關于《稅務會計》課程教學改革的思考

■王 紅 湖南農業大學商學院

關于《稅務會計》課程教學改革的思考

■王 紅 湖南農業大學商學院

《稅務會計》是應時代發展需求而獨立成為一門課程的，對培養涉稅方面人才具有非常重要的意義。然而目前《稅務會計》課程教學存在諸多問題，制約了《稅務會計》課程重要性的發揮，亟需改革，文章對存在問題進行了較好的分析，并提出了一些有建設性的改革建議。

稅務會計 教學改革 教學方法

一、前言

目前很多高校并沒有專門設立《稅務會計》課程，只設立《稅法》或《經濟法》課程，而在會計后續教育中，也并沒有包括《稅務會計》的培訓內容。這些忽略，無疑會導致涉稅方面人才的缺失。而在有些設置了《稅務會計》課程的高校，卻因存在課程內容重復，師資力量薄弱，教學方法古板等原因，使得《稅務會計》課程達不到既定的教學效果。因此對《稅務會計》課程進行改革已經是迫在眉睫。

二、《稅務會計》課程教學改革的必要性

1.相關課程設計不合理

盡管《稅務會計》課程很重要，但目前很多高校沒有專門設立該課程，有些高校雖然設立了一些與稅法相關的課程，如《稅法》、《經濟法》、《企業稅務會計》等，但這些課程在設立時存在諸多不合理的地方。如有的高校既設立了《經濟法》課程，又設立了《稅法》和《稅務會計》課程，各課程屬性不同，既有必修課又有選修課，學時也不一樣，這使得教學安排存在一定的困難，并造成各知識點連接不緊密，學生理解起來比較困難的后果。比如在講述增值稅時，《稅法》課程只會講解如何準確計算應該繳納的增值稅，而對于為什么一般納稅人身份的確定前提是“會計核算”健全、為什么一般納稅人要準確核算增值稅的每一項及如何做到準確核算增值稅的各項等問題難以做出解釋，學生也只能單純依靠記憶記住相關的規定，而無法做到真正的理解。

2.《稅務會計》課程師資力量薄弱

稅務會計和財務會計具有不同的行為規范，稅務會計必須遵循稅收法律制度的規定，同時遵循會計制度的處理原則。而財務會計必須以會計準則和會計制度為行為準繩，而由于兩者目標不同，在具體規定上出現了一定的差異。因此《稅務會計》課程任課老師必須既要熟練掌握企業會計準則的相關規定,又要熟悉稅收法律的相關規定,同時，由于相關稅收法律制度變化非常大，比如增值稅經歷了從“生產型”到“消費型”的巨大改變以及目前正在進行的“營改增”改革，對社會經濟產生了巨大的影響，同時影響到會計人員對增值稅業務的正確處理，然而，從目前情況來看，大多數開設《稅務會計》課程的高校老師都是原來教《財務會計》課程的，多年形成的慣性思維難以在短時間內改變，有時甚至出現錯誤的講解。

3.《稅務會計》課程教學方法落后

從目前情況來看，大多數高等院校的《稅務會計》課程教學仍然主要采用從課堂到課堂、從書本到書本的滿堂灌的單一的教學方法，缺少實踐教學環節。有的高校盡管也開設了實踐課程，但也只能局限于模擬實驗。有的高校的模擬實驗只是復印一大堆的紙質材料讓學生完成納稅全過程，而這種方法完全不能適應現實的網上申報流程。另一些高校盡管啟用了模擬網上申報系統，但大多數模擬系統存在不能及時更新的局限，因此，不具備一定的時效性，甚至會誤導學生。另外，目前大多數高校并沒有重視《稅務會計》課程的網上建設，有的盡管建立了網上課堂，但質量并不高，內容經久不變，難以跟上變化的稅法環境，甚至會在一定程度誤導學生，學生仍然主要通過教師在課堂上講授的形式獲得知識。

三、《稅務會計》課程教學改革的手段

1.完善教學計劃

教學計劃的完善是進行科學設計課程的前提。因此，各高校在制訂、修訂教學計劃時應充分考慮到當前《稅務會計》課程設計上存在的不合理。

（1）將相關課程進行整合。各高校教學計劃中應明確《稅務會計》課程的開設，避免出現《稅務會計》課程設置真空，同時應確保該課程的課時充分、完整，并將原來重復程度過高的課程進行整合。比如將《稅法》課程與《稅務會計》課程進行整合成為《稅務會計》課程，適當延長《稅務會計》課程課時，以確保知識點的連貫，提高教學效果。

（2）確保實踐課程的設置。《稅務會計》是一門實踐性非常強的課程，缺乏該環節教學學生難以真正理解經濟活動發生的全過程，從而難以完成相關的會計處理及納稅申報操作工作，畢業后很難迅速適應稅務會計相關工作，因此各高校應該在教學計劃中明確開設《稅務會計實驗》課程，并確保該課程的總課時。

