中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題探究

王之印

[摘 要] 中小企業(yè)對于提升我國的綜合實力、繁榮地方經(jīng)濟、創(chuàng)造就業(yè)機會等在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮了極為重要的推動作用。目前，中小企業(yè)在我國具有十分重要的地位。然而，中小企業(yè)在快速發(fā)展時期，企業(yè)內(nèi)部控制的問題越來越突出，尤其是在財務(wù)管理方面的短板極大地制約了企業(yè)的長久發(fā)展。鑒于上述問題，筆者對我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題進行了深刻剖析，提出了監(jiān)督的幾點措施。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題探究

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 007

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）22- 0014- 03

1 我國部分中小企業(yè)財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著舉足輕重的作用。根據(jù)最新的官方發(fā)布的資料顯示：截至2013年年底，中小企業(yè)的數(shù)量占全國企業(yè)總量超過99%，數(shù)量龐大的中小企業(yè)創(chuàng)造的勞動產(chǎn)品以及附加的對外服務(wù)的價值總量超過占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，中小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額占整個社會銷售額的60%，中小企業(yè)的納稅總額占全部稅收總額將近一半。此外，我國中小企業(yè)還提供了超過3/4的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。由此可見，我國的中小企業(yè)對國家的社會穩(wěn)定和經(jīng)濟的繁榮是必不可少的。但是，中國的中小企業(yè)在資金管理方面的基礎(chǔ)不足嚴重地影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。全國工商聯(lián)2011年出版的《發(fā)展報告》白皮書報告中說明，我國有超過60%的民營企業(yè)會在5年之內(nèi)倒閉，超過85%的的中小企業(yè)會在10年之內(nèi)倒閉，我國的中小企業(yè)平均生存壽命不到3年。當(dāng)今世界正在面對全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟危機，我國東部沿海特別是江浙和廣州一帶的中小企業(yè)面臨的發(fā)展形勢更加困難。任何企業(yè)的消亡都有特定的規(guī)律和原因，但是，一旦放在一起來進行分析，不難看出，大多數(shù)的中小企業(yè)只是一味地重視商品的銷售數(shù)量和企業(yè)所占有的市場份額，卻忽視了財務(wù)管理這個在企業(yè)管理占有核心地位的重要工作，這就會使企業(yè)日常管理僅僅在于生產(chǎn)經(jīng)營型的管理方式之中，財務(wù)資金管理的重要作用沒有辦法充分地發(fā)揮出來。鑒于此類普遍的現(xiàn)象，筆者擬通過深刻的分析我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和不足，剖析財務(wù)管理存在的主要問題，并提出加強我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題的策略。

2 我國中小企業(yè)資金管理工作過程中的問題

2.1 中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)不足，財務(wù)觀念老舊

我國的中小企業(yè)財務(wù)管理工作能否做好會關(guān)系到企業(yè)能否長久發(fā)展，一旦企業(yè)的財務(wù)管理方面出現(xiàn)了問題，這就會非常有可能造成審計風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、稅收風(fēng)險、匯率風(fēng)險和資本風(fēng)險等風(fēng)險后果。特別是在2002年我國加入世界貿(mào)易組織以后，中小企業(yè)面臨的直接問題就是需要進入更大的國際市場參與廣泛的產(chǎn)品競爭。我國的中小企業(yè)如果沒有一整套既相互監(jiān)督又相互制約的內(nèi)部控制制度，就很難在日益激烈和日益廣泛的國際競爭中生存下來。目前看來，大多數(shù)中小企業(yè)的出納人員和會計人員并沒有受到過正規(guī)而且系統(tǒng)的財務(wù)方面的教育，企業(yè)財務(wù)人員對于財會方面的專業(yè)理論的不足，企業(yè)當(dāng)中很普遍存在的現(xiàn)象就是不采用電算化做賬，會計人員普遍缺乏對會計要素的具體的客觀的分析，以上都可以概括為中小企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)觀念的滯后，財務(wù)管理方法老舊，財務(wù)信息嚴重失真，導(dǎo)致了財會部門不能為企業(yè)的管理者提供有效的財務(wù)信息制定發(fā)展戰(zhàn)略。

