淺談企業財務管理內部控制

雍正韜

【摘要】企業財務管理內部控制有利于確保財務信息的真實、完整，能有效防范企業經營風險，保證企業正常運轉，維護財產和資源的安全完整，提高經濟核算的正確性與可靠性，促進企業發展壯大，本文就當前企業財務內部控制中存在的共同性常見問題進行分析，并提出相應的對策措施，以實現財務管理的控制目標。

【關鍵詞】企業管理 財務管理 內部控制

一、引言

隨著市場經濟的發展和企業經營的變化，尤其是規?；?、集團化的推進，企業資源、財務總量越來越大，單純依靠會計監督已難以應對企業面臨的財務風險和經營風險。為進一步規范企業經管水平和風險防范能力，維護經濟秩序和社會公眾利益。2008年6月28日，國家五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業執行。

二、企業財務管理內部控制的目標

所謂內部控制，是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。

內部控制的目標有以下幾方面：

（一）合理保證企業經營管理合法合規

企業的經營活動必須在法律規定的空間內，才能享受法律上和制度上的保護，逾越法律的發展是不長久的，也是不符合企業價值最大化的目標的，為了更好的提升企業的價值，內部控制要求單位必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現自身的發展。例如，要按期足額交納稅款、提供真實完整的會計資料等等。

（二）企業資產安全完整

資產安全完整是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是單位可持續發展的物質基礎。財產的保管職能與記錄職能必須分離是實現基本目標的前提。在評估內部控制制度時，評估人員應以職業懷疑的態度，假設各種情況發生時就可能對財產物資的安全造成的影響做出判斷，如果認為各種情況的發生，在制度中都明確了保護措施，則可認為制度本身是完善的，否則應提醒制度設計者做出適當補充。

（三）提高經營效率和效果

創造價值是企業存在的根本，企業應結合自身所處的特定的經營、行業和經濟環境，通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。內部控制目標要求企業提高經營效率和效果，簡潔明了的指出企業的發展要考慮資金的時間價值和風險價值，以及對企業資產增值保值的要求。

（四）促進企業實現發展戰略

作為企業來說，任何部門、流程、制度都是為企業贏利創造條件的，它要求企業將近期利益與長遠利益結合起來，在企業經營管理中努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。企業財務管理內部控制有利于克服企業管理層追求當前利益的短期行為，也有利于社會資源的合理配置，有利于實現社會效益最大化，形成良性循環，所以內部控制的實施為企業的長遠發展鋪磚墊瓦、堵漏塞洞。

三、企業財務管理內部控制存在的常見問題

根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會關于印發《企業內部控制基本規范》（2008年5月22日財會[2008]7號）的通知要求，國內各企業針對自身實際制定了各自的內控制度，取得了一定的進步。但總體而言，在執行企業財務管理內部控制中仍存在著許多共性的常見問題。

（一）缺乏全面的內部控制

由于企業各項財務環節都是密切聯系的，而有些企業的財務內部控制只是片面的對局部部門進行內部控制，這樣，不但削弱了財務管理的執行力度，同時也忽視了財務制度與操作之間的銜接性。因此，我們在企業財務內部控制中，要從優化企業結構入手，完善內部控制鏈條，從根本上解決企業結構不合理問題，從制度上和企業結構的設立上保證企業財務內部控制機制有效運轉。

（二）缺乏嚴格的監督管理

有些企業在財務內部控制中，缺乏嚴格的監管管理，財務管理者只注重表面上的監管形式，并沒有真正貫徹和落實嚴格的監督職能，這樣，不但降低了企業資產的使用效率，同時也影響了企業財務內部的有效控制。

（三）風險意識不夠

由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大，傳統的財務內部控制制度已經無法滿足新形勢的要求，但是，有些企業的內部控制認識仍停留在原有的控制階段，這樣不但影響了企業財務內部控制的有效性，同時也制約了企業財務內部控制的先進性，因此企業抗風險能力較差。

（四）從業人員素質限制

人是財務管理內部控制的根本，企業制定經營目標、設置核算機制、考核完成指標都必須依靠人來完成。往往由于個體的工作習慣、綜合素質、道德水準和法規意識的差別，不能達到內部控制的最佳效果，個人目標和企業目標不能協同，個人的主動性、積極性和創造性未得到有效發揮。

