企業內部財務控制問題研究

王黎苑

摘要：隨著我國加入WTO，我國的企業迎來了快速的發展，無論是企業的規模還是企業自身的盈利水平都有了很大的提高。但是，我國企業的管理還存在很大不足，比如企業內部財務控制就是一個比較突出的方面。在我國的大多數企業當中，財務控制僅僅流于形式，在實際應用過程中作用并不明顯。本文重點針對企業內部財務控制的方法、原則、存在問題及對策進行了研究。

關鍵詞：財務控制；問題；措施

財務控制是企業內部管理控制的重要組成部分，其含義為企業在生產經營過程中的自我調節和約束，是一系列相互聯系、制約、監督的制度和方法的總稱，目的是達到企業預定的財務目標。企業內部的財務控制有利于加強企業的內部管理和促進企業經濟效益的提高。

一、企業內部財務控制的方法

企業內部財務控制的方法主要有：利益控制法、平衡控制法、限額控制法、比率控制法。

1、利益控制法

利益控制法是指在各行為主體利益界限界定清楚的前提下，以企業的利益為導向，運用財務杠桿達到內部控制的目的。常用的財務杠桿有獎金、工資等。這就需要企業對于行為主體的評價指標客觀有效，并結合物質利益與精神獎勵，達到內部控制的目的。

2、平衡控制法

財務控制的平衡控制法主要是指財務的各項管理內容，不僅要在總體的財務過程中保持某種合理的比例和分配，還要在各個具體的環節及部門達到平衡性，類似于全面的預算管理，使整體及各個具體的部門、環節，都能夠保持在合理的范圍之內。

3、限額控制法

限額控制法以全面預算管理為基礎，基于企業歷史的、相對穩定的各項資源消耗為依據，對每個部門、每個環節的資源消耗制定一個上限。限額控制能明顯的發現一個部門、環節在量上的變化，便于控制和監督。

4、比率控制法

比率控制法是以企業的財務指標為依據，對企業的各項行為進行評估、判斷。常用的比率指標有資金周轉率、銷售凈利率、資產負債率等。比率指標一定要結合特定的行業和企業類型，不同的行業、企業的比率指標可比性較差。

二、建立內部財務控制的步驟

1、制定標準

就是對企業在生產經營過程中的人力、物力、財力的使用數量制定一個使用上限，主要以實物數量和貨幣數量表示。

2、分解任務

就是對生產經營過程中的各個部門、各個環節所使用的資源進行預算及分配，并且將這些分配資源轉變為可量化、可操作性的財務指標。

3、財務調控

就是對各分解的具體任務實施監督和調控，最后對各財務指標進行反饋。

4、衡量效果

通過財務控制的實施結果與預先設定的目標對比，發現其中的偏差，并分析其中的原因。

5、糾正偏差

通過事后的結果與預先設定目標之間的偏差，一方面要了解設定的目標是否合理、有效；另一方面是要發現執行過程中存在的問題。

三、財務控制應遵循的原則

1、合法性原則。以國家的法律、法規為依據，制定本企業內的內部財務控制制度。

2、控制性原則。企業的內部財務控制制度必須以企業的長期戰略規劃為導向，又要能兼顧企業的短期目標，還要能平衡好與企業內控制度的協調性。

3、適應性原則。企業內部財務控制制度不僅要有外部適應性又要有內部適應性。外部適應性主要是要結合國家的發展狀況及行業的發展形勢等；內部適應性主要是指財務控制制度要結合企業的發展階段、發展規模等。

4、經濟型原則。內部財務控制要考慮到實施的成本。若實施財務控制后的成本大于收益，在經濟角度而言，是非常不合理的，也是沒有價值的。

5、發展性原則。與適應性原則相對應。一個企業的內部財務控制制度不是一成不變的，既要能適應外部環境的變化，又要能與企業的發展與時俱進。

四、我國企業的內部財務控制存在的問題

隨著企業的不斷發展以及國際、國內宏觀形勢的變化，我國的企業在內部財務控制方面逐漸呈現出其自身發展周期與現實的市場狀況相脫節的現象。這需要引起企業管理方的高度重視。企業管理層需要以企業的內部財務控制為核心，協調企業各方面的內部控制和管理。目前我國企業在內部財務控制方面存在的主要問題有如下幾個方面：

1、內部財務控制環境不完善

我國不少企業當前的財務管理觀念比較落后，管理層缺乏經營理念。對部分職能部門作用的理解也不夠明確。并且，沒有形成良好的企業管理制度，雖然設立了董事會、監事會等，但大部分小股東的利益得不到保障。除此之外，很多企業都是家族氏企業，經營管理人員自身素質較低，并且組織結構設立不明確，職責不清晰。雖然設立了會計部門，但對于財務內部控制的理念還不完善，更不要說重視了。

2、內部財務控制制度僵化

財務控制是對企業經營過程中的控制，由于現代企業處在瞬息萬變的經濟格局變化之中，企業所面對的經營環境及行業形勢也是不斷變化的，這就會導致企業生產流程、技術、部門等各方面的變革。但由于我國大多數企業尤其是國有企業內部財務控制制度的僵化，導致了財務控制與企業實際發展狀況的脫節，這種財務控制制度不僅起不到監督、控制的作用，反而妨礙了企業的正常發展，導致負面效應。