2.2 中小企業(yè)融資難問題明顯，成本控制的力度不足

我國的眾多中小企業(yè)要想長久且健康的發(fā)展，其中一個必要條件就是企業(yè)必須保持足夠的資金技術(shù)支持。在國際貿(mào)易日益加深的世界市場當(dāng)中，許多中小企業(yè)破產(chǎn)的原因往往并非因為商品的生產(chǎn)或者銷售環(huán)節(jié)方面出現(xiàn)了問題，很大一部分原因是在日常經(jīng)營過程中企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，導(dǎo)致了企業(yè)不得不申請破產(chǎn)保護。從當(dāng)今我國中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，我國的中小企業(yè)還沒有建立起完備的融資體系，分析其中的原因，主要是因為我國中小企業(yè)的規(guī)模過于小，然而持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險比較大，自持資金比較少，資產(chǎn)負債率比較高，如果沒有政府部門的資本投入，來自社會的廣泛投資者的信心更加不足，就會導(dǎo)致更不愿投入資金。當(dāng)前，我國中小企業(yè)的資金主要靠股東的戰(zhàn)略投資，很少的一部分來自銀行貸款，上述種種原因，造成了中小企業(yè)籌資能力的不足。

我國的中小企業(yè)注冊資本規(guī)模比較小，主體市場融資非常困難，而且我國中小企業(yè)起步較晚，一般情況下是由民間個人的資本發(fā)展起來的，這就會導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模相對比較小，注冊資本金先天不足。然而，根據(jù)目前我國現(xiàn)行的證券市場的內(nèi)部管理規(guī)則和細則，對有意向發(fā)行股票和企業(yè)債券的企業(yè)的規(guī)模都規(guī)定了最低的門檻。但是，我國絕大多數(shù)的中小企業(yè)都達無法滿足證券交易所所要求的條件，這就使得中小企業(yè)在我國國內(nèi)的“主板”市場發(fā)行企業(yè)股票和企業(yè)債券的這兩條融資的方法基本不能實現(xiàn)。所以，我國大多數(shù)的中小企業(yè)的資金依賴于采用銀行拆借的方式進行籌資。

我國中小企業(yè)的銀行貸款能力嚴重不足，影響了中小企業(yè)生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動的成本。眾所周知，資金是企業(yè)運行的“血液”。然而，目前，我國中小企業(yè)面臨的最大的問題就是資金的嚴重不足，它們接受到的銀行融資貸款達不到我國銀行貸款總額的兩成，由此可見，這一貸款的比例嚴重失調(diào)。

2.3 我國中小企業(yè)投資觀念缺失，投資能力低下

目前，我國中小企業(yè)典型的經(jīng)營方式就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)與所有權(quán)的集中。這些人成為企業(yè)投資者的同時，自然而然地就成為了企業(yè)經(jīng)營者。它們絕大多數(shù)都屬于個體企業(yè)和私營企業(yè)，企業(yè)負責(zé)人的保守思想越來越嚴重；同時，作為企業(yè)制定戰(zhàn)略的重要參與者的企業(yè)財務(wù)會計人員卻很少參與中小企業(yè)的投資與戰(zhàn)略的決策，而且大部分投資者科學(xué)文化素質(zhì)不夠高，往往缺乏科學(xué)與客觀的投資知識，往往憑借自身曾經(jīng)的經(jīng)驗進行項目的投資決策，而缺少了投資行為必要的財務(wù)投資分析的可行性論證和市場調(diào)研活動，導(dǎo)致了投資方向不容易被把握。由于我國的中小企業(yè)大多數(shù)自身的企業(yè)規(guī)模比較小，從銀行貸款投資所占的比例相比較于大型國有企業(yè)高，所以它們所面臨的財務(wù)與審計風(fēng)險也比較大，因此，這些中小企業(yè)往往都希望盡最大可能收回貸款，卻很少考慮本企業(yè)長遠的發(fā)展與戰(zhàn)略規(guī)劃。隨著我國市場競爭的不斷激烈，企業(yè)投資規(guī)模不斷擴大，新投資的項目大量地涌現(xiàn)出來，我國的中小企業(yè)的管理人員僅僅依靠自身的判斷能力，想要做出正確的投資決策就變得十分困難，這導(dǎo)致了企業(yè)投資失誤，甚至申請了破產(chǎn)。

