確保預算的順利執行。預算執行就是以預算為標準組合實施企業生產經營活動的行為，包括從預算的審批下達到預算期結束的全過程。

二、鐵路企業財務預算管理的意義

我國鐵路企業多為國有及國有控股公司，與一般私營企業相比，是國家作為控股股東的公司形式。鐵路企業具有其特有的存在形式及特點。首先，同其他私營企業相同，國有及國有控股公司與其他性質企業一樣是營利性組織，鐵路企業同樣以實現公司利潤最大化為目標。但鐵路企業又要以執行國家產業政策為目標，從某種角度上來說，鐵路企業是國家貫徹政治經濟政策的工具。政府通過鐵路企業的管理部門對鐵路企業施加直接或間接的決策影響來實現其政策目標。同時，鐵路企業為全社會提供公共產品。

企業財務預算管理一直在企業的管理體系中占據著重要地位，而鐵路企業作為國有控股公司的龐大集合體，又在國家的經濟命脈中起著重要作用，近年來鐵路企業運營弊端也逐漸凸顯，2011年中國鐵路企業負債已達到18000億元。鐵路企業財務預算管理執行力可謂對企業的未來至關重要。

加強鐵路企業財務預算管理執行力，對鐵路企業具有重要意義：

（一）全面提高鐵路企業的戰略管理能力

財務預算是行為具體的量化，這種量化有助于管理者協調、貫徹計劃，是重要的管理工具。預算是管理著有依據的通過計劃制定可行目標來實現企業的戰略規劃，充分使管理者考慮到各種可能性。

（二）加強鐵路企業內部全面協調能力

預算管理能起到內部協調作用，是個極有效的溝通手段。通過對各種預算之間的協調管理與全面平衡，可以實現鐵路企業內上、下級之間和各部門之間的相互配合，從而進一步實現企業生產指標和經營指標、資金的投入和產出、資源的有效配置和運輸管理、運輸效率與安全生產的有機結合。

（三）實現鐵路企業資源的合理配置

目前鐵路企業的經營管理和運輸生產中資源的利用效率不高，且存在嚴重的浪費現象。財務資源分散、財務支出超支、資金效益低下，實現鐵路企業的全面財務預算管理是解決問題的有效辦法。通過加強內部管理，建立高效的內部管理機制，可以有效解決資源的低效利用及不合理配置等問題。

（四）促使鐵路企業更好的面對未來

目前鐵路建設具有空前的發展規模，運輸能力及設備技術水平都在飛速發展，鐵路企業面臨巨大發展機遇的同時也面臨著空前的挑戰。鐵路企業內外部管理環境更加復雜，投入的供求矛盾也愈顯突出，預算管理是個針對未來的預測與推斷，實施全面的預算管理有助于鐵路企業的可持續發展。通過預算的編制與執行，全面提高企業的管理水平和經營效率，實現企業價值的最大化。

三、鐵路企業財務預算管理執行力的影響因素

在鐵路企業財務預算管理中，存在以下因素影響其執行力：

（一）主觀因素

（1）預算的編制不夠科學與合理。鐵路企業肩負向社會提供優質鐵路運輸服務的重任，這是鐵路企業經營活動的宗旨，也是其最高目標。預算的編制目標如果僅僅停留在簡單的成本、費用、收入的控制上，或者只注重短期活動，將不能為鐵路企業的長久經營目標和長期戰略目標服務，使預算的目標脫離實際而無法得到有力執行。鐵路企業的預算編制沒有長期戰略眼光，將很難達到政府要求的既要有益于社會又能保持其可持續發展的雙贏局面。

（2）預算的實際執行受阻。由于鐵路系統內關于預算執行的文件尚不完善，且大多數鐵路企業缺乏相應的預算管理制度法規，而企業內部又缺乏協調、控制能力，無法充分協調預算管理與企業戰略管理、績效評價、風險控制、企業目標和資源分配的關系。造成預算的實際執行無法完全依照預算的編制進行。

（3）企業內部組織機構不健全。沒有健全的組織管理體系，就無法保證預算管理的規范性，財務預算管理就會成為一紙空談。很多鐵路企業指定其財務部門進行預算管理，雖然財務部門在整個企業的財務體系中占據特殊地位，在企業的經濟活動中起著重要監管作用，但僅靠財務部門進行財務預算管理是不夠的，會降低預算的可靠性與權威性，造成預算管理的執行沒有切實落行，從而無法達到財務管理的預期目標。

