關于民辦高校內部審計監督體系的研究

王 瑋

關于民辦高校內部審計監督體系的研究

王 瑋

(安徽新華學院 商學院，安徽 合肥 230088)

對民辦高校內部審計監督體系建立的原則和民辦高校內部審計監督體系的具體內容進行了研究。民辦高校內部審計監督體系構建的原則有:獨立性、適應性和成本效益相結合原則。民辦高校內部審計監督體系應采取“審計”加“督察”的模式，以財務審計為基礎，以效益為主線，建立民辦高校內部審計監督體系的框架。

民辦高校;內部審計;監督體系

一、引言

我國《內部審計準則》對內部審計的定義如下:“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”內部審計主要監督檢查本組織、本單位的經濟管理活動和財務收支情況。教育系統內部審計是內部審計體系的一個組成部分，兩者的本質相同。

民辦高校的內部審計是指民辦高校內部設置專門的機構和人員，對學校內部的經濟業務活動及內部管理的合法性、合理性和有效性的審查，旨在促進完善民辦高校內部管理體制、防范民辦高校辦學風險、創造辦學效益，從而促進民辦高校辦學目標的實現。民辦高校作為公辦高校的重要補充力量，自主辦學，自籌經費，與公辦高校相比，其面臨的競爭環境更加激烈，辦學風險更大，如何增強民辦高校的抗風險能力，健全民辦高校的內部控制制度，內部審計的作用不容忽視。而我國現有的民辦高校內部審計監督體系不健全，審計力量薄弱，所以要理清思路，建立合理的民辦高校內部審計監督體系，健全民辦高校內部管理，為民辦高校的持續發展保駕護航。

二、建立民辦高校內部審計監督體系的原則

內部審計從服務于民辦高校的角度出發，客觀地評價學校的各項經濟管理活動，為學校的發展提出合理化建議，最終提高學校的內部管理水平，促進民辦高校健康發展。民辦高校內部審計監督體系的建立原則如下:

1.獨立性原則

獨立性原則是指民辦高校內部審計機構和人員在精神上和業務上保持獨立，履行相應的職責。內部審計部門應獨立于其他的職能部門，內部審計人員在履行審計職責時，應保持精神上的獨立，客觀公正地去開展工作。因此，民辦高校內部審計應給予明確的職責定位和管理權限，原則上一般是設在集團總公司的內部管理部門，有條件的民辦高校可以設置審計委員會，由集團分管副總裁直接領導，提升內部審計的地位。

2.適應性原則

內部審計監督體系應在對民辦高校的發展目標、管理體制、競爭環境、運營現狀等進行合理評估的基礎上建立。內部審計監督體系的構建不僅應符合民辦高校自身的需要，還要符合其所屬企業集團的整體需要，為整個企業集團價值最大化服務。因此，民辦高校內部審計監督體系的構建應從整個集團的利益出發，系統規劃，充分利用有限的資源，使內部審計機構能夠高效運轉，充分提高內部審計的工作效率。

3.成本效益相結合原則

內部審計作為一項獨立性、客觀性的活動，一種對經營管理者受托責任履行情況的監督手段，同樣需要考慮到成本效益原則。民辦高校如何設置內部審計機構，構建怎樣的內部審計監督體系，配備多少審計人員，運用何種方法來開展審計工作等，這些都需要考慮到人力、物力等成本費用，以及相應的內部審計能夠帶來什么樣的效益，成本和效益必須結合考慮，選擇最合適的民辦高校內部審計監督體系。

三、民辦高校內部審計監督體系的內容

1.民辦高校內部審計監督體系的框架設置

民辦高校的內部審計，擔負著民辦高校健康發展和有效增值的責任。因此，民辦高校的內部審計應采取“審計”加“督察”的模式，以財務審計為基礎，以效益為主線，最終實現對民辦高校各項經濟管理活動合法性、合理性、合規性以及效益性進行監督和檢查。根據內部審計獨立性、適應性和成本效益原則，建立如圖1所示的民辦高校內部審計監督體系:

圖1 民辦高校內部審計監督體系構成圖

2.民辦高校內部審計監督體系的重點

結合圖1，民辦高校內部審計監督體系建立時，把握以下重點:

(1)內部審計工作流程的建立健全。民辦高校的內部審計監督體系的框架建立后，還需要制定符合民辦高校自身的審計基本流程，才能發揮框架體系的效用。內部審計工作流程包括審計準備、審計實施、審計終結三個基本工作階段。其中:

