煤炭上市企業(yè)雙浮動(dòng)雙控制考核體系的實(shí)踐

【摘要】企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)系企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展方式。本文結(jié)合平煤股份經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行“雙浮動(dòng)雙控制考核體系”實(shí)踐的論述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；經(jīng)營(yíng)管理；考核

一、雙浮動(dòng)雙控制考核體系的基本內(nèi)容

“雙浮動(dòng)”即目標(biāo)成本隨煤炭產(chǎn)品質(zhì)量完成情況上下浮動(dòng)，工資指標(biāo)隨目標(biāo)成本完成情況上下浮動(dòng)。“雙控制”即對(duì)未完成目標(biāo)成本的單位實(shí)行工資與貨幣資金雙控制。雙浮動(dòng)雙控制考核體系是對(duì)近年來平頂山天安煤業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱平煤股份，601666，SH）煤炭采選板塊經(jīng)營(yíng)管理工作方法的總結(jié)與完善。該考核體系以“雙浮動(dòng)”為主線，以“雙控制”為抓手，通過引入動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，優(yōu)化考核流程，將煤炭產(chǎn)品質(zhì)量和目標(biāo)成本完成情況與工資指標(biāo)和貨幣資金預(yù)算有機(jī)結(jié)合，形成相互影響、相互制約的動(dòng)態(tài)考核體系，變事后獎(jiǎng)懲為過程控制，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、平煤股份雙浮動(dòng)雙控制考核體系的實(shí)踐過程

平煤股份作為一家煤炭上市企業(yè)，在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，推進(jìn)規(guī)范運(yùn)作，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益方面進(jìn)行了積極的探索和努力，2010年10月開始在公司內(nèi)全面開展“雙浮動(dòng)雙控制”工作。

（一）雙浮動(dòng)雙控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行考核機(jī)制的基本結(jié)構(gòu)

雙浮動(dòng)雙控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行考核機(jī)制由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是煤炭產(chǎn)品質(zhì)量與目標(biāo)成本之間的浮動(dòng)，稱為一級(jí)浮動(dòng)；二是目標(biāo)成本與工資指標(biāo)之間的浮動(dòng)，稱為二級(jí)浮動(dòng)；三是對(duì)工資指標(biāo)的控制，稱為控制項(xiàng)一；四是對(duì)貨幣資金的控制，稱為控制項(xiàng)二。

1.一級(jí)浮動(dòng)：“煤炭產(chǎn)品質(zhì)量-目標(biāo)成本”

即以下達(dá)的計(jì)劃發(fā)熱量或計(jì)劃灰分為準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際產(chǎn)量進(jìn)行質(zhì)量折噸，按折噸量計(jì)算成本，從而實(shí)現(xiàn)由煤炭產(chǎn)品質(zhì)量到目標(biāo)成本的浮動(dòng)和對(duì)經(jīng)營(yíng)過程的有效控制。同時(shí)對(duì)冶煉精煤選煤廠，按照原料煤灰分，精煤灰分、產(chǎn)率、水分和中煤灰分、矸石灰分完成情況分別浮動(dòng)精煤加工成本，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)精煤加工成本的控制。

2.二級(jí)浮動(dòng)：“目標(biāo)成本-工資指標(biāo)”

即下達(dá)的工效掛鉤工資基數(shù)為準(zhǔn)，按照單位目標(biāo)成本、經(jīng)費(fèi)指標(biāo)和創(chuàng)收指標(biāo)完成情況進(jìn)行浮動(dòng)，計(jì)算工資指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)成本、經(jīng)費(fèi)指標(biāo)和創(chuàng)收指標(biāo)的有效控制。

3.控制項(xiàng)一：“目標(biāo)成本-工資指標(biāo)”

在二級(jí)浮動(dòng)作用下，使目標(biāo)成本完成情況與工資指標(biāo)掛起鉤來，實(shí)現(xiàn)了對(duì)工資指標(biāo)的控制。

4.控制項(xiàng)二：“目標(biāo)成本-貨幣資金預(yù)算”

對(duì)未完成目標(biāo)成本的單位，扣減其貨幣資金預(yù)算，使目標(biāo)成本完成情況與貨幣資金預(yù)算掛起鉤來，實(shí)現(xiàn)了對(duì)貨幣資金預(yù)算的控制。

（二）雙浮動(dòng)雙控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行考核機(jī)制的指標(biāo)構(gòu)成