（4)預算管理執行過程中紀律性差。不按規定執行的預算僅僅是一紙空文，嚴重影響預算管理執行力的因素之一就是預算無法被嚴肅對待與認真執行。我國鐵路企業的全面預算管理實施較晚，于2003年才開始全面推行，因此在執行過程中還不成熟，很多情況下管理活動不是完全依照預算而進行，管理程序難以被嚴格執行。

（二）客觀因素

（1）鐵路企業的特殊性質。鐵路企業是為社會提供公共產品的不以盈利為目的的國有企業。由于其性質的特殊性，在整個鐵路企業運營過程中需要考慮其不同于一般私營企業的特有支出。如公共安全與運輸安全支出、鐵路建設支出等。

（2）無法控制的偶發性因素。在鐵路企業的經營和管理過程中，會出現一些無法人為控制的突發因素，如自然災害和意外事故，會導致鐵路企業預算管理的執行受到影響。7.23動車事故后，鐵道部領導在系統內部電視電話會議上第一次提出大站段被拆分的概念。處于對高鐵安全的重視與對鐵路企業的管理，鐵道部公布大型高鐵站將由鐵道局直管，鐵道部拆分大站段的調整已經啟動。

（3）國家的宏觀政策或社會背景發生變動。國家的經濟產業政策發生調整都會影響現行財務預算管理的執行。價格政策、產業政策發生變動時財務預算管理的執行也要做出相關變動。或者國家政治經濟背景發生重大變動時，如通貨膨脹、經濟危機等因素。

四、提高鐵路企業財務預算管理執行力的方法

（一）提高預算的準確性

預算的編制與預算的執行互為條件，相輔相成，預算的準確編制是預算執行的基礎和前提。如果預算的編制不準確，造成與實際情況相差甚遠，這樣的預算則沒有執行的意義。因此，編制預算時一定要確保預算的準確性。首先要確保編制內容的準確性，其次要確保預算指標的準確性，指標過高會造成預算的無法執行，會降低企業員工完成預算的信心。而預算標準過低又無法激發員工的斗志，造成資源的浪費。因此為確保預算的順利執行，必須規范預算編制方法，提高預算編制準確性。

（二）保證預算編制的權威性

預算編制的再出色，如果得不到有力執行，也只是一紙空談。預算要想得到認真的執行，樹立預算的權威性是重要的舉措。在大型企業中，習慣于粗放式發展模式。而企業的高級管理人員具有至高無上的權力，向來對重要決定有只絕對的控制權。而預算管理的執行對鐵路企業來說更是一種管理模式的規范與變革，要求所有管理決定依照預算而訂，而不再是管理者個人的決定。所以領導審批經營活動要依據預算，而員工執行活動也要依據預算，只有樹立了預算的權威性，才能保證企業上下都依照預算規劃自己的行為，確保預算的順利執行。

（三）健全預算管理執行機制

確保預算管理的順利執行，需要特定組織管理機構和人員確保去執行，相關人員按照各自責任劃分，依照責任去擔當所要執行的預算內容，建立責任劃分機制，是確保預算執行的基礎。另外，在執行過程中，會出現很多不確定因素而影響預算的執行，此時要確保建立相應的監控管理部門來應對這些不確定因素，是預算的執行依照實際情況及時做出調整，不斷糾正偏差，確保目標的實現。最后，還應建立預算執行的反饋機制，在預算執行過程中及時收集相關信息進行整理匯總，在有關數據中發現問題，積累大量經驗，同時為今后的預算執行做好充分準備。

總而言之，財務預算管理是企業管理過程中的重要環節，而預算管理的順利執行是確保財務預算目標最終實現的重要保障，通過對鐵路企業財務預算管理執行力影響因素的分析，可知只有在企業預算管理執行過程中綜合考慮各類因素，才能確保財務預算管理目標的順利達成，對企業的正常管理和利潤最大化起到積極推動作用。

參考文獻

[1]郭金林.國有及國有控股公司治理研究[M].經濟管理出版社,2008.

[2]中華人民共和國鐵道部.關于印發加強全面預算管理的若干規定的通知.2006.

作者簡介：況琴（1979-），女，湖南長沙，廣鐵集團長沙電務段財務科，會計師，研究方向：財務管理。

（責任編輯：唐榮波）