研發(fā)直接補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠的理論依據(jù)及比較

關(guān)勇軍 瞿旻 劉秀娜

【摘要】 文章首先探討了研發(fā)補(bǔ)貼產(chǎn)生的理論依據(jù)：市場(chǎng)失靈、創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及研發(fā)投資及研發(fā)人員的競(jìng)爭(zhēng)，繼而對(duì)研發(fā)直接補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠措施的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行了比較，并提出稅收激勵(lì)措施比直接補(bǔ)貼的方式更受政府青睞。

【關(guān)鍵詞】 市場(chǎng)失靈； 研發(fā)補(bǔ)貼； 稅收優(yōu)惠； 直接補(bǔ)貼

一、研發(fā)補(bǔ)貼產(chǎn)生的理論依據(jù)

目前，絕對(duì)多數(shù)的發(fā)達(dá)國(guó)家都采用直接補(bǔ)助或者稅收優(yōu)惠的方式補(bǔ)貼企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)，在一些OECD國(guó)家，政府對(duì)企業(yè)的直接補(bǔ)助已經(jīng)占到了GDP的0.1%（OECD，2008）。研發(fā)補(bǔ)貼之所以在絕大多數(shù)國(guó)家非常盛行，基于以下三點(diǎn)理由：

（一）市場(chǎng)失靈

知識(shí)的生產(chǎn)和擴(kuò)散會(huì)產(chǎn)生市場(chǎng)失靈，并減弱企業(yè)研發(fā)投資的動(dòng)力。知識(shí)是準(zhǔn)公共物品，其生產(chǎn)由于三個(gè)方面的原因（不可分割性、不確定性和外部性）導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。其結(jié)果是研發(fā)投資的私有收益低于其社會(huì)總收益，存在著私人研發(fā)投資不足的問題，也就是說，從社會(huì)角度來看，私人的研發(fā)投資水平并不是最優(yōu)的，由于研發(fā)投資的社會(huì)回報(bào)高于其私有回報(bào)，阻礙了企業(yè)增大研發(fā)投資水平。譬如：一旦企業(yè)研發(fā)的成果被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所竊取，便減少了企業(yè)創(chuàng)新的利潤(rùn)，從而阻礙了企業(yè)創(chuàng)新的動(dòng)力。基于這一原因，進(jìn)行研發(fā)補(bǔ)貼，支持企業(yè)開展研發(fā)投資活動(dòng)具有了較大的合理性。

（二）創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

一些經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)證的研究結(jié)論表明，研發(fā)投資對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。同樣，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平和其研發(fā)投資水平高度相關(guān)的。企業(yè)研發(fā)是創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力，也是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力。譬如：歐盟曾設(shè)定在2010年提高其創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)能力的目標(biāo)，追上美國(guó)和日本，并大幅領(lǐng)先一些發(fā)展中國(guó)家，如中國(guó)和巴西。其最終目標(biāo)是使歐盟在2010年成為最具有活力的知識(shí)創(chuàng)新群體。這就需要?dú)W盟在技術(shù)創(chuàng)新政策制定和實(shí)施時(shí)，鼓勵(lì)和支持加大研發(fā)投資的行為，特別是優(yōu)先支持企業(yè)的研發(fā)投資行為。這樣，研發(fā)政策的重心從市場(chǎng)失靈中的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)轉(zhuǎn)向了整個(gè)經(jīng)濟(jì)主體。可以說，政府支持特定行業(yè)的私人研發(fā)投資是因?yàn)樵撔袠I(yè)是其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的未來推動(dòng)力。研發(fā)補(bǔ)貼不僅在于解決市場(chǎng)失靈的問題，也最終解決了創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的問題。

（三）研發(fā)投資和研發(fā)人員的競(jìng)爭(zhēng)

可以說，研發(fā)補(bǔ)貼的空間已經(jīng)超越了國(guó)界，而是基于全球研發(fā)資源的整合和分配基礎(chǔ)之上。很多OECD和歐盟國(guó)家的技術(shù)創(chuàng)新政策的構(gòu)成及其主次要點(diǎn)存在較大差別。如一個(gè)國(guó)家的研發(fā)稅收激勵(lì)體系設(shè)計(jì)是其他國(guó)家研發(fā)稅收激勵(lì)措施的函數(shù)，一個(gè)國(guó)家研發(fā)稅收激勵(lì)措施的效果會(huì)受到其他國(guó)家研發(fā)稅收激勵(lì)相對(duì)優(yōu)惠幅度的影響。這種經(jīng)濟(jì)形態(tài)新的變化對(duì)目前一個(gè)國(guó)家研發(fā)補(bǔ)貼政策的制定和實(shí)施具有較為重要的啟示：一方面，一個(gè)國(guó)家研發(fā)補(bǔ)貼政策的制定和修訂要基于其該政策的相對(duì)效率進(jìn)行；另一方面，有效的政策應(yīng)該是能夠滿足一個(gè)國(guó)家全球化競(jìng)爭(zhēng)的需要，且具有較高新引力和競(jìng)爭(zhēng)力的政策。

