商業(yè)銀行內(nèi)審專業(yè)化的關(guān)鍵是審計人員專家化

胡軍

【摘要】商業(yè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)化，其關(guān)鍵是審計人員專家化，即審計隊伍的職業(yè)化建設(shè)。內(nèi)審職業(yè)化一是建立準(zhǔn)入和退出機制，完善人員交流渠道；二是統(tǒng)籌兼顧，合理確定審計人員的專業(yè)化發(fā)展方向；三是拓展多種形式培訓(xùn)及后續(xù)教育渠道，盡快提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力；四是多層次、多渠道培養(yǎng)核心審計人員。做到這四點，才能落實審計人員專家化，盡早完成商業(yè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 專業(yè)化建設(shè) 人員專家化

推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)化，關(guān)鍵是審計人員專家化，即審計隊伍的職業(yè)化建設(shè)。從目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計隊伍情況來看，一方面，人員的專業(yè)素質(zhì)結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化，部分審計人員知識結(jié)構(gòu)還較為單一，部分業(yè)務(wù)如IT技術(shù)、國際貿(mào)易等業(yè)務(wù)人才缺乏；另一方面，專業(yè)化主審人、專家型和復(fù)合型審計人員等核心審計人員比重不高，與國際上先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計相比，還有一定的差距。需要我們從以下幾個方面加強審計人員專家化建設(shè)。

一、建立準(zhǔn)入和退出機制，完善人員交流渠道

建立準(zhǔn)入和退出機制，完善審計條線與業(yè)務(wù)條線的人員交流渠道，是快速提高審計人員素質(zhì)，實現(xiàn)審計人員專家化的有效途徑。

一是要結(jié)合實際、細(xì)化流程，制定切實可行的審計人員年度交流實施方案，即在詳細(xì)梳理現(xiàn)有人員專業(yè)、知識、年齡結(jié)構(gòu)等人員信息基礎(chǔ)上，制定人員交流方案，明確人員年度交流的方式、范圍、程序。

二是根據(jù)各自銀行業(yè)務(wù)的總體發(fā)展情況和特點，將業(yè)務(wù)水平高、工作能力強、有一定審計知識基礎(chǔ)的人員充實到審計部門中來，確保審計人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。

通過通暢的交流渠道，使審計隊伍保持較好的流動性。以人員的流動，加快審計人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動審計隊伍整體素質(zhì)的提升。

二、統(tǒng)籌兼顧，合理確定審計人員的專業(yè)化發(fā)展方向

合理確定審計人員的專業(yè)化發(fā)展方向，是實現(xiàn)審計人員專家化的重要內(nèi)容，必須充分論證，統(tǒng)籌兼顧。

一是在審計人員自主申報一個或多個專業(yè)發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計分支機構(gòu)還應(yīng)根據(jù)人員特長和審計業(yè)務(wù)需要統(tǒng)一規(guī)劃和引導(dǎo)審計人員職業(yè)發(fā)展方向，讓每一個審計人員都擁有一個或多個研究專長，發(fā)展成為特定領(lǐng)域的專家或?qū)I(yè)人員。同時考慮個人專業(yè)發(fā)展方向，適度向機構(gòu)專長傾斜，以保證適應(yīng)機構(gòu)專長的專業(yè)發(fā)展人員占比不少于30%。

二是建立審計人員專業(yè)發(fā)展檔案，詳細(xì)記錄審計人員的專業(yè)歷史以及專業(yè)成果，為審計人員交流提供平臺，為統(tǒng)一調(diào)度審計人員儲備信息。

三是根據(jù)機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)，按照業(yè)務(wù)單元梳理崗位，明確崗位目標(biāo)和專業(yè)研究任務(wù)，合理確定各機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門的人員編制，對空缺崗位則面向業(yè)務(wù)條線分行公開招聘、選拔，以實現(xiàn)人崗合理匹配。

三、拓展培訓(xùn)形式，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力

拓展培訓(xùn)形式，強化審計后續(xù)教育，是盡快提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合能力的重要方式方法。

一是制定切實可行的審計人員培訓(xùn)計劃。各分支審計機構(gòu)必須每年根據(jù)實際情況制訂全年審計培訓(xùn)計劃，抓好審計人員的培訓(xùn)。特別是加強對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，確保審計人員業(yè)務(wù)水平不斷提高，以適應(yīng)日新月異的現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。

