企業內部審計現狀以及如何深化企業內部審計制度

摘要：在企業經營發展中，內部審計有著規范各部門經濟行為、監督各項制度和計劃的執行情況，為各部門領導提供可靠、精確的決策依據。由此可見，內部審計在企業經營發展中有著極其重要的地位。盡管企業內部審計有著如此巨大的重要性，仍然是當前企業內部控制的薄弱環節。因此，本文結合有關資料文獻切實分析了我國企業內部審計現狀，采取優化措施以完善內部審計制度，確保審計工作得到有序開展、切實落實。

關鍵詞：內部審計；審計制度；現狀；深化；監督

內部審計是我國審計監督體系中的一個重要組成部分，在社會經濟發展中有著重要的意義和地位。我國加入WTO后，經濟全球化愈加深入是，企業內部審計得到了長足發展，已經具備了一定規模的組織機構和專業的審計隊伍。雖說如此，我們也應看到其中存在的不合理之處，采取可行的優化措施以完善企業內部審計制度，切實發揮內部審計在企業經營管理中的積極作用。

一、我國企業內部審計現狀分析

（一）內部審計的職責定位不明，審計人員對內部審計認識不足

在企業審計工作中，內部審計既要擔負起為企業管理服務的重責，監督與規范企業內部各項經濟活動，也要配合外部審計聯合開展審計工作。由于身份上的矛盾導致內部審計職責定位不明，造成資源浪費，降低了企業內部審計工作的效率和質量。企業經營管理過程中或多或少的存在“重生產，輕管理”的問題，管理意識淡薄，以致審計人員對內部設計工作認識不足，對內部審計在企業發展中的職責定位不明。例如，由于企業領導對內部審計工作認識不夠深刻，在機構調整中甚至合并或撤掉了審計機構，將審計部門與財務部門合并在一起或直接撤掉審計部門并賦予財務部門一定的審計功能，審計人員也相應做了一些調。盡管這種行為利于降低企業成本支出，但是一定程度上削弱了內部審計在企業發展中的監督和約束作用。

（二）內部審計缺乏充分的獨立性，降低了內部審計工作的決策力度

獨立性是內部審計的基本原則之一，也是審計人員展開內部審計工作的前提條件，但是國內不少企業將審計部門并于財務部門之下，甚至沒有設置審計部門，導致內部審計的獨立性嚴重不足，不能對財務情況做出公正、客觀、正確的判斷，無法切實發揮內部審計的決策作用。由于內部審計機構缺少獨立性，難以保證審計結果的公正性、客觀性，內部審計也就失去了真正意義。

內審審計其實是為實現企業經營目標而服務，實施過程中不可避免地受到企業利益的限制。當企業領導或法人出現違紀行為的時候，這種問題越加突出，審計工作往往受制于領導層意志，不能對財務進行有效的監控。長期循環往復，形成了不良的審計方法、審計制度和審計程序，最終造成內部審計失效。

（三）審計人員自身素質、業務能力不高

中小型企業的審計人員大多缺少專業的內部審計教育，不少企業往往習慣于從財務人員調配審計人員，不具有專業的業務知識和操作技能，知識結構單一、綜合素質不高，以致內部審計工作難以有效開展。在這些因素的影響下，不少企業缺少專業高、素質高、能力強的審計隊伍，以致于內部審計工作成效不高。

二、深化企業內部審計制度的幾點考慮

目前，專業人士對內部審計的研究不再僅停留在“怎么做”這一層面上，已拓展到“是什么”、“為什么”等層面上，為此，應將主要精力投注于內部審計制度研究上，深化與完善企業內部審計制度。對企業內部審計制度進行研究，不僅具有一定的基礎性、系統性、前瞻性，將現有的內部審計理論研究成果有效地應用于企業內部審計，逐步改善企業內部審計中不良狀況，對審計實踐具有很強的指導意義。為此，要進一步深化企業內部審計制度，具體從以下幾個方面入手。

（一）加強內部審計的法律法規建設

從目前來看，我國企業內部審計事業雖然取得了一定成績，但是發展仍然比較滯后，造成這一現狀的一個關鍵因素就是法律法規不完善。從司法角度考慮，內部審計在我國已經初具規模，卻沒有專門、獨立的內部審計法律法規，僅《審計法》中作出了一些相關規定，導致企業內部審計缺乏強制效力。為此，要求結合我國企業內部審計的需求，借鑒發達國家的一些成功經驗，建立適用于我國企業內部審計狀況和實際需求的《內部審計法》及相關規章制度，確保企業內部審計工作有章可循、有法可依。在法律制度完善的情況下，我國企業內部審計制度才會逐步法制化，制度內容科學、合理，對內部審計工作才具有指導的作用。

（二）明確職責定位，深化對內部審計工作價值和作用的認識

由于企業主要負責人和管理人員對內部審計工作價值和作用認識不足，導致內部審計工作不到位，失去了內部審計工作的監督與約束作用。當前，部分企業內部審計工作只是簡單地查查賬目、對對數目，考慮的是如何應對上級機關的檢查和考核工作，并沒有涉及內部審計職能的實質，造成內部審計工作流于形式。為此，我們必須明確內部審計在企業管理中的職責，準確定位，才能切實發揮四內部審計的作用，提高對企業決策的可靠性和有效性。

（三）提高內部審計獨立性，確保內審結果的客觀性、公正性和正確性

獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志，失去了獨立性的內部審計也就失去了真正的意義和價值。為此，必須保證內部審計機構、工作的獨立性，不可與其他部門合并在一起或撤銷，更不可以從財務人員中調配審計人員，將審計部門與財務部門分離開來，單獨聘請審計人員，只有這樣才能有效開展內部審計工作，確保內審成果的客觀性。第一，審計部門有企業第一負責人直接管理，不歸其他管理人員負責；第二，確保審計人員與監督對象沒有利益關系。鑒于內部審計工作的重要性，為確保有較好的工作質量和效率，必須采取一些措施確保企業內部審計工作的獨立性。

（四）加強內審人員素質培訓，提高內審隊伍整體素質

由于企業內部審計工作對自身發展有著極其重要的作用，關系著企業財務、資金利用和運營管理等工作的質量，為此，必須嚴抓內審人員素質培訓工作，打造一支業務精、素質高、專業性強的內審隊伍，使各項內審工作順利開展并落實到實處。為了保證內審工作質量，要求內審人員具有一些素質。

第一，具有高尚的道德修養。企業內審人員只有具備高尚的人格、品德，具有誠實、正直的人品，才能秉公辦理、公正無私，站在公允、公正的立場客觀進行審計工作。第二，具有豐富的專業知識。既要掌握專業的知識、技能，也要熟悉企業的經營管理活動，了解經營活動的內容、程序等，制定可行的審計方法、審計程序；第三，熟識相關法律法規。企業內部審計工作的職責之一就是監督與約束企業的經營管理活動，這就要求內審人員熟識與審計相關的法律法規，或其他經濟法規，才能有效監管企業內部經濟活動。

三、結論

在現代企業經營發展中，內部審計有著極其重要的職責。為此，必須清楚認識企業內部審計現狀及其中存在的問題，采取針對性的完善措施，進一步深化企業內部審計工作的有效性，切實發揮內部審計的監督與約束作用，對企業財務工作進行有效的核查，為企業提供可靠、客觀的決策依據。

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作者簡介

趙軍（1976—），男，神華科技發展有限責任公司經濟師，本科，研究方向：內控審計、財務管理、ERP信息化系統.