營改增對建筑施工企業財務管理的影響

田彩霞

【摘要】現階段，我國的經濟發展的十分的迅速，建筑企業的發展也越來越迅速。各個行業的稅收量也在逐漸加大，因此就需要制定更加合理、完善的稅收政策，為此國家從2011年起開始制定并下發將“營業稅改為增值稅”這一方案，目前已經取得了顯著的效果。但是“營改增”在給國家經濟帶來巨大收益的同時也存在著一定的問題，尤其是在建筑行業中存在的問題更加的顯著。文章通過對建筑施工企業財務管理方面產生的影響進行了一定的分析，并提出了相應的改善措施。

【關鍵詞】營改增 建筑施工企業 財務管理 影響

“營改增”對各建筑施工企業的財務管理是非常深遠的，既意味降低稅負的機遇，又面臨著稅務風險。本文著重從財務管理角度分析營改增對建筑企業的影響，提出了具體的應對策略。

一、建筑企業推行營改增的必要性

隨著我國市場經濟的發展，建筑企業面臨著新的發展形勢，傳統的兩稅制給企業的發展帶來了巨大的負擔，因此，通過采用營改增的政策，可以提高企業的經濟效益。稅收深刻影響著企業經濟效益的發展，因此，建筑企業為了減少稅收對它造成的影響，企業往往會籌劃納稅的方式，降低稅收的支出。但是，在這個操作的過程中，企業卻無形中加大了人力、物力的投入，而且很難大幅度降低稅收費用，所以，不利于提高企業的經濟效益，也不利于促進企業的持續發展。國家在推行“營改增”政策之后，這種問題也在一定程度上得到了改觀，有效降低了企業納稅的費用，企業可以將更大地發揮人力、物力的作用，合理利用企業的資源，大大提高了企業的經濟效益，并進一步推進企業的可持續發展。

二、營改增對建筑施工企業財務管理的影響

（一）“營改增”對施工企業發票管理的影響

增值稅發票效果大于普通的發票，增值稅發票的作用非常大，增值稅發票可以成為建筑施工企業的所有經濟活動和實踐情況進展是否良好的反映，由于用增值稅發票能確保了稅收特征的連續性，所以施工企業的生產過程和建設過程必須與最終用途緊密聯系，以便更多地反映增值稅的重要角色作用。此外，增值稅發票的非法現象處罰力度也很大，管理更加嚴格，在中國的刑法中有明確的規定，均是針對征收各種增值稅的非法行為制定的。這其中涉及到有關于繳納稅費的風險問題，也與犯罪風險有著千絲萬縷的關系。所以施工企業在使用增值稅發票時必須制定出非常嚴格的管理辦法，在發放增值稅發票的過程中也要按照規定的條例辦事。

（二）對資產總額、經營成果和現金流量產生的影響

①對建筑施工企業整體財務狀況的影響。建筑施工企業在采購時，其原材料及機械設備的購買價格一般都是價稅分離，即發票票面由貨款面額和稅額兩部分構成，而且表現形式十分明顯。而進項稅額可以抵扣，所以實施營改增后，建筑施工企業的資產總額相比之前繳納營業稅減少了。②對建筑施工企業經營成果的影響。實施營改增之后，如果相同標的物的合同價格沒有變化或者變化不大的話，會導致企業的營業收入有所降低，其原因是建筑合同總價變成了含稅價格，而且相比之前的營業稅稅率高出很多百分點。加上受現實種種因素的影響，建筑施工企業在材料采購中存在個體供應商就地取材的現象，這一部分供應商達不到一般納稅人的要求，可能無法提供增值稅專用發票，那么建筑施工企業可抵扣的這部分進項稅額沒有依據進行抵扣，反而增加了的增值稅稅額的繳納，進而導致利潤總額下降。

（三）對財務分析的影響

在實施營業稅改征增值稅后，施工企業財務分析將受到一定影響，一些概念包含的內容有所變化，如利潤表中的“主營業務收入”在“營改增”后指稅后收入額，而之前是指含稅收入額，諸如此類的概念變化還有應交稅費、營業稅金及附加，以及主營業務成本等。另外，增值稅不在企業利潤表中反映，從而導致企業財務報表數據結構發生變化，不同時期的財務報表不存在可比性，財務分析也將受到嚴重影響。

三、新時期背景下建筑企業應對“營改增”的策略

（一）加強納稅籌劃，減輕賦稅

在具體的應用過程中，如果企業重視納稅籌劃，并且進行了合理的籌劃，則企業將會有效降低稅收，如不能進行合理的籌劃，則可能會增加稅負。在推行營改增政策之后，企業需要明確的第一件事就是要減輕自身的賦稅，所以，這就需要企業內部的共同商議，盡可能抵扣進項稅，從而可以減輕企業的負擔。另外，企業為了減少進項稅額，可以通過一定的勞務購買，合理進行稅收的籌劃，以便可以達到降低稅負的目的。