雙浮動(dòng)雙控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行考核機(jī)制涉及煤炭產(chǎn)品質(zhì)量、基礎(chǔ)成本、目標(biāo)成本、實(shí)際成本、工資指標(biāo)及貨幣資金指標(biāo)6項(xiàng)基本要素。

1.煤炭產(chǎn)品質(zhì)量

根據(jù)不同單位業(yè)務(wù)類型，公司設(shè)置了動(dòng)力煤、入洗原料煤、冶煉精煤三種煤炭產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。各種煤炭產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)在年初以文件的形式下達(dá)。

2.基礎(chǔ)成本

基礎(chǔ)成本又稱基礎(chǔ)目標(biāo)成本，是公司在年初以文件形式下達(dá)的成本指標(biāo)。基礎(chǔ)成本的內(nèi)容包括原煤生產(chǎn)單位的制造成本或選煤廠的精煤加工成本，和期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外凈支出、非煤及其他業(yè)務(wù)虧損。基礎(chǔ)成本的測(cè)算以上年度目標(biāo)成本和利潤(rùn)為基礎(chǔ)，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，綜合考慮產(chǎn)品售價(jià)、工資及附加費(fèi)等因素而確定。

3.目標(biāo)成本

目標(biāo)成本是基礎(chǔ)成本考慮浮動(dòng)因素后的數(shù)值，是基層單位應(yīng)該達(dá)到的成本控制狀態(tài)。其中：原煤生產(chǎn)單位目標(biāo)成本主要由產(chǎn)量考核、瓦斯抽采考核、生產(chǎn)開拓工程考核、輔助指標(biāo)考核和加工費(fèi)考核等項(xiàng)目構(gòu)成；煤炭洗選單位考核精煤加工成本，精煤加工成本由精煤產(chǎn)量考核、輔助指標(biāo)考核、精煤產(chǎn)率考核等項(xiàng)目構(gòu)成；經(jīng)費(fèi)單位考核經(jīng)費(fèi)指標(biāo)和創(chuàng)收指標(biāo)，費(fèi)用控制單位考核費(fèi)用控制及利潤(rùn)指標(biāo)指標(biāo)。

4.實(shí)際成本

實(shí)際成本是基層單位按照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃組織生產(chǎn)所發(fā)生的成本消耗。實(shí)際成本均以當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)。

5.工資指標(biāo)

按照工資管理制度的規(guī)定，公司對(duì)基層單位實(shí)行工效掛鉤工資管理辦法，各單位工資基數(shù)在年初以文件的形式下達(dá)。

6.貨幣資金預(yù)算

貨幣資金預(yù)算包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，其業(yè)務(wù)內(nèi)容主要是現(xiàn)金的收支及往來結(jié)算。

（三）雙浮動(dòng)雙控制考核體系的考核辦法

包括：1.煤炭產(chǎn)品質(zhì)量考核辦法；2.目標(biāo)成本考核辦法；3.輔助指標(biāo)考核辦法；4.工資指標(biāo)考核辦法。

（四）雙浮動(dòng)雙控制考核體系的考核流程

1.下達(dá)指標(biāo)

包括基礎(chǔ)成本指標(biāo)，煤炭產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，工資指標(biāo)，輔助指標(biāo)。

2.實(shí)施考核

（1）煤炭產(chǎn)品質(zhì)量考核

公司煤質(zhì)管理部門根據(jù)年初下達(dá)的煤炭產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)和考核辦法，對(duì)基層單位煤炭產(chǎn)品質(zhì)量完成情況進(jìn)行考核統(tǒng)計(jì)，并按時(shí)將考核統(tǒng)計(jì)結(jié)果報(bào)送公司財(cái)務(wù)部門。公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)煤質(zhì)管理部門報(bào)送的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，按照煤炭產(chǎn)品質(zhì)量成本考核辦法對(duì)基層單位進(jìn)行成本兌現(xiàn)。

（2）輔助指標(biāo)考核

輔助指標(biāo)考核與各單位的財(cái)務(wù)主指標(biāo)（目標(biāo)成本、利潤(rùn)、經(jīng)費(fèi)）掛鉤。其中，對(duì)經(jīng)費(fèi)單位實(shí)行收支兩條線管理，經(jīng)費(fèi)指標(biāo)分月?lián)芨叮瑒?chuàng)收收入月末上交公司財(cái)務(wù)部門，公司財(cái)務(wù)部門以補(bǔ)貼收入形式等額下?lián)苜Y金；創(chuàng)收指標(biāo)、經(jīng)費(fèi)指標(biāo)及費(fèi)用控制指標(biāo)按月考核，全年通算。對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用臺(tái)帳，按年度考核。對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)）實(shí)行季度考核，年末累計(jì)算賬，季度超支單位，實(shí)行剛性考核；季度節(jié)約單位，節(jié)約額滾動(dòng)使用。對(duì)在產(chǎn)品及產(chǎn)成品資金占用實(shí)行季度考核，年末累計(jì)加權(quán)平均計(jì)算，按照一年期貸款利率計(jì)算資金占用成本。

