淺談稅務會計師在現代企業財務管理中的重要作用

蔡金福

摘 要：要想全面的認識稅務會計師，就需要從各個角度上加以分析，充分的了解稅務會計師在企業內部財務管理中具有的作用，應將其具有的特殊審計功能進一步的強化，嚴格要求稅務會計師時刻保持著良好的職業道德，這樣，稅務會計師自身的技術水平及實際業務操作能力才會得到全面的提升與發展。本文淺談對稅務會計師在現代企業財務管理中的重要作用，僅供參考。

關鍵詞：稅務會計師；認識；作用

當前，企業要想在競爭激烈的市場競爭中長盛不衰，就必須時刻遵循相關法律法規，朝著自己所制定的經濟目標方向邁進，獲取最大的利潤，這是現代企業實際生產經營過程中所要完成的基本目標。稅務代理在本企業內部中確實有重要位置，而稅務會計師在稅務代理工作中起著主導作用，所以，對稅務會計師加以認識和了解將產生積極的深遠意義。

一、對稅務會計師的認識分析

1.稅務會計師的專業技術與實際事務操作層面，在審計技術與審計程序中不可缺少。稅務會計師的主要職責是全面執行稅法，認真計算應納稅所得額，依率計征，依法納稅，這樣一種規范審核不僅是企業內部對企業會計報表進行詳細評估及概括的重要依據，并且，稅務會計師還承擔著相應的監督權力，在企業會計報表審計中屬于一項重要內容。從審計角度上來看，對各項應納稅額進行審核，如企業所得稅、個人所得稅以及其他地方稅費等，這是稅務會計師審計必須進行的工作程序。從審計依據的角度上來看，具體涵蓋了國家稅收法規在內的相關法律法規，這一環節是稅務會計師執業的根本性依據。另外，稅務會計師時必須遵循國家稅法相關執業準則及規則，執行審計程序，確保審計結論和納稅申報具有一定的可靠性，這樣能夠將企業的實際納稅情況全面的反映出來。由于，稅務會計師實際工作中還承擔著審計技術的職責，實際審計時會發現在企業各部門的納稅情況，絕大部分都需要進行稅收監督管理控制，以避免稅務成本費用有過多的支出。假如有發現不規范申報，企業必須加以有效的核實與計算，以收入過程中的成本計算為主，制定出一套切實有效的稅收報告。由此，從上文中我們不難看出，稅務會計師具有的專業知識主要包括了企業所需的財務管理方面的內容，非常有必要對稅務會計師稅務代理的充分認識，正因為只有這樣，也將大大地促進企業的財務管理制度進一步的完善和提高。

2.現階段，現代企業為提高經濟效益加強會計核算和財務管理同時行將采用了稅務代理模式。這里所說的稅務代理，指的就是納稅主體委托稅務會計師，在相關法律規定的代理范圍內代替其對有關稅務事宜進行辦理。稅務會計師要在其權限范圍內，以納稅人的名義，包含了扣繳義務人代替納稅主體辦理納稅申報，負責納稅事項的一切服務活動，具體地說：有注銷稅務登記證、設置保管賬簿憑證、月季年度納稅申報、稅費匯算清繳、稅務行政復議及訴訟等?，F階段，由于部分企業規模較小，每天的營業范圍都有著一定的局限性，而要構建一套完善的財務管理體系又有難度，但必須運用稅務會計人員進行相應的核算與審計，因此，這就采用稅務代理的方式從事開展稅務管理工作，這是現階段被眾多企業所認可的稅務代理發展模式。另外，如果只一味的靠著注冊會計師進行稅務代理，對于該業務發展過程中的實際需求是無法滿足的，還需要有一個專業化的稅務代理機構作為依托，應不斷的借助專門的稅務中介機構，比如稅務師事務所等?，F階段，注冊會計師和注冊稅務師的同時存在，有利于彼此間的競爭、促進以及各方面能力水平的共同提高，鞭策稅務代理業務范圍進一步拓寬，并將其服務功能進行全面的轉變，拓展服務范圍，促使企業提高財務管理素質，提高涉稅管理水平這是稅務代理所發揮關鍵的問題所在。

3.點滴稅務代理實務。我們在稅務代理過程中，經常碰到資產損失如何稅前扣除的具體問題，根據《企業所得稅法》及《實施細則》《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】57號和《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅可扣除管理辦法>的公告》文件精神處理。在實際工作中應注意以下幾點：

