基于信息有效性視角的會計研究方法選擇研究

王輝

[摘 要] 在復雜的國際社會背景下，市場競爭越來越激烈，新的市場環(huán)境對會計研究方法提出了新的要求。如何構(gòu)建具有中國特色的會計研究方法體系是值得深入探討的問題，在信息有效性視角下對會計研究方法選擇進行研究更是具有重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞] 信息；有效性；會計；研究方法；選擇

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 21. 009

[中圖分類號] F23 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）21- 0011- 02

1 我國會計研究的主要方法

會計研究的主要方法包括實證研究方法、規(guī)范研究方法和行為研究方法。實證會計學派偏重的會計研究方法是實證研究法，其與價值判斷無關(guān)，實證研究法對會計政策的決策人士而言尤為重要，有利于他們對有關(guān)決策的后果進行解釋與分析。傳統(tǒng)的會計研究方法是規(guī)范研究方法，其關(guān)心的重點是怎樣限制世界，怎樣進行規(guī)范運行，其與價值判斷息息相關(guān)，經(jīng)常被用于描述應(yīng)該如何計量資產(chǎn)等問題。研究的方法主要是運用邏輯推理的方法，并用文字將其記錄下來，以此對研究的結(jié)果展開討論。它傳遞出來的是人們的理念、思想以及愿望。行為科學在會計學中的應(yīng)用就體現(xiàn)在行為研究法上，其認為會計是一門面向行為的科學，通過傳遞會計信息內(nèi)容以達到直接或間接影響人們行為的目的。行為研究法主要研究的是會計信息的行為效應(yīng)，其應(yīng)用效應(yīng)主要包括經(jīng)濟后果、社會后果和政治后果3種。

2 我國會計研究方法選擇存在的問題

2.1 會計研究體系不完善

會計實證研究由于受我國會計研究方法不成熟等各種因素的影響，沒有形成完整的理論體系，而有效的會計實證研究需要有完善的理論體系來指導。王立彥在《會計實證研究，亟待改變下游徘徊格局》中就曾指出，我國當前的會計實證研究學術(shù)鏈條缺乏最基本的獨立完整性，使得我國的會計研究總是處于下游階段，沒有擁有屬于自己的上游研究，通常都是借助經(jīng)濟學、金融學、管理學等其他學術(shù)領(lǐng)域的某種成熟理論學說。我國會計實證研究缺乏完備的理論體系指導，很多會計實證研究人員對于微觀經(jīng)濟學、金融理財學和數(shù)理統(tǒng)計模型等會計基礎(chǔ)學科的理論知識沒有完全掌握。學者蔡祥認為我國會計實證研究人員對西方實證會計理論沒有求真務(wù)實的精神，對其缺乏檢驗，對西方的實證研究盲目照搬，完全忽略中國目前的實證會計研究的現(xiàn)狀，使得其不能完全適用于中國的國情。

2.2 我國會計研究信息質(zhì)量水平偏低

根據(jù)尤金·法瑪?shù)挠行袌龅募僬f理論，可將市場分為弱式有效市場、半強式有效市場和強式有效市場3種。按照我國目前的市場狀況，我國正處于弱式有效市場。我國的資本市場發(fā)展不完善，市場提供的信息不夠全面，甚至在很多方面都存在著嚴重的缺陷，缺乏真實性、可靠性，有些甚至存在著嚴重的滯后性，獲得的信息質(zhì)量較低。

3 會計研究方法的選擇分析

3.1 完善規(guī)范研究方法和實證研究方法體系

建立規(guī)范研究方法和實證研究方法相結(jié)合的研究體系，便于對會計研究方法進行選擇。同時對于會計研究人員進行綜合培訓，在很大程度上對于研究人員素質(zhì)的提高起到幫助作用，能夠創(chuàng)造良好的學術(shù)環(huán)境。規(guī)范研究方法可以對實證研究、歸納研究和行為研究等方法起到一個指導的作用。規(guī)范研究方法需要實證研究加以驗證，實證研究不能離開規(guī)范研究，實證研究需要規(guī)范研究的結(jié)論作為其研究的基礎(chǔ)和前提。

3.2 會計研究方法要考慮信息的質(zhì)量

實證研究時所用的數(shù)據(jù)信息一定要保證其真實性、可靠性和及時性。對滯后的、虛假的數(shù)據(jù)信息進行的實證研究是完全沒有意義的。所以相關(guān)部門要嚴格規(guī)范市場信息的發(fā)布，使得市場信息更具可靠性和及時性。我國很多學者受西方會計研究方法影響，國內(nèi)的學術(shù)生態(tài)也使得我國會計理論研究朝著實證研究方向發(fā)展。實證研究與信息的有效性關(guān)系密切，為了保證實證研究的順利進行，我國相關(guān)部門要對信息的發(fā)布進行規(guī)范，只有這樣才能保證實證會計研究數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，提高市場信息的可靠性。

3.3 以市場有效性為前提選擇會計研究方法

在我國當前還處于弱式有效市場條件下，實證會計理論的研究成果相對較少。加之我國證券市場上的各項法規(guī)和制度還不夠健全，導致我國會計研究方法存在很多不足之處。我國規(guī)范會計理論研究成果雖然比較豐富，但是對于實證會計理論的研究成果而言相對較少，所以要想推進我國會計實證研究的發(fā)展，必須以提高市場信息有效性為前提，因為市場信息的有效性關(guān)系到市場主體之間獲取信息的程度，而在市場信息有效性較低的情況下則應(yīng)采用規(guī)范研究法。

4 結(jié)束語

在信息有效性視角下對會計研究方法選擇進行研究能增進學者對會計研究方法的了解，對會計研究方法的研究程度關(guān)乎市場經(jīng)濟的發(fā)展。所以要積極建立健全會計研究體系，保證信息數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

主要參考文獻

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