基層人民銀行會計核算業務整合探討

朱海生

摘要：為解決基層人民銀行會計核算業務分散、會計人員資源浪費、影響服務與監管效率的問題，本文分析了基層人民銀行會計核算業務現狀、會計業務整合的必要性和可行性，提出了基層人民銀行會計核算業務整合的思路與模式。

關鍵詞：基層人民銀行 會計核算 整合

隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融業特別是銀行業金融機構已經建立了統一的會計核算體制，為其業務管理和數據采集提供了重要保障。而作為國家宏觀調控和決策部門的人民銀行，其會計核算仍處于相對分散、條塊分割的狀況，這不僅不利于人民銀行金融服務水平的提高，而且影響中央銀行職能的有效發揮。

一、當前基層人民銀行會計核算業務現狀

目前，基層人民銀行會計核算業務主要分散在會計財務部門、營業部門、國庫部門和貨幣金銀部門，各部門的會計核算依托不同的核算系統處理，呈現出各自為政、自成體系的格局。近年來，隨著支付系統以及核算系統建設的快速推進，各部門的會計核算內容和方式均發生了較大變化，由此引發的崗位設置、人員配備和業務量之間的矛盾也日益突出。

（一）崗位設置情況

中心支行營業室一般設有10個崗位。其中ABS核算系統崗位為9個，分別為網點柜主管、錄入（接柜）、復核；聯行柜主管、記賬、復核；綜合柜主管、錄入和復核。國庫部門一般設有12個崗位，主要負責國庫會計核算與管理、國庫監管、國庫統計與分析、國債管理、國庫綜合管理等。其中，核算崗位為6個，包括錄入崗、復核崗、重要要素審核崗、系統管理崗、會計主管崗、國庫部門負責人崗。貨幣發行部門一般設有記賬、復核和主管3個會計崗位，主要負責對貨幣投放、回籠、發行基金調撥等業務進行核算與記載。

由以上崗位設置情況可以看出，各部門會計核算崗位在一定程度上存在工作性質相似、工作內容相通等特點，如每個業務部門都設置了主管、記賬、復核等基本崗位。另外，我們還可以看出，會計核算崗位設置過多、過細，造成崗位人員較多，人力資源浪費。

（二）業務量情況

隨著大小額支付系統的上線運行以及各商業銀行行內系統的建設，通過人民銀行營業部門辦理的業務范圍和種類都在不斷地減少，營業部會計核算總業務量呈現逐漸下降趨勢，人均業務量偏小，營業室每日人均辦理業務不超過20筆。伴隨TCBS系統的推廣、財政集中支付系統和一票多費系統的使用、同城清算的取消以及財稅庫行橫向聯網系統的運行，國庫會計業務核算的現代化進程不斷加快，傳統的手工操作（稅票的手工錄入、復核等操作）業務量在逐步減少，采用電子數據傳輸形式完成的核算業務量逐漸增加，對人員數量的需求逐年下降。發行會計業務量近幾年來基本持平，這主要是因為銀行業金融機構存、取款以及發行基金調撥的頻率變動較小。

二、會計核算業務整合的必要性與可行性

（一）必要性

1.人員崗位設置過多與業務量少的矛盾突出，人力資源浪費現象嚴重，亟需優化會計核算崗位。目前各部門的會計核算依托不同的核算系統處理，而各系統要求設置的崗位較多、分工極為明細，造成崗位設置與人均業務量之間矛盾突出。如支票影像交換系統要求至少設置兩個操作員崗和一個主管崗，但系統自上線至今發生的業務屈指可數。若按現行規定配足人員，就會形成人多事少的現象；若不按規定配備人員，兼崗現象嚴重，則內控制度不能有效執行，操作風險增加。

2.業務系統獨立分散與會計核算資源共享需求的矛盾凸顯，會計信息獲取成本過高，亟需整合會計核算系統。會計、國庫和發行等幾個部門實行相互獨立的會計核算，各部門系統自成體系，兼容性比較差，多套業務數據各自流通，信息不能共享，難以形成直觀簡明的信息資源，且信息采集傳輸中存在風險。如：會計部門編制會計報表，需要從ABS、TBS等導出數據，再通過會計報表管理系統進行匯總才能完成，不僅存在數據傳輸中的風險，增加了部門之間的協調成本、會計部門的并表成本，而且也只能提供月度報表和年度報表，無法隨時提供準確、翔實的會計信息供領導決策參考。

3.會計管理“縱向集中”與“橫向分散”的矛盾存在，“大會計”管理職能缺位，亟需構建統一的會計核算體系。“縱向集中”指會計集中核算后，會計主體已不完全對應于行政機構，各級機構層層核算的狀況已改變，并更趨于集中。“橫向分散”是指在同一級機構中，會計核算分散于會計營業、國庫、發行等部門。會計核算“四集中”啟動了會計核算“縱向集中”的步伐，而于2011年8月上線運行的中央銀行會計核算數據集中（簡稱ACS）使“縱向集中”的程度愈加深入。相比之下，會計核算“橫向分散”的狀態顯得不合時宜，雖然各級會計部門是本行會計工作的主管部門，對全行會計工作實行統一管理，但隨著會計財務部門職責的日益增多，其已經很難有精力開展對營業網點和后督會計核算業務的監督指導，會計管理更多依賴于部門內部的自覺性，在實際工作中，會計財務部門和各業務部門必然存在一定的管理職能重復，進而造成會計部門管理地位不明確、缺乏管理權威，難以真正行使“大會計”管理職能。