四、改進企業財務管理內部控制的對策

（一）注重內部控制制度的關聯性

在企業財務內部控制工作中，各個環節不是獨立存在的，而是相互聯系、相互影響的，要實現財務內部控制工作的有效完成，需要各部門相互協調、相互合作。隨著企業規模不斷擴大，經營業務轉型，部分內控流程要及時更新，開辦新業務時，要做到制度先行，樹立內控優先的思想，要重視完善企業內部財務管理的結構，在企業資金運用過程中相互關聯、相互制約、相互監督，使內控制度能夠為企業經營發展保駕護航。

（二）建立健全內部監督機制

對于一個企業而言，內部控制最大的問題不僅在于制度，更重要的是如何保證制度的執行。首先，應建立獨立的、具有監督權威的內部審計部門，實行內部審計的垂直管理，對分公司實行審計人員派駐制度，提高內部審計部門的獨立性；其次，應建立有效的內部控制報告和糾正機制。例如，總公司內部審計部門下可設置審計舉報辦公室（各分公司也相應設立審計舉報辦公室），公布舉報熱線，接受社會各界的監督和投訴，并對投訴事項進行記錄和調查，從而盡可能在較早階段發現并阻止未嚴格執行內部控制制度的行為或者舞弊行為。最后，要不斷提高審計人員業務素質，加強各方面技能培訓，以保證在審計檢查工作中及時準確地發現問題。

（三）利用信息系統手段，提高內控效率和效果

現代社會對信息系統的依賴程度相當高，通過信息及時互通提高企業工作效率，并從信息渠道獲利。因此，信息系統控制在企業的內控體系建設中成為一個關鍵要素。企業應建立一套與整體戰略相一致，適合自身發展的信息系統內部控制機制。例如：資金審批額度控制和授權審批機制，使得每筆資金劃撥往來清晰，責、權、利得到控制，將資金的走向掌握在可控的范圍內。

（四）提高企業財務管理內部控制人員素質

內控從業人員可通過執業資格考試、從業人員繼續教育、職業道德教育、內部崗位交流、外部掛職等形式來提高工作質量水平，切實幫助他們提高素質，積累經驗，更新知識。另外企業還應建立財會人員的考核選拔機制，嚴把選人、進人和用人關，要把政治素質與業務素質作為重要的選拔條件，建立一支堅持原則、政治素質高、業務熟練、秉公辦事的內控隊伍。

（五）增強企業風險防范能力

由于市場具有一定的不穩定性，因此，企業的發展存在著不可避免的風險現狀，作為企業的管理者，應在加強自身風險意識的基礎上，對于出現風險的可能性采取有效的應對措施。對于每個企業的生存與發展來講，都存在遇到風險的可能性，強化風險評估主要可以從幾方面做起：一是強化風險意識。樹立全員風險意識的管理理念，通過各種媒介宣傳貫徹到每個崗位，轉變被動思維模式，主動積極防范各項風險；二是提高評估人員業務風險評估水平。作為企業的管理者應從自身出發，提高個人綜合素質，通過各種方式學習提高自己的從業水平，加強檢查監督，及時發現問題并盡快改進，促進內控制度的有效執行和完善提高；三是建立有效的評估方法。針對自身企業的特點，結合內外部因素制定風險評估標準、管理制度和手段，設立風險評估模型，運用歷史資料分析、環境分析等方式進行定量和定性的分析，對于評估出的風險按風險的影響程度、發生的概率、可接受程度進行分類和排序，并設定相應的解決措施，將風險控制在企業管理的范圍之內，推進公司的經營持續可控的發展。

五、結語

財務管理內部控制制度是企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法和措施。隨著市場經濟的逐步完善，企業財務管理的內容也在不斷更新，并且在財務管理中的地位也越來越重要，因此，完善企業財務內部控制制度有著不可替代的意義和重要性。與以往的財務管理制度相比，現代企業的財務管理制度不僅僅是一種約束，同時也是提高企業競爭力的關鍵。由此可見，隨著社會的逐步發展，在企業未來發展的道路上，完善財務內部控制仍是提高企業效益的必由之路。

參考文獻

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