延安銀行會計內控問題的研究

畢雯雯

摘要：隨著經濟改革的深入，銀行業務不斷拓展，金融產品趨向多元化，計算機網絡被越來越廣泛地應用。面對新的機遇和挑戰，要進一步加強銀行會計內部控制，使其更好地發揮防范和抵御風險的作用。本文以延安分行為例，分析了其會計內控管理存在的問題，并提出完善內控的對策，為提高全行的內控管理水平起到了積極的促進作用。

關鍵詞：會計內控 制度建設 風險防范

完善且有效的銀行會計內部控制制度，是確保會計信息真實準確、促進銀行工作有序開展以及順利實現經營目標的重要保障。隨著銀行改革的深入化、細致化，銀行會計內控管理也在不斷加強，但由于受多種因素制約，銀行會計內控管理仍然存在一些薄弱環節，以致于經濟案件或差錯事故偶有發生，嚴重制約了銀行的可持續發展。因此，研究如何加強銀行會計內控管理這一課題具有重大的現實意義。

一、延安分行會計內控存在的問題

近年來，工行延安分行根據總、省行有關加強內控管理的規定，在內控管理方面投入了大量的人、財、物，并按照內控評價的要求，對所轄區機構進行監督評價，特別是在CB2000系統投產使用后，實現了機器的硬控制區，內部會計控制體系已初步形成。但是，工作中還存在著一些問題。

（一）會計內控制度建設滯后

銀行金融業務的不斷擴展和計算機網絡技術的廣泛運用，對會計內控管理提出了更高的要求。而目前銀行會計內控的有些制度跟不上形勢發展需要，沒有隨著客觀環境的變化和業務的發展及時進行修訂，無法滿足新業務發展的需要，在一定程度上制約了銀行業的發展。比如CB2000整合后，綜合業務處理的范圍已涵蓋會計、出納、儲蓄和信用卡等不同業務，但綜合業務操作規程和業務檢查等制度建設沒有跟上業務發展步伐，基層機構對綜合柜員制的很多控制仍使用原儲蓄、會計業務柜員制的有關規定，當遇到會計業務與儲蓄業務交叉時，因缺乏相關制度，內部控制會出現“盲點”。

（二）過分依賴綜合業務系統

近年來，由于延安銀行業務發展較快，網點不斷增多，對會計人員的需求不斷上升，使得有些員工經過簡單的培訓就上崗操作，甚至有些員工連業務操作都不太熟悉。因此，他們只會依賴綜合業務系統，而忽視了綜合業務系統存在的一些隱患，如大機返傳報表到網點較遲，不利于及時發現問題；處理信息關鍵字的字段太少，容易產生賬號、戶名不符而入錯賬等等。從而降低了防范風險的努力行為。

（三）部分基層管理者的風險防范意識不強

良好的風險意識是保證內控制度健全和有效執行的基本保證。首先，延安分行多存在“重業務、輕管理；重結果、輕過程“的現象，這就導致員工盲目追求工作績效，從而忽視了內控管理的重要性。其次，部分會計人員或會計機構主管風險防范意識弱，經常做出自身違反規定的行為或被動地執行內控制度，致使內部會計控制流于形式。

（四）缺乏有效的激勵機制

不合理的激勵機制還有可能會導致逆向激勵和道德風險問題。目前大多數銀行多以規模指標和效益指標來評價員工的業績，而執行內控制度的好壞，卻沒有一個明確的獎懲措施，這就難以調動會計人員的主觀能動性和執行制度的自覺性，致使風險防范能力較差。更為嚴重的是，有些員工為了完成考核目標和追求工作業績，知法犯法，違規操作，最終犯下難以挽回的錯誤。

二、完善內部會計控制的對策

（一）建立系統、完善的銀行會計內控體系

根據業務現狀和需要建立一套科學、完善的會計核算內控制度體系，涵蓋全部會計業務和各個崗位的操作流程及崗位責任制、重要崗位人員強制休假制、重要會計事項審批制、事后監督檢查責任制以及系統技術維護和管理等內容，通過崗位設置賬務核對、監督檢查、系統管理等手段，對會計核算的處理過程實施有效的控制，同時還應該細化內控制度的操作，增強制度在基層支行的適應性和可操作性。將會計內部控制制度從零散的、靜態的、被動的內部控制規章向建立系統的、動態的會計內部控制體系轉變。

（二）實行人機有效配合，彌補系統不足

在充分認識目前綜合業務系統存在問題的基礎上，制定出切實可行的措施，彌補無法實現機器監督管理的空缺。同時要利用發達的網絡技術，建立有效的信息交流、共享、反饋機制，使上級會計部門的管理人員及時掌握會計內部控制執行情況。為此，建議開發推廣電子驗印系統、會計檔案縮微系統，提高執行內部會計控制的手段，以便較好地落實內控制度。

（三）高會計人員的風險意識和獨立性

一方面，要強化員工的業務水平，通過選拔人才和專業培訓等途徑提高員工的素質和工作能力，使其能熟練掌握有關新業務的操作流程和風險防范要點，對銀行經營活動實施有效的監督。另一方面，加大職業道德教育，倡導廉潔自律、遵紀守法、誠信為本的精神，增加其抵制社會不良思潮侵蝕的能力，樹立具有時代特色的財會觀念。

（四）完善激勵措施

建立科學、明確的獎罰標準是完善激勵措施的重要環節，它不僅能夠充分調動員工執行內控制度的積極性，還能激發員工遵章守紀的熱情，彌補會計失控的缺陷。銀行應充分考慮各崗位所要求的業務知識水平、會計核算的質量、風險的防范和管理水平等因素，制定合理的工資和績效標準，確定相應的獎勵標準和處罰標準。

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