（二）加強發票的管理

建筑施工企業財務管理人員應嚴格按照工作原則發出發票，從企業的實際經營情況出發，確保增值稅發票內容真實。施工企業要及時對傾銷項目與進項稅額進行匯總整理。其次，要增強對原始發票的管理工作，避免重要信息的丟失。開具發票、納稅要求以及稅收監督都有比較為繁瑣而嚴謹的要求，因此建筑施工企業要重視針對增值稅的統籌管理工作，需要納稅申報和可扣除的增值稅，及時總結財務工作，融入企業做好日常維護工作，提高企業金融服務效率。同時，財務管理人員應繼續提高自身專業技能，以確保他們的工作得到全面的實施。

（三）加強會計人員業務素質的培訓，提高其業務能力水平

建筑施工企業作為營改增試點，實施營改增后，面臨很大的挑戰和困難。由于很多員工不清楚其內容，以及給企業帶來的影響，在工作中非常茫然。所以加強普及營改增知識的培訓是十分必要的，特別是對于會計人員更是重中之重。通過企業請專家組織培訓或者參加各個相關部門組織的各類相關內容學習，使員工能夠順利投入到工作中去。尤其要強調的是，實施營改增后，對投標造價產生了很大的影響。同時也給會計人員造成了財務核算不合規、稅額計算不準確等風險。會計人員在企業的整個業務活動過程中，起著舉足輕重的作用。如果一個企業會計人員的業務素質欠缺、業務水平不強，必然會導致企業納稅混亂，對企業的管理與決策必定造成誤導。這就要求會計人員要提高思想覺悟，加強自身學習，掌握好相關稅收政策法規的核心，并合理進行稅收籌劃。只有這樣，才能平衡好個人、企業和國家的共同利益，使企業穩步地發展壯大。

（四）加強財務稅收的監管力度

營改增政策實施不久，一些建筑施工企業還沒有適應這種稅收模式，因為營業稅的征收已經進行很多年了，為了適應營改增這種新制度，建筑施工企業的財務管理需要進行改變，而且整個公司的預決算管理、招投標管理、合同管理、采購管理等一系列管理制度都需要進行改變。只有這樣，建筑施工企業才能抓住機遇，在營改增政策下得到更好的發展。在營業稅改為增值稅后，建筑施工企業的資金使用情況會受到很大的影響。在具體施工的過程中，一些建筑施工企業常常會出現拖欠工程款項的問題，所以在對財務稅收方面一定要加強監管。在財務稅收的很多方面都需要加強監管，其中對企業所有采購業務進行監管；簽訂采購合同后，對發票的開具問題進行監管；認真核對稅收規定中可抵扣的物品和服務。這樣財務稅收的監管措施加強，在稅收問題方面就會得到解決。

（五）會計核算和資金上

面對“營改增”下財務部門核算方式的變化，建筑施工企業需要加強分工和憑證的審核把關。在審核階段，要謹慎細心，防止會計核算和憑證錄入中的慣性失誤。對于涉及到“營改增”變化的其它注意事項，要與建筑施工企業的其它部門做好溝通。明確在稅制變化下采購溝通、合同內容、報價比較等注意事項。在財務流程上，財務部門要對以會計核算為中心的財務環境進行全局把控和微觀事項的細節研究。及時發現財務變化中的問題，做好專業問詢和有關部門的咨詢。建筑施工企業財務部門要爭取“營改增”期間會計核算與財務配套環節和人員適應的平穩過渡，盡量減少差錯。

在資金運轉上，一是采購上敦促采購部門在招標和合同簽訂上明確發票取得時間，規范時間和流程。在購置問題上，采購部門要與財務做好對接和說明，考慮增值稅下的稅收影響。規劃最佳價格和質量的高性價比方案，爭取資源的優化配置。二是建筑施工企業的業務和銷售方面，要注意拖欠款項的回收。考慮到資金鏈條和資金周轉影響，做好收賬工作。對于增值稅發票的開出，要爭取做到工程款基本收回時再開具增值稅發票。減少資金和應繳稅額與扣稅帶來的時間段差距對建筑施工企業的資金運用和后續工作開展的影響。

四、結語

實施“營改增”，對企業財務管理的建設，管理模式的轉變都有很大的影響，企業應積極應對，通過加強財務管理，增加進項稅抵扣，規范經營行為，優化企業資產結構，提高企業的市場競爭能力，降低政策改變帶來的不利影響。要借此機會提升管理水平，促進企業持續健康發展。

參考文獻：

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[2]宋紫薇.“營改增”對建筑業財務管理的影響及對策[J].中國市場，2015.

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