3、內部財務控制效率低下

由于財務控制是對企業生產經營中的各個環節的控制，從投入到產出，從高層到基層各個流程、各個環節。在這些流程、環節過程中需要搜集、整理、協調大量的工作關系與資料。這導致了財務控制的高成本。在成本居高不下的情況下，即使內部財務控制帶來了一定的收益，但其效率實際上是非常低的，而我國的大部分企業正處在這種情景之中，內部財務控制的效率極其低下。

4、企業財務風險意識薄弱

企業內部的財務控制本身也是對企業財務風險的控制，但由于利益驅動等原因，企業的財務風險意識是非常弱的。一是過度負債，導致企業的資產負債率極高，在短期債務較多，資金鏈斷裂的情況下，企業面臨的風險是很大的。另一個是企業之間的擔保機制，容易造成三角債及監管上的問題。總的來說，企業財務風險意識的薄弱容易導致企業的債臺高筑，很容易發生資金鏈的斷裂，而導致企業破產清算。

5、內部財務控制薄弱

內部財務控制薄弱一方面體現在現金流管理不科學，有的企業現金流過多，認為現金越多越好，這實際上降低了企業的資金周轉率，從而降低了資金的使用效率；然而有的企業卻把大量的資金用于購買機器設備等固定資產，造成現金流不足，容易受到短期債務違約的風險。另一方面是存貨及應收賬款控制薄弱。存貨過多造成大量的資金呆滯，給企業帶來了極高的管理維護等成本。應收賬款過多，一是說明了企業的行業地位還沒有確立，二是長期的應收賬款容易造成呆賬壞賬，造成一些不必要的損失。

6、企業內部財務控制人員能力缺失

能力缺失主要指兩方面，一方面是指專業能力不足，也就是說，內部財務控制人員不懂財務或還有待提高；另一方面內部財務控制人員不了解企業或行業類型、趨勢。可以說能力缺失在我國的企業中是一個普遍存在的問題。出現這種問題，即使公司的制度十分完善，也不會達到相應的效果。還有一個十分嚴重的問題是，很多財務控制的人員有相當數量是通過某種關系而進入這個職位的，究其原因主要是由于對財務控制的認識不到位。這就會對企業內部財務控制制度的實施、建立造成嚴重的影響。

五、提高企業內部財務控制的對策

1、建立完善的企業內部財務控制制度

完善的財務控制制度是有效實施內部財務控制的基礎，那么，企業首先要建立完善的組織結構，通過組織結構將財務制度、目標層層分解，能夠實現有效的落實。其次要建立良好的企業內部財務控制環境，每個人都要意識到財務控制的重要性，實現能力與責任的匹配。

2、提高內部財務控制制度彈性

企業的內部財務控制制度并不是一成不變的，一個制度的建立一定是企業、行業、社會等綜合作用的結果。企業的內控制度尤其是財務內控制度，一定要有彈性，這種彈性不是不遵守原則的體現，而是應該根據形勢發展、企業規模等實際情況，隨機應變，達到制度與現實的高度吻合，從而為企業財務控制的實施提供一種保證及依據。

3、提高內部財務控制的效率

企業內部控制的效率主要是有成本與收益所決定的，財務控制也不例外。企業內部財務控制的實施一定要結合全面預算的情況，厘清實施財務控制帶來的顯性成本、隱性成本，分清楚實施財務控制帶來的長期收益與短期收益，以企業自身的戰略為導向，提高財務控制的效率。

4、提高企業的財務風險意識

增強企業的財務風險防范意識，首先要建立完善的財務風險防范體系。明確企業財務風險監管者的職責，建立獎懲體系，使企業經營者既能享受風險經營帶來的收益又能確保其擔任起相應的風險責任。其次要建立財務預警系統。對企業的財務報表、戰略規劃、投資策略要依據相應的財務指標、金融分析等，對內部財務控制實施監督，一旦出現異常就要采取應對措施，從而避免或減少風險的損失。

5、提高內部財務控制的力度

企業內部財務控制有利于實現企業的內部監督與約束。提高內部財務控制力度主要是指對于各項預算及財務指標等嚴格執行。最主要的一個途徑就是要提高財務控制的意識，發現問題或者在預算管理的過程中就要做到科學的規劃與約束。

6、提高企業內部財務控制人員的綜合能力

隨著企業的發展，人力資源已經成為企業的核心資源，一個企業人力資源的優劣，直接決定著企業的未來發展前景。對于內部財務控制人員的要求也是一樣，一個財務控制人員的優劣，直接決定著企業財務狀況的優劣，從而決定著企業的優劣。提高企業內部財務控制人員的能力，一方面要提高他們的專業能力，到底怎么做財務，怎么看財務指標，財務控制到底是什么樣的流程，有什么樣的作用，這是對一個財務控制的工作人員最起碼的要求；另一方面是提高財務控制人員的行業及企業的認識程度。只有了解了企業及行業的發展趨勢及現狀，才能對企業內部財務控制現狀做出明確的判斷及合理的預測。

結束語：

企業的內部財務控制在我國的企業中還存在著很多諸如制度不完善、人員能力不足、財務控制意識薄弱等問題，并逐漸成為制約我國企業發展的一個重要因素，那么企業一定要通過提高人員能力、建立完善的內控財務制度等途徑，提升企業的內部財務控制水平。

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