2.4 財務(wù)人員對資金的控制力不足

①中小企業(yè)對庫存現(xiàn)金的日常管理不夠嚴格，導(dǎo)致了企業(yè)的資金流不夠暢通。我國有一些的中小企業(yè)的財務(wù)部門不能很好地控制企業(yè)的最佳的現(xiàn)金持有量，企業(yè)的現(xiàn)金流，有的時候充裕，造成了資金的閑置，從而加大了企業(yè)的管理成本。有的時候資金鏈短缺，從而影響了企業(yè)的自身的經(jīng)營與發(fā)展。②應(yīng)收賬款這一會計科目的管理不夠嚴格；同時，中小企業(yè)的賒銷制度有嚴重的漏洞，而且應(yīng)收賬款的催收力度不足，這就會造成了大量的企業(yè)應(yīng)收賬款未能及時收回，而且應(yīng)收賬款占用的資金越來越多。③企業(yè)的存貨方面的控制力不足，這就造成了資金的擠占。目前，我國不少的中小企業(yè)材料采購方面沒有一個系統(tǒng)的計劃，加之產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)對買方市場的依賴程度越來越高，存貨的流程并沒有非常嚴格的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致了企業(yè)在年末的存貨占用本企業(yè)的資金非常多。目前，我國的中小企業(yè)對庫存現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付賬款以及存貨方面缺乏行之有效的管理，導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金未能及時回籠，也就導(dǎo)致了企業(yè)的“血液”堵塞在身體的某一部位，輕則影響了中小企業(yè)的發(fā)展，重則可能導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)的癱瘓，直至破產(chǎn)保護狀態(tài)。

2.5 中小企業(yè)工資制度不完善導(dǎo)致人才的匱乏

當(dāng)前，我國的中小企業(yè)在企業(yè)的用工問題上的連續(xù)性比較差，特別是我國的中小企業(yè)，往往是來外部訂單就開始生產(chǎn)，但是，在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的淡季，員工往往就會在家放假，這種臨時性的“下崗”導(dǎo)致一些專業(yè)技術(shù)素質(zhì)高，個人能力強的專業(yè)型人才流失。另外，我國的中小企業(yè)往往在員工福利的方面投入很少，有相當(dāng)一部分的企業(yè)甚至不給自己的員工按國家規(guī)定繳納福利費，有很多職工的“五險一金”不全，導(dǎo)致工人有了后顧之憂。然而，企業(yè)的資金管理工作是一項客觀性、長久性、預(yù)測性和專業(yè)性都很重要的工作，對自身企業(yè)估計不足和財務(wù)人員長期積累的財務(wù)管理經(jīng)驗的會計人員很難勝任企業(yè)的財務(wù)管理工作。相反，一些高級別的財務(wù)管理人員同時又不愿意在我國的中小企業(yè)工作，致使我國的中小企業(yè)的財務(wù)管理工作不能行之有效地實施。這些現(xiàn)象表面上看來是企業(yè)的人心不齊，其根本原因是企業(yè)的分配環(huán)節(jié)做得不夠完善。所以，我國的中小企業(yè)管理者必須改變現(xiàn)有的資金利用情況，廣招專業(yè)人才，只有這樣，才能更好地為企業(yè)平常的資金管理活動作出行之有效的正確決定，才能促使中小企業(yè)的資金管理工作轉(zhuǎn)入正軌。