（3）明確《稅務會計》課程屬性。目前高校課程屬性基本分為必修課和選修課，課程屬性的不同會對學生產生不同的心理暗示，選修課一般采取非考試形式進行考核，成績評價標準相對較松，學生一般不會太重視，而必修課采用的是閉卷考試，評分標準較嚴，學生一般不敢怠慢。筆者所授的《稅務會計》課程最初為選修課，而且開設在大三的第二個學期，學生到課率不是太高，而自從修訂為必修課程后，到課率達到了94%以上，沒特殊原因學生不敢請假，教學效果也明顯得到提高。由于社會上對涉稅人才的需求越來越大，《稅務會計》課程的開設可以培養更多的涉稅人才，既能滿足社會需求，又能提高學生就業率，因此，建議各高校重視《稅務會計》課程的開設，將其設計為必修課，促使學生從心理上重視該課程。

2.改革教學方法

（1）運用案例教學法,激發學生學習興趣。通過案例教學法可以使抽象的理論變得比較直觀，由于案例都取自于現實社會，具有一定的真實性，能夠激發學生的學習興趣，比傳統教學方法更能吸引學生。由于《稅務會計》課程實用性非常高，在講授過程中引進案例更能提高教學效果。比如在第一堂課上引進一個真實的稅務籌劃案例，讓學生切身感受稅務籌劃對企業的重要性，激發學生的學習興趣，同時引入典型的偷稅案例，幫助學生理解偷稅與納稅籌劃的區別，引導其樹立正確的納稅觀，并能幫助其認識到該課程的重要性，增強學習主動性。在后期具體稅種的講解時，也可以引入相關案例。比如在增值稅會計章節，可以引入通過納稅人身份選擇達到節稅目的的稅務籌劃案例，進一步激發學生學習興趣，從而達到更好的教學效果。

（2）多渠道開展實踐教學。《稅務會計》是一門實踐性非常強的課程，通過實踐教學可以幫助學生增強實際操作能力，增強學生的社會適應能力。首先，在校內，可以通過建立全真的模擬實驗室，讓學生模擬進行涉稅會計操作，增強學生感觀認識，盡可能地讓學生將理論知識與實踐知識結合起來。其次可以通過與企業或稅務機關合作建立實習基地的形式，讓學生真正地走向社會，接觸真實的經濟活動，了解、熟悉稅務處理流程。如納稅人開業、變更、歇業及正常經營期間相關涉稅事項的處理流程，光靠書本講解及室內模擬是很難真正掌握的，只有讓學生真正動手操作過相關事項后才能對這些知識點進行很好的掌握。再次可以通過進一步加強網絡課程的建設，以拓展學生學習空間，為學生創建一個自主學習的平臺，進一步豐富學生的稅務會計知識。

（3）采用多媒體與傳統教學相結合的方法。多媒體技術的運用使得課堂變得有聲有色，教師通常可以通過運用多媒體技術創設一個生動有趣的教學情境，通過圖片和聲音將學生帶入一種身臨其境的氛圍，極大地提高學生的學習興趣。在《稅務會計》課程中，運用多媒體教學可以突出教學重點，豐富教學內容，活躍課堂氣氛，調動學生主觀思維能力。比如，在對納稅申報表填報內容進行講解時，可以通過多媒體教學，形象地將各項指標的計算和填列過程顯示出來，彌補了傳統黑板教學手段的不足。但《稅務會計》課程由于牽涉到一些會計事項的處理，比如會計賬簿的設計，各業務會計處理前后關聯情況的講解，是很難在一張電子屏幕上顯示出來的，因此該課程講授過程中不能完全摒棄傳統教學方法，而應該注意將多媒體教學和傳統教學方法相結合，根據各知識點的特點運用不同的教學方法，從而更好地提高教學效果。

3.提高任課教師素質

稅務會計人員要在稅法與會計準則制度雙重規范要求下開展工作，因此必須要求《稅務會計》課程任課老師既要熟悉會計準則制度又要準確掌握稅法的變動情況，只熟悉會計準則制度的財務會計老師是無法勝任《稅務會計》課程的教學的，因此各高校應配置專門的精通財務會計制度和稅法的《稅務會計》專職教學人員。同時，由于稅法規章制度及財務會計制度變動較大，尤其是稅法規章制度，幾乎年年有大的變動，因此應該加強任職教師的后續教育。安排一定的資金鼓勵任課教師參加后續教育及相關的學術交流活動，及時了解各規章制度的動態，使任課老師能夠保持知識的與時俱進，確保將最實用的知識傳授給學生。

[1]吳文濤等.“本科教學工程”背景下的高校教學教法改革與實踐[J].教學研究2013（1）：1-5.

[2]魏朱寶,我國建立稅務會計的理性思考[J].稅務研究,2005(5)：90-92.