審計準備階段:確定審計對象，明確審計目的;組織審計力量，成立審計工作組;收集資料，了解被審對象的基本情況;編制審計工作方案;發出審計通知書。

審計實施階段:根據審計工作方案測試和評價民辦高校內部控制制度;審查經濟業務的內容實質;編寫審計工作底稿。

審計終結階段:做出審計判斷;形成審計意見和結論;出具審計報告;做出審計處理決定;歸集審計檔案。

內部審計報告和審計意見書經批準后，被審計對象必須執行，執行結果以書面形式反饋給集團總部及審計督察部。審計督察部門視具體情況進行后續審計，以保證內部審計結論或決定的貫徹執行。民辦高校內部審計業務流程圖如下:

圖2 民辦高校內部審計業務流程圖

(2)建立上下結合、下審一級的內部審計監督體系。民辦高校的內部審計應由集團總部領導的上級審計部門負責，這樣可以對民辦高校的管理層進行有效的監督和控制，充分發揮內部審計的權威性和獨立性，客觀公正地開展審計工作。在開展內部審計工作時，內部審計督察部門要與民辦高校的財務部門、民辦高校的各管理部門緊密聯系，加強溝通交流，尋求各部門最大的配合，做到上下結合，目標一致，審計的最終結果是服務于學校及集團的領導層，為民辦高校的健康發展鋪路。

(3)明確內部審計工作重點內容。民辦高校內部審計分為財務審計和管理審計兩大塊。財務審計主要審查民辦高校財務收支的真實性、合法性和效益性。民辦高校應圍繞辦學目標，通過對會計資料的整理分析，合理評價財務收支的經濟合理性，審查各項經濟活動的真實有效性，從而提高民辦高校的辦學效益。

(4)明確內部審計部門的職權。為保障內部審計的權威性，使內部審計工作有效開展，集團總公司必須以書面形式對審計督察部門的工作權限予以明確。原則上包括以下權利:各項會計資料(會計憑證、賬簿、報表等)和資產的檢查權;各種會計報表、審計報告、審批文件、內部管理各環節形成的管理資料的查閱權;內部審計部門有權對被審計對象正在進行的違法違規行為進行制止。

(5)提升內審人員素質，全面推進內部審計工作。內部審計必須注重民辦高校的增值，立足于提供滿足高校內部管理與內部控制需要的服務。內部審計人員的職業素質與工作經驗是決定審計質量的關鍵因素。為保證內部審計的工作質量，一方面應從集團內部吸收專業知識強、工作經驗豐富的人員進入審計督察部門;另一方面通過社會招聘本專業，并有豐富工作經驗的人員。同時，應加強審計工作人員的培訓和學習，集團應經常開展業務拓展和專業知識學習，集團內部審計人員可以經常出去參觀交流，以拓寬知識面，提升職業素養，推進內部審計工作。

四、總結

綜上所述，民辦高校的發展是我國高等教育事業改革和創新的重要成果，為我國高等教育事業發展做出了巨大貢獻，在激烈的競爭環境下，在與公辦高校爭奪生源的大戰中，民辦高校要想立于不敗之地，健康持續發展，就必須形成良好的民辦高校內部控制體系，提升民辦高校的內部管理水平。而民辦高校內部審計監督體系是內部控制體系的重要構成，因此，民辦高校必須根據自身的情況，遵循內部審計監督體系建立的原則，形成適合各民辦高校自身需求的內部審計監督體系，提升民辦高校的內部控制水平，實現民辦高校有序的發展和有效的增值，為我國民辦高等教育事業的發展做出貢獻。

［1］劉丹.我國民辦高校內部審計問題研究［J］.科技信息，2009，(30):455.

［2］孫雁霓.新形勢下高校內部審計的職能定位與作用發揮［J］.中國勞動關系學院學報，2011，(3):87～90.

［3］陳洪玉.對高校內部經濟責任審計工作的思考［J］.云南財經大學學報:社會科學版，2008，(3):125～126.

［4］陳麗羽，馮紀明.新形勢下高校內部審計監督機制探究［J］.商業會計，2010(22):74～75.

［5］張友根.高校內部審計工作重點的思考［J］.黑龍江科技信息，2011，(23):135.

F2399.66

A

2095-4654(2014)08-0047-02

2014-04-20

安徽新華學院“骨干教師”計劃項目(2013xgg06)“民辦高校內部審計監督體系研究”