4.繁瑣的業務流程與提高工作效率的矛盾顯現，業務流程設計不合理，亟需改變現行會計制度。一是業務處理崗位設置過多，流程過長，人員分工太細，導致一筆業務要在部門內部流轉數個環節才能辦理完畢，大大影響了工作效率。如：一筆業務從網點柜發起，經過錄入、復核，再到聯行錄入復核，最后至綜合柜軋賬、登賬，需經過7-8個崗位處理，業務流程繁瑣、耗時耗力。二是各會計核算系統相互分割，信息資源不能共享，導致有的業務要流轉多個部門才能辦結，嚴重影響了人民銀行的金融服務水平和服務形象。如：貨幣發生現金提取，先由營業室網點柜錄入員核實商業銀行支票真偽和庫存量，然后由貨幣發行會計記賬出庫，待貨幣發行會計5010科目當天業務完成后，再與營業室的6010科目和3200科目進行手工對賬，待對賬成功后方能進行當天日結。

（二）可行性

1.相同的工作性質、風險特征以及人員素質要求為會計核算業務整合奠定了基礎。首先，人民銀行的營業部門、國庫部門和貨幣金銀部門業務核算均是會計核算工作，除核算對象和內容有所區別外，在工作方法、工作要求等方面具有較多共性，這使會計、國庫和發行業務核算能夠整合到一個部門辦理。其次，人民銀行會計、國庫和發行核算具有相似的風險特征，主要是核算差錯事故和資金安全，而將會計、國庫、發行核算業務整合到一個部門，有利于加強核算業務管理，防止差錯事故和案件發生。最后，由于會計、國庫和發行核算業務的工作人員均是會計人員，具有會計專業工作能力，經過短期的培訓后，均能夠同時擔任會計、國庫和發行業務的核算工作，這為會計核算業務整合提供了人力資源保障。

2.國庫會計監督管理職能的難以發揮為會計核算業務整合提供了動力。隨著財稅制度的改革以及國庫自身業務的發展，國庫部門的工作越來越繁重，人員極為緊張，國庫部門只能將有限的人員擺放在日常會計核算崗位上，普遍存在“重核算，輕監管”現象，造成對商業銀行經收處的國庫業務和財稅部門收納支撥業務的國庫監管不到位。實際上，國庫業務的核算與監督是性質不同的工作，完全可以將兩者分離，分離后，國庫部門專門行使監督管理職能。這樣既有利于加強對經收處和財稅部門稅款收納報解的監督管理，又能夠有效促進國庫核算質量的提高。

3.發行業務會計核算的獨特個性為發行會計核算業務整合鋪平了道路。不同于人民銀行其他部門的會計核算，貨幣發行會計核算并不具備完整意義上的會計核算功能。它實行雙線核算，一方面，貨幣金銀部門采用單式記賬方法登記發行基金的收、發和結余情況，而發行基金的成本及其在運輸、保管、投放、回籠以及銷毀等業務活動中所產生的一切費用，均在各級行會計部門列支，貨幣發行會計核算并不涉及。因此，在現行發行會計核算體系下，發行會計實質上只是充當了會計出納職能，主要負責現金管理，隨時掌握現金收付的動態和發行庫庫存余額，保證發行基金的安全。另一方面，發行會計核算的調撥、發行、回籠和銷毀等業務均在會計營業部門的發行基金往來和表外科目上同步核算與記載，發行會計核算實質上已構成基層人民銀行會計核算的一個重要組成部分。

三、會計核算業務整合的思路及模式

總體思路：整合崗位，形成一個服務窗口；整合制度，形成一個標準流程；整合系統，形成一個操作平臺。

模式：建立由會計部門、營業部和事后監督共同組成的大會計管理架構。會計部門的職能是檢查和指導營業部和事后監督工作；營業部負責全行會計業務集中核算；事后監督負責全部會計核算業務監督和會計檔案保管。

（一）整合崗位，形成一個服務窗口

整合會計核算部門，變分散核算為集中核算。將營業、國庫、發行原有崗位重新整合，歸入會計營業部門。借鑒商業銀行系統模式，實行綜合柜員制。設置前臺柜員、后臺柜員、會計主管、綜合人員若干人。前臺柜員主要負責各自主機，實行隨機接柜制，誰接柜誰辦結的原則，綜合處理三類核算柜面業務，形成一站式服務窗口；后臺柜員則負責對應復核前臺業務并完成賬務核算。各柜員按業務種類輸入代碼，進入不同的業務處理界面進行相關操作。這樣可以大大減少會計崗位人員，將結余出來的會計人員充實到其他部門，最大限度減少人力資源浪費，統一人員的使用，提高核算效益。

（二）整合制度，形成一個標準流程

完善會計制度建立機制，構建有機統一的核算制度體系。按精簡、效能、實用的原則，由總行制定統一的會計制度框架，所有會計財務、國庫會計、發行會計、事后監督以及內審部門的專業活動都以此為統一準則和依據。由會計部門負責統一執行會計制度，統一會計核算業務，統一會計人員集中培訓，統一定期對會計核算進行檢查，編制統一的會計報表，進行統一的會計信息披露。

（三）整合系統，形成一個操作平臺

建議開發以中央銀行會計核算系統為主，財務、國庫、發行、和事后監督等部門為分支的統一會計核算系統，集中會計核算職能，形成大會計核算格局。對統一會計核算系統的開發，可采取穩步實施的方法，即在條件不成熟時，保持現有三個核算系統技術結構不變，對ABS系統前置機進行集中改造，使之順利與其它兩種基于WINDOWS平臺的系統同時共存，同時在保持原有信息安全保護級別的前提下，對三個系統虛擬網進行網段整合，從而將ABS、TCBS、貨幣金銀三個系統整合在一個操作界面上，使前后柜員均能在一個主機上登錄三個系統，提高會計核算效率，實現信息資源共享。等條件成熟時，再開發統一的會計核算系統。