企業廉政風險防控機制構建探析

趙西林

摘 要：本文通過對企業廉政風險經濟業務的影響因素與關鍵流程進行風險評估，提出企業廉政風險防控機制構建五步曲，經濟業務控制環境廉政風險防控—經濟業務風險評估廉政風險防控—經濟業務控制活動廉政風險防控—經濟業務信息與溝通廉政風險防控—經濟業務監督檢查廉政風險防控。

關鍵詞：廉政風險；防控機制；內部控制

本文通過對企業廉政風險經濟業務的影響因素與關鍵流程進行風險評估，提出企業廉政風險防控機制構建五步曲（經濟業務控制環境廉政風險防控—經濟業務風險評估廉政風險防控—經濟業務控制活動廉政風險防控—經濟業務信息與溝通廉政風險防控—經濟業務監督檢查廉政風險防控）。

1.廉政風險影響因素分析

廉政風險依附經濟業務而存在與發展，其表現形式也以經濟業務識別特征而表現出來，也有的廉政風險潛伏于經濟業務下而以其它誤導性、虛假性、遺漏性信息表現。廉政風險的影響因素按照不同的標準可以劃分為不同的因素，如按照體制設計與運行劃分為廉政風險設計風險因素與廉政風險運行風險因素；按照影響角色劃分為人為廉政風險因素與非人為廉政風險因素；按照企業環境劃分為系統環境影響因素與非系統環境影響因素；按照經濟業務特征劃分為經濟業務特征與非經濟業務影響因素等等劃分標準；按照內部控制影響因素分析可劃分為控制環境廉政風險因素、風險評估廉政風險因素、控制活動廉政風險因素、信息與溝通廉政風險因素、監督檢查廉政風險因素。

2.廉政風險防控機制五步曲構建

由于企業廉政風險與經濟業務有著密不可分的關系，因此本文基于企業經濟業務內部控制理論對廉政風險進行防控機制構建。根據企業內部控制要素，將企業廉政風險防控劃分為經濟業務控制環境廉政風險防控—經濟業務風險評估廉政風險防控—經濟業務控制活動廉政風險防控—經濟業務信息與溝通廉政風險防控—經濟業務監督檢查廉政風險防控五個步驟。

（1）第一步曲：經濟業務控制環境廉政風險防控剖析

廉政風險產生的溫床是經濟業務控制環境，因此經濟業務控制環境是廉政風險防控基石，通俗地理解亦即“萬丈高樓平地起”，若沒有有效的控制環境，那么經濟業務后續的防控將是徒勞無效、蒼白無力的。控制環境主要可以從以下幾個方面進行理解：①企業的組織結構與組織設計。由于組織設計方式或結構與經濟業務不同流程或經辦人員息息相關，所以企業的組織結構與組織設計對廉政風險防控至關重要。②決策權、執行權及相關責任分配。由于權力、義務或責任直接涉及廉政風險是否牽涉該權力、義務或責任的相關人員，因此權力與責任的分配也直接影響著廉政風險的防范。③企業的經營理念、經營方式方法以及文化。古人言“蓬生麻中不扶自直，白沙在涅與之俱黑”，所以說一個企業的靈魂與直接影響著管理者、執行者的經濟行為，關乎著廉政風險防控。

（2）第二步曲：經濟業務風險評估廉政風險防控剖析

經濟業務風險評估主要是針對識別出來的影響廉政風險產生的風險源進行評估并確定其重要程度并為下一步控制活動奠定基礎。因為企業要進行廉政風險防控，那么就需要確定針對什么對象廉政風險進行防控，在哪一個經濟活動環節進行防控以及怎么進行防控的問題，所以廉政風險在分析了控制環境基礎后就需要緊接著對企業廉政風險進行評估亦即經濟業務風險評估。

（3）第三步曲：經濟業務控制活動廉政風險防控剖析

在第二部廉政風險識別與評估后就需要對識別并評估后的廉政風險進行控制，主要涉及如何進行廉政風險的防控。針對工業制造企業經濟業務活動，該環節主要需要從以下一個方面進行防控：①不相容職務分離控制，也就是說經濟業務的發起、處理、記錄必須分離，避免一人多權而產生廉政風險。②授權審批控制，該控制主要是針對企業的經濟業務授權與審批是否科學合理進行控制，防止未授權、授權不當、未審批或審批不當而產生廉政風險。③會計信息系統以及調節與復核控制，此控制主要針對企業財務信息權力、職責等其它當面進行合理設置，以防產生廉政風險。④財產保護控制，該控制主要是指設計有效的措施和程序以保護財產的安全。⑤其它影響廉政風險的控制，主要包括企業的人力、績效考核、運營等其它方面控制。

（4）第四步曲：經濟業務信息與溝通廉政風險防控剖析

在進行廉政風險控制活動設計前后，需要考慮廉政風險相關信息的溝通并且貫穿于整個廉政風險防控過程當中。在該步驟中需要明確信息與溝通的目的、對象、方式方法以及意義。信息是指涉及廉政風險的所有信息，不過有的需要進行溝通而有的不需要，因此在對待信息時要進行剖析其影響程度以及方式。

（5）第五步曲：經濟業務監督檢查廉政風險防控剖析

廉政風險涉及的經濟業務活動實施過程中與過程后需要進行有效的監督檢查及評價，監督檢查有利于將廉政風險進一步的降低，評價有利于對實施結果進行評估并進行反饋，在監督檢查與評估后經過對結果的反饋進行廉政風險防控的改善至關重要。在廉政風險監督檢查及評估環節，可以對經濟活動再實施進行有效的改善或者根據結果直接進行內部控制完善。

4.結論

通過對企業廉政風險剖析與防控機制五部曲構建，可以得出企業廉政風險防控首先需要從企業文化以及經營理念方面從源頭上進行防控，接著需要對企業經濟業務進行廉政風險關鍵環節進行風險識別與評估并根據評估結果進行廉政風險控制活動的落實，同時在整個廉政風險防控機制下需要進行相關廉政信息溝通，最后企業需要進行內外相結合的廉政風險監督檢查從而對廉政風險進行復核。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會.2012年度注冊會計師全國統一考試輔導教材公司戰略與風險管理[M].北京；經濟科學出版社，2012