（3）目標(biāo)成本考核

目標(biāo)成本考核是對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行確定，并與實(shí)際成本相比較，進(jìn)而實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的過程。確定目標(biāo)成本時(shí)，基礎(chǔ)成本按入洗煤量及非入洗煤產(chǎn)量乘以相應(yīng)的單位成本指標(biāo)確定（煤炭洗選單位按精煤產(chǎn)量乘以單位成本指標(biāo)確定）；入洗動(dòng)力煤補(bǔ)貼按公司規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)確定；五優(yōu)礦井獎(jiǎng)勵(lì)按公司有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)辦法確定；瓦斯抽放補(bǔ)貼按公司規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)確定；其他調(diào)整項(xiàng)目以公司審批的金額為準(zhǔn)，涉及政策性調(diào)整的項(xiàng)目，按國(guó)家政策規(guī)定執(zhí)行。目標(biāo)成本確定后，將各單位成本實(shí)際完成與當(dāng)月目標(biāo)成本相比較，進(jìn)而確定成本考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)。

3.結(jié)果運(yùn)用

（1）浮動(dòng)基礎(chǔ)成本

按照雙浮動(dòng)雙控制考核體系的要求，各單位煤炭產(chǎn)品質(zhì)量完成情況與目標(biāo)成本掛鉤。動(dòng)力煤目標(biāo)成本隨商品煤發(fā)熱量完成情況上下浮動(dòng)，依照年初公司向基層單位下達(dá)的基礎(chǔ)成本，當(dāng)實(shí)際發(fā)熱量高于計(jì)劃發(fā)熱量時(shí)，上浮基礎(chǔ)成本；當(dāng)實(shí)際發(fā)熱量低于計(jì)劃發(fā)熱量時(shí)，下浮基礎(chǔ)成本。洗選動(dòng)力煤?jiǎn)闻l(fā)熱量低于計(jì)劃100大卡/千克時(shí)，不按洗選動(dòng)力煤統(tǒng)計(jì)考核。入洗煤目標(biāo)成本隨入洗煤灰分完成情況上下浮動(dòng)，當(dāng)入洗煤灰分低于計(jì)劃灰分時(shí)，上浮基礎(chǔ)成本；當(dāng)入洗煤灰分高于計(jì)劃灰分時(shí)，下浮基礎(chǔ)成本。

（2）浮動(dòng)工資指標(biāo)

按照雙浮動(dòng)雙控制考核體系的要求，工資指標(biāo)隨目標(biāo)成本完成情況上下浮動(dòng)。當(dāng)實(shí)際成本低于目標(biāo)成本時(shí)，按節(jié)約額等額上浮工資指標(biāo)；當(dāng)實(shí)際成本超過目標(biāo)成本時(shí)，按超支額等額下浮工資指標(biāo)。同時(shí)對(duì)下達(dá)利潤(rùn)指標(biāo)的原煤生產(chǎn)單位，按超利或欠利的30%上浮或下浮工資指標(biāo)。

（3）扣減貨幣資金

按照雙浮動(dòng)雙控制考核體系的要求，對(duì)未完成目標(biāo)成本的單位，除等額扣減工資指標(biāo)外，還與貨幣資金預(yù)算掛鉤。按照超支額度依次扣減下月經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)、外圍工程款、材料費(fèi)等支出，具體扣減由財(cái)務(wù)部門以公司通過的辦法為依據(jù)。

綜上所述，雙浮動(dòng)雙控制考核體系強(qiáng)化質(zhì)量成本的監(jiān)控與考核，是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。在平煤股份基層單位運(yùn)行以來，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量明顯提高，效果逐步顯現(xiàn)。

作者簡(jiǎn)介：趙夢(mèng)秋（1971—），女，河南南陽人，學(xué)士，經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)供職于河南省平頂山天安煤業(yè)股份有限公司，研究方向：公司上市。