關于基層人民銀行會計內部控制相關問題的調查與思考

【摘要】近年來，人民銀行會計管理水平不斷提高，會計內部控制不斷加強，但隨著內控環境的變化，會計內部控制仍然存在一些問題不容忽視。本文采取實地調查與問卷調查相結合的方式，分析了基層行會計內控存在的問題，提出了相關措施建議。

【關鍵詞】內部控制 管理 監督

內部控制的基本含義是指一個單位為了實現既定目標，保證業務經營活動高效率進行，保護財產物資的安全完整，確保財務會計信息的準確可靠，而對本單位內部各種業務活動采取的一系列相互制約和協調的方法、措施與程序的總稱。人民銀行會計內部控制是指在人民銀行各類會計核算與管理業務中實施的內部控制措施，以保證會計數據真實可靠，會計行為嚴謹合規，國有資產明晰完整。加強人民銀行會計內部控制研究，提高會計內部控制水平，對落實會計基本制度，提高人民銀行會計基礎工作水平具有重要的現實意義。近期新鄉市中心支行會計財務科對本行及轄內8個縣（市）支行的會計內控情況進行了調查。

一、基本情況

本次調查采取實地調查與問卷調查相結合的方法，到3個縣支行進行了實地調查，向全轄區發放調查問卷115份，問卷回收率100%。

（一）會計內控意識有待提高

內控意識是內控環境的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎保證，但實踐中，基層人民銀行內控意識相對薄弱。調查發現，87%的會計人員認為會計內控重要，僅有13%的會計人員認為非常重要，認為會計內控制度是防范資金風險、提升會計工作質量的“防火墻”。76%的會計人員表示對會計內控制度所包含的內容一般了解，26%的會計人員表示不太了解現有內控制度，了解范圍僅限于不相容崗位分離、印章保管等方面，僅8%的人表示全面了解內控制度。基層人民銀行會計部門由于人員所限，存在重業務核算、輕內部管理；重制度制定，忽制度執行效果的傾向，牽制了會計內控建設。近年來人民銀行會計核算和支付清算都發生了巨大變化，呈現網絡化、集中化的趨勢，而基層人行會計業務有空洞化趨向，許多會計人員對業務缺乏具體的、整體的認知，對操作流程“知其然而不知其所以然”，影響了內控意識建立。

（二）會計內控制度監督乏力

72%的會計人員認為會計內控制度過于側重事后控制，忽視了事中和事前的監督控制。隨著業務的發展和管理技術的提高，有效進行事中和事前監督工作才能更好地防范銀行會計風險，減少國家資金損失。80%的會計人員認為內審的同級監督和上級行的檢查力度不夠。個別行的會計檢查還停留在應付上級行每年例行的會計制度執行情況的檢查上，內部自查還沒有做到經常化，本行的內審同級監督還流于形式，其作用還遠沒有發揮出來。

（三）內控制度落實有“真空”

一是定期輪崗難。由于基層人行尤其縣支行人員少，特別是具備會計知識和會計工作經驗的人員少，從而導致一些會計人員長期在一線會計崗位工作，難以輪崗。調查發現，52%的會計部門表示從未執行過會計人員輪崗制度。二是人員配備難以滿足崗位設置要求。據調查，65%的會計人員認為崗位設置與人員配備存在矛盾，28%的會計人員認為存在的矛盾比較嚴重，特別是在會計人員參加培訓、檢查或休假的情況下，兼崗和頂班更不可避免。各縣（市）支行按照會計、發行、國庫相關業務核算共有17個會計崗位，平均有7～8個會計人員，可見，人員配備問題異常突出。

（四）內部控制的考核與評價機制尚未完善

22%的會計人員表示本部門會計工作激勵約束比較到位，78%的會計人員表示激勵不到位。調查發現，會計人員在培訓、晉升等職業發展上機遇相對較小，待遇也不能像內審、紀檢等部門那樣獲得崗位補助，形成“干的多、差錯多、追責多”的怪相，遇到月末、季末工作量更是繁重，導致部分會計人員情緒懈怠、不愿從事會計工作的情況，削弱了會計內控作用發揮。目前，基層人民銀行的內部控制制度，基本上沒有一個較系統的易于操作的責任追究制度，僅有“應當做什么，不應該做什么”的要求，并沒有規定“做錯了怎么辦”，“表現好如何獎勵”，從而削弱了執行內控制度的警覺性和積極性。

二、相關建議

（一）高度重視會計內控管理，提高風險防范意識

首先，基層行領導要把建立健全內控制度當作大事來抓，從人事、人員培訓、會計監督環境上給予全力支持，逐步建立比較完善的內部控制機制，實行“誰主管、誰負責，一把手總負責”的工作要求。另外，領導要率先垂范，推動制度的順利實施，樹立制度的權威性、效用性。其次，各級部門負責人應充分認識內部控制的重要性，把內部控制建設作為管理中不可分割的一部分，采取各種措施提高員工內控觀念和風險防范意識。第三，會計工作人員要摒棄麻痹思想，不能僅滿足于日常業務的賬平表對。由于會計核算系統不斷的升級換代其應用系統不可避免地存在某些缺陷需要修正完善，因此要更進一步提高會計內控意識、風險意識。

（二）整合資源，實現會計監督合力

一是發揮內部審計作用。對于基層人民銀行而言，內部審計是內部會計控制系統的重要組成部分，但內部審計要根據核算方式、核算手段的變化積極轉型，從傳統事后審計向事前風險控制審計轉變，發揮預警、前瞻作用。二是開發建立先進的會計事后監督系統，實現實時監督、分析及同步審核等功能，提高監督的及時性、有效性。三是以會計工作聯席會議為紐帶，加強部門之間的協調溝通，加強信息交流，建立會計信息通報制度，切實樹立“大會計”理念，提高風險防控水平。四是加強對會計主管的監督管理，加強對會計主管的在崗審計和離崗審計。

（三）嚴格執行會計內控制度

一要進行輪崗。縣級支行要克服輪崗導致短期內業務工作銜接不上的困難，對長期在會計部門工作的人員進行輪崗。二要合理設置崗位。在崗位設置上要根據業務范圍、業務處理特點和人員數量，科學合理地設置接柜、記賬、復核、綜合、事后監督等崗位，嚴格執行業務印、押、證三分管制度，杜絕業務處理中的“一手清”現象，盡量解決崗位設置與人員需求的矛盾。基層行應堅持以人為本理念，積極構建學習型、專業型會計隊伍，可以根據業務發展、業務變化情況及會計系統特點，有針對性的開展業務培訓，培養“一專多能”員工，增強會計人員的風險防范能力，鼓勵員工在業務實踐中不斷發現問題，激發廣大會計人員的工作積極性和創造性。

（四）建立科學合理的獎懲制度

為了保證會計內控制度能有效地發揮作用，會計內控制度應根據各崗位所要求的業務知識水平和復雜程度、會計基礎工作水平、風險防范能力確定獎懲標準，正確評價員工的工作能力、個人品質和綜合素質，對考評不稱職或品行不端的人，要盡快調離要害崗位，嚴防道德風險的產生。對工作表現突出的員工，應通過物質獎勵、精神鼓勵相結合的方式，讓會計人員感到有奔頭、有干頭。此外，可以按工作性質、勞動強度等標準建立會計崗位津貼，給予適當補助，切實解決“干的多、差錯多、追責多”的怪相，留住一部分專業人員。

作者簡介：張征（1968-），男，漢族，上海人，中國人民銀行新鄉市中心支行，科長，研究方向：會計學。