淺論企業財務內控制度體系的構建途徑

張云蘭

摘 要：針對企業而言，財務內部控制制度體系是內部控制制度體系當中的一個重要環節。進行企業財務內部控制主要就是為了保障企業各項業務能夠得以有效開展，提高企業資金利用率，及時發現問題解決問題，進而保障企業的經濟效益和提高市場競爭力。在體系的構建當中還需要立足于企業的各項基本情況，樹立正確的目標、遵守構建原則等方面，以充分滿足企業的發展需求。

關鍵詞：企業財務；內部控制；體系構建

引言：加強企業財務內部控制是企業進行改革和發展的需要，同時這也是尋求企業本身和投資者之間雙贏局面的必然選擇，加之國際競爭不斷加強，企業要在國內外尋求發展，就必須加強財務內控。而保障財務內控的有效性，就要求必須要建立健全內控制度體系，以此為基礎提高內控有效性，促進企業的健康穩定發展。

一、體系目標分析

體系的構建主要是為經營服務的，要保障經營管理水平在體系之下不斷的提高，提高經濟效益，從而促進企業的發展。這就要求在構建體系之時必須要以以下四點為目標。第一，在構建企業財務內部控制制度體系之時，要注意充分結合國家有關的財經法規，并且嚴格的進行自我約束，切實落實有關財經法規。第二，能夠有效的保護財產和物資，同時制定配套制度以確保使用的合理性和科學性。盡力提高各項資源的利用率，杜絕挪用、浪費等行為。第三，保障會計資料的真實性、準確性和完整性，為企業管理階層進行決策之時提供必要條件。完善各項制度規范，明晰職權，落實責任制，提高監管作用。第四，及時準確的進行財會的監管工作，提高會計部門相關工作人員的工作效率和準確性、及時性。

二、體系構建的八大原則

在構建體系之時必須嚴格遵守以下八大原則：第一，合法原則。在進行體系構建之時，要嚴格遵守相關財經法規。在法律法規的范圍之內，制定可操作性強的相關制度，同時這也是體系構建的基礎。第二，全面原則。在構建體系之時，必須注意全面原則，掌控企業全局納入所有有關內容，將企業的短期規劃和長遠目標相互結合，并且協調和其他有關制度之間的關系。第三，針對原則。要立足于企業的實際情況，針對在內控當中的較為薄弱的環節，以及容易出現錯誤和失誤的部分，提高針對性保障內控的有效性。第四，經濟原則。充分考慮企業的經濟效益問題，最大限度的降低企業的經營成本，使其經濟效益得以穩定上升，同時提高財務管理水平。第五，實用原則。提高體系構建當中相關制度的可操作性，針對企業而言必須切實可行且有效。第六，穩定原則。為了保障內控工作的穩定和有效進行，要求體系的構建要具有一致性，且擁有較強的連續性。第七，清晰原則。在體系構建當中，要明細職權、劃分工作范圍等。以明確相關工作人員的工作內容和落實責任制，提高工作效率和管理水平。第八，權威性原則。為了保障所制定的制度能夠被有效的實施，在制定之時可以通過職工代表大會，體現企業員工的主人翁地位，保障實施當中的權威性。

三、體系的控制要點分析

（一）分工控制

進行分工控制主要就是指要明確分工、劃分職權，要提高互相的監督作用和管理水平。針對同一項工作不能只由一個人單獨進行，必須進行有效的制約和監督，最終提高工作的效率和質量。

（二）授權控制

這主要是指相關工作人員在進行工作之時，不管級別如何都必須經過了授權以及批準，才能開始進行有關的活動。這就要求在實際的工作當中，建立合理科學的審批手續，劃分各級人員的職權，確認其工作范圍，以及相應的權限。同時要切實落實責任制，擁有相應的權利必須履行相應的義務和承擔責任，要對自己的每一個行為負責。通過這種方式進而明確財務相關的每個環節，能夠在很大程度之上避免了一些違法亂紀的現象出現。

（三）控制業務記錄

在針對經濟有關業務進行會計記錄之時，應該設計并且使用適當的會計憑證和計量，并且制定有關的程序以及辦法，配套使用有效的控制措施，以確定所記錄的資料具有真實性和準確性，同時保持資料完整。

（四）安全控制財產

為了保障企業各項物資的完整性，同時提高物資的利用率，最大限度的減少浪費和提高企業的經濟效益。這就要求對于財產的使用需要進行授權、記錄等制度，進而達到控制目標。

（五）控制書面文件

該項工作主要就是將企業所制定的對于現行發展，或者長遠規劃等的有關要求、注意事項等，通過書面形式制作成相關文件，或者納入規章制度當中。并且將制成的文件下發給有關人員，將其懸掛在公共場合。確保工作人員能夠隨時見到，隨時提醒自己，嚴格遵守各項規章制度和要求。

（六）控制人員素質

對于企業而言，企業的發展狀況如何直接受到企業工作人員的素質影響。這就要求在日常工作當中要不斷的提高工作人員的素質，確保財務內控工作的有效性，提高管理水平。企業可以進行定期的專業培訓，提高財務工作人員和相關管理人員的專業素養，以及進行職業道德教育、安全意識培訓等。進而提高相關工作人員的綜合素質，保障工作效率和質量。

（七）控制崗位輪換

進行崗位的輪換，就要求企業制定有關的程序、辦法，在適宜的時候對企業的員工進行崗位的輪換。以此形成新的責任分工，以及權力分割格局。最大限度的避免在經濟的有關業務當中出現控制失效等情況。

（八）檢查控制

企業在經濟有關業務的進行過程當中，通過復核、內外審等諸多手段，進而對業務的運行進行有效的監管。以便于及時發現問題和解決問題，避免失控現象，提高管理水平和業務操作能力。

四、體系內容

對于企業財務內控制度體系構建的內容主要應該包含六大內容：第一，基本財務會計制度。針對會計的核算，要求對于核算體制、會計主要政策等方面進行說明和解釋。而在財務管理之上，要求所制定的制度要包含了管理體制、貨幣資金管理、資產管理等方面的內容。第二，管理制度必須具有綜合性特征。綜合了預算管理制度、內部牽制制度、會計檔案管理辦法等內容。第三，針對財務的收支審批報告之上，要求要提出審批和管理的辦法，對于一些重要且大型的項目進行審批和授權制度等方面的內容。第四，成本之上的管理制度。具體需要進行成本的報銷管理、核算成本、制定成本計劃等。第五，財務機構和人員的管理制度。這就需要制定分級的責任制度，相應的人員崗位責任制，輪換管理方式等。第六，責任考核。包括需要建立經濟責任制，以及對于責任的考核方式等。

構建企業的財務內控制度體系，要求在體系的有關要求和規范之下，不斷的加強會計基礎工作和提高管理水平。進一步規范其秩序，以及優化工作的流程。同時在如今高速發展的科技之下，要充分利用計算機技術、信息化技術等具有先進性的技術。以提高財務工作人員工作的效率，最大限度的降低失誤率，保障工作質量。

結語：

綜上所述，進行企業財務內控制度的構建，要求嚴格遵守八大原則，不斷的提高體系運用的可操作性、法律性等。同時要求在具體的工作當中需要制定分工制度、進行授權控制、人員素質控制等。充分利用現代科技，進一步的提高財務管理水平和工作質量。

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