二是進(jìn)一步拓寬培訓(xùn)渠道。在培訓(xùn)渠道上，采用靈活多樣的培訓(xùn)形式，如培訓(xùn)班、網(wǎng)上培訓(xùn)、部門研討和引導(dǎo)自我學(xué)習(xí)等形式，鼓勵審計人員發(fā)展成為特定領(lǐng)域的專家或?qū)I(yè)人員。

三是鼓勵審計人員參加職業(yè)資格考試和培訓(xùn)。對通過如注冊內(nèi)部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）、注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）等審計類職業(yè)資格考試的審計人員予以適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵和培訓(xùn)積分獎勵。

四是嘗試建立跟班培訓(xùn)制度。根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，對于審計專業(yè)人才相對匱乏的業(yè)務(wù)單元如國際貿(mào)易、金融衍生產(chǎn)品，定期指派審計人員到業(yè)務(wù)部門跟班學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)時間1-3個月，同時，對跟班人員學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考試測評，以保障學(xué)習(xí)的效果與成績。

五是加強對新進(jìn)員工的培訓(xùn)。對新進(jìn)人員，以內(nèi)部審計的基本知識、基本技能、業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容，加強教育培訓(xùn)，實行達(dá)標(biāo)上崗制度，為其盡快勝任審計工作提供基本保證。從而盡快提升審計隊伍整體素質(zhì)和綜合能力。

四、多層次、多渠道培養(yǎng)核心審計人員

審計效果在很大程度上取決于審計資源，現(xiàn)代銀行業(yè)內(nèi)部審計工作需要具備良好職業(yè)素質(zhì)和溝通能力的專業(yè)人才去完成，特別是具備IT、資金運營、金融衍生產(chǎn)品等知識的專業(yè)化審計人才，以及綜合素質(zhì)較高，銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計人才。關(guān)鍵是加強項目研究牽頭人、項目主審人和特長審計師的培養(yǎng)。商業(yè)銀行總行審計主管機構(gòu)要統(tǒng)一安排，通過舉辦各種層級、各類業(yè)務(wù)的審計人員全員的培訓(xùn)，達(dá)到提升各層級核心審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。

一是對項目研究牽頭人，要組織起參加履崗能力培訓(xùn)班，重點強化職能機構(gòu)內(nèi)設(shè)部門負(fù)責(zé)人的戰(zhàn)略實施能力、分析判斷能力、組織協(xié)調(diào)能力，不斷提高其審計業(yè)務(wù)和事務(wù)管理水平。

二是對項目主審人，通過定期舉辦或參加專門化的培訓(xùn)班，重點強化主審人審計項目的開發(fā)、規(guī)劃、組織、控制能力，將一部分主審人培養(yǎng)成為相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家和項目管理專家。

三是對特長審計師，通過舉辦或參加專門化的培訓(xùn)班，著重系統(tǒng)地學(xué)習(xí)專項業(yè)務(wù)知識、相關(guān)內(nèi)部控制、相關(guān)法律知識、相關(guān)國際會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則、審計理論和審計技術(shù)，進(jìn)一步提高審計項目執(zhí)行能力、輔助管理項目的能力、技術(shù)研發(fā)能力和理論研究能力。

四是建立崗位定期輪換制度，也是快速培養(yǎng)核心審計人員的重要方式。實踐中，國際先進(jìn)銀行在這方面都非常有經(jīng)驗。常常利用崗位定期輪換制度，引進(jìn)全面的、復(fù)合型的審計人才，推進(jìn)核心審計人員隊伍的建設(shè)。

核心審計人員作為骨干較為固定地在內(nèi)部審計部門工作，可以滿足內(nèi)部審計工作連續(xù)性的需要，核心審計人員的比例，參照國外商業(yè)銀行，可以維持在25%左右。

參考文獻(xiàn)

[1]建設(shè)銀行上海總審計室等.《試論推進(jìn)內(nèi)部審計專業(yè)化的途徑》.《內(nèi)部審計動態(tài)》（內(nèi)部資料）.2007年第8期.第36頁.

[2]（美）詹姆斯·羅瑟著.倪衛(wèi)紅、賈文勤譯.《最佳實務(wù)——四個革新性審計部門的增值方法》.第一版.北京.石油工業(yè)出版社.2002年8月.第4頁-7頁、第44頁.

[3]王道成.《中國內(nèi)部審計協(xié)會工作報告》.《中國內(nèi)部審計》.2007年第4期.第6頁-第13頁.