這樣，研發(fā)補(bǔ)貼政策的制定和實(shí)施就具有了一個(gè)新的理由：保留研發(fā)資源和人力資本以及提高對(duì)國(guó)外企業(yè)研發(fā)投資及合格工程技術(shù)人員的吸引力。事實(shí)上，當(dāng)前及未來，國(guó)家和地區(qū)之間研發(fā)資源的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的。21世紀(jì)初，歐盟研發(fā)補(bǔ)貼政策的制定已經(jīng)預(yù)計(jì)到了未來研發(fā)投資和人才的競(jìng)爭(zhēng)，要求各成員國(guó)加大對(duì)研發(fā)資源及熟練研發(fā)人員的需求并提高研發(fā)稅收激勵(lì)政策的力度。

二、研發(fā)補(bǔ)貼的種類及其優(yōu)缺點(diǎn)

各國(guó)政府主要采用稅收優(yōu)惠和直接補(bǔ)貼兩種政策工具，以此來降低企業(yè)研發(fā)投入成本，刺激企業(yè)增加研發(fā)投入。直接補(bǔ)貼，主要通過政府直接撥款、財(cái)政援助、低息貸款等形式，降低企業(yè)的研發(fā)成本，增加社會(huì)研發(fā)投入；稅收優(yōu)惠則通過降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到降低企業(yè)研發(fā)成本、刺激企業(yè)研發(fā)投入的目的。相比較而言，直接補(bǔ)貼則帶有濃厚的行政命令色彩，常用來支持關(guān)鍵項(xiàng)目、大企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)部門和關(guān)鍵技術(shù)的發(fā)展；而稅收優(yōu)惠的對(duì)象和范圍則十分廣泛，同時(shí)也更加注重市場(chǎng)的力量，企業(yè)可以根據(jù)需要自行決定研發(fā)投入的方向和數(shù)額。因此，從一定意義上講，稅收優(yōu)惠更加符合市場(chǎng)的內(nèi)在要求。但是就實(shí)質(zhì)來說，稅收優(yōu)惠也是一種資金上的補(bǔ)貼機(jī)制。

如表1所示，一方面每種政策的有效性應(yīng)該和其要達(dá)到的更廣闊的政治目標(biāo)結(jié)合起來，當(dāng)研發(fā)投資的目標(biāo)不是以整體回報(bào)為衡量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則優(yōu)先考慮直接補(bǔ)貼的方式，和稅收補(bǔ)貼不同，其可以集中于特定的部門和特定的技術(shù)領(lǐng)域，以修補(bǔ)其弱點(diǎn)，強(qiáng)化其優(yōu)勢(shì)。另一方面，稅收補(bǔ)貼則產(chǎn)生于研發(fā)活動(dòng)技術(shù)領(lǐng)域和行業(yè)的非歧視性本質(zhì)，這樣的激勵(lì)措施被用來鼓勵(lì)每個(gè)企業(yè)，從而使得公共資源對(duì)私人研發(fā)活動(dòng)的支持面更加廣闊，包括了一些中小企業(yè)，這樣，稅收激勵(lì)措施是一個(gè)政府影響整個(gè)研發(fā)活動(dòng)最全面的一個(gè)政策工具。并且，這兩種方式相比，稅收激勵(lì)措施比直接補(bǔ)貼的方式更受青睞，這里可能的原因有三：其一，從政治層面來看，稅收激勵(lì)所受的限制最小，企業(yè)具有研發(fā)投資項(xiàng)目的選擇權(quán)和決定權(quán)，因此該政策工具會(huì)得到絕大多數(shù)企業(yè)的認(rèn)同。其二，從經(jīng)濟(jì)層面來看，稅收激勵(lì)政策的行政管理成本較小，受政府的干預(yù)較少，也很少有尋租行為發(fā)生，并且，不需要對(duì)公共資源的支持進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算。相對(duì)來說，直接補(bǔ)貼措施在處理大量的申請(qǐng)時(shí)，面臨著效率低下的弱點(diǎn)，不適合企業(yè)數(shù)量較多時(shí)使用。其三，從戰(zhàn)略層面上講，稅收激勵(lì)措施可以更好地應(yīng)對(duì)激勵(lì)的全球化研發(fā)競(jìng)爭(zhēng)。

三、小結(jié)

總之，研發(fā)補(bǔ)貼措施在當(dāng)今各國(guó)科技和研發(fā)投入競(jìng)爭(zhēng)中非常盛行，而研發(fā)補(bǔ)貼的理論已經(jīng)突破了傳統(tǒng)市場(chǎng)失靈的解釋，更多地體現(xiàn)在提高或增強(qiáng)整個(gè)國(guó)家或地區(qū)的研發(fā)實(shí)力上。具體的研發(fā)補(bǔ)貼措施中，稅收優(yōu)惠比直接補(bǔ)貼的服務(wù)面更廣，受限制最少，并且，由于其具有靈活的市場(chǎng)機(jī)制，效率也會(huì)相對(duì)較高，受到世界各國(guó)的青睞。●

【主要參考文獻(xiàn)】

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