3 解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

3.1 開辟新的融資方法，盡可能地降低融資成本

我國中小企業(yè)一定要緊緊抓住A股創(chuàng)業(yè)板交易市場開啟這一良好的時機，進一步拓寬融資的各種渠道。在西方發(fā)達國家，自20世紀(jì)80年代初期股市就成立了各國創(chuàng)業(yè)板市場。眾所周知，股市中的A股市場是我國資本市場的重要組成部分，A股市場可以為我國中小企業(yè)的融資方面的需求創(chuàng)立新的方法，加上中小企業(yè)在A股板市場的上市條件相比較于非創(chuàng)業(yè)板市場來說較為寬松，中小企業(yè)中的優(yōu)秀企業(yè)就可以在我國的A股市場選擇上市，以便于獲得極多的社會閑散資金。目前，創(chuàng)業(yè)板是完善我國資本市場的方向與結(jié)構(gòu)、擴展我國資本市場的深度與廣度的重要途徑，完善創(chuàng)業(yè)板市場有利于增強資本市場對我國國民經(jīng)濟發(fā)展的有力支持，同樣有利于緩解我國中小企業(yè)融資難的窘境。

3.2 建立健全完善的企業(yè)投資制度

我國的中小企業(yè)應(yīng)加大力度規(guī)范它們的投資環(huán)節(jié)。根據(jù)管理學(xué)原理，中小企業(yè)一旦發(fā)展到某一特定的階段之后，中小企業(yè)的高級管理人員往往會僅僅憑借自己過去的投資經(jīng)驗決策，常常就會導(dǎo)致管理者盲目的投資行為。我國的中小企業(yè)可借鑒國有大型企業(yè)的先進的管理經(jīng)驗，規(guī)范中小企業(yè)的投資程序。此外，中小企業(yè)在對外部進行投資行為的過程當(dāng)中，吸收專業(yè)技術(shù)人員、專業(yè)會計人員、專門的市場調(diào)研人員等具備專業(yè)素養(yǎng)的人員參加是非常必要的，專業(yè)人員需要進行必要的市場、投資、資本、財管等多方面的方案的可行性調(diào)研，收集大家的好意見，對中小企業(yè)有意向的投資項目做出必要的客觀評價，從而增強中小企業(yè)投資決策管理的科學(xué)性，可以有效規(guī)避投資行為所造成的風(fēng)險；同時，要加強對中小企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨的管理，提高我國中小企業(yè)的流動資金的周轉(zhuǎn)效率。在企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理方面，應(yīng)對賒銷客戶發(fā)起資信考察，制定適合企業(yè)自身條件的信用擔(dān)保政策。企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，并且制定完備且合理的催收辦法。我國中小企業(yè)還需要建立科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備金管理制度，對呆賬、壞賬在取得欠款的確鑿證據(jù)之后，中小企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定有效的處理。在企業(yè)存貨管理方面，需要專業(yè)技術(shù)人員計算出企業(yè)最佳的經(jīng)濟訂貨批量，使企業(yè)的正常存貨既滿足生產(chǎn)與銷售的合理需求，同時又降低了存貨的成本，這樣就可以最大限度地減少存貨占用的現(xiàn)金。

3.3 增強企業(yè)的財物管理制度

目前，我國中小企業(yè)的庫存現(xiàn)金流不暢的情況十分嚴重，這就要求中小企業(yè)在庫存現(xiàn)金的管理過程中制定科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)算準(zhǔn)備，據(jù)以確定最佳現(xiàn)金持有量，加速現(xiàn)金流的凈流入，暫緩現(xiàn)金流的流出，爭取資金的進入與資金產(chǎn)出的同步，以最大限度地降低企業(yè)庫存資金保持在相當(dāng)水平上，大力提高資金的使用率。

4 結(jié) 語

在社會的發(fā)展過程中，中小企業(yè)的作用不容忽視，因此，必須結(jié)合企業(yè)的客觀實際，借助企業(yè)自身的能力與政府政策的支持，不斷完善自己，克服自身存在的不足，從而使中小企業(yè)更好地立足于當(dāng)今社會。

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