（1）區分資產損失與其他支出。指的是企業實際發生的與企業收入有關的合理支出，包括成本費用、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（2）區分銷售折讓與資產損失。企業因出售商品的質量不合格等原因而在價格上給予的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回；企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回的，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

（3）區分資產損失申報年度。企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供資料證明該項目資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

（4）資產損失的確認證據。應具有人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文件為證據外；遵照《企業會計準則》第12號—債務重組（2006）規定精神辦理。

二、稅務會計師在企業中具有的作用

1.幫助企業合理避稅，籌劃稅收。在企業所有義務中，依法納稅占有重要位置，稅收是保證國家財政收入的一個關鍵性的手段。實際中，稅務會計人員應始終遵循著相關法律法規，積極的幫助企業對各項會計業務進行合理的安排，以實現合理避稅的目的。合理的避稅能夠降低企業不必要的費用支出，對于企業規模擴大再生產具有重要作用。從企業未來發展情況上看，無論對企業資本的積累，還是對提高企業核心競爭力均有著一定的幫助。

今年的1月1日，國務院常務會議做出了明確的規定，要求在部分區域和行業中進行增值稅制度改革試點，將現有的征收營業稅的行業改成征收增值稅。在已有的增值稅百分之十七的標準稅率及百分之十三的低稅率基礎上，又重新增加了百分之十一和百分之六這兩檔稅率。從上述的規定中我們可以很明顯的看出，我國未來的稅率變動趨勢將會是多種稅率，而稅務會計師在企業中所占的地位越來越重要。稅率的多層次要求稅務會計師應結合企業的實際情況，協助企業制定出一套完善的稅務處理方法，對企業內部的稅收進行細致的籌劃，以求得合理避稅，實現利潤最大化的目的。endprint

2.有利于發揮會計和稅收的監督和指導作用，幫助企業進行合理的收益分配。眾所周知，稅收是國家參與企業收益分配的基本工具，為了確保國家財政收入具有一定的穩定性，實際工作中，稅務會計師應根據相關稅法的規定，將企業的納稅活動加以核算和反映，對企業納稅活動進行有效的監督與管理。另外，稅務機關還可以按照稅務會計所提供的信息資料，查看納稅人是否有違反國家相關法律、制度的不良行為存在，要全面維護國家稅法的嚴肅性，處理好各方面的收益分配關系。

3.可以監督企業依法納稅，協助稅務機關開展稽查工作。根據相關法規，對企業應繳稅費準確的核算，這是稅務會計師工作中的重要職責之一。企業實際繳納稅款時，不僅需要稅務部門的監督，而且，企業內部還必須實行自我監督，以防止企業存在偷稅漏稅行為而導致企業稅務風險。首先，企業稅務會計師應監督企業依法進行納稅，所以，在賬務處理過程中，應嚴格根據相關法律法規的具體要求，對企業賬務進行有效的處理，并且，還要將有關憑證保存與整理，以幫助稅務機關開展稅務稽查工作。稅務機關在準備稅務稽查前，企業內部的賬務事先應進行全面的檢查，以避免存在未按相關規定進行賬務處理的行為發生。企業應在稅務稽查工作開展之前，將存在的錯誤加以改正，以防止出現不必要的納稅風險現象發生。其次，稅務稽查工作進行時，稅務會計師必須端正自己的態度，自覺的配合稅務稽查人員進行稅務稽查。主動地提供相關的資料供給稅務稽查工作，如賬簿、憑證等，所提供的資料必須具備真實性、可靠性。另外，如果稅務稽查過程中發現了企業存在的問題，那么，就應按照有關規定，將企業的賬務進行重新的整改和納稅調整或者補繳稅款等。如果企業對稅務稽查工作存在著異議，那么，企業應在繳納應繳稅金后，將自己的疑慮傳達給有關部門，并申請復議。

三、結論

綜上所述可知，稅務會計師在企業中的具體作用就是研究如何將企業自身稅務管理素質、企業稅務管理水平全面提高，以進一步增強企業內部涉稅處理能力及突發事件的應變能力。同時，還要制定有效的措施統籌納稅，降低稅收負擔，避免納稅風險，實現企業利益最大化。通過設立稅務會計師崗位，對企業財務成本控制的完善，管理服務意識與水平的提高具有重要意義，有助于企業營造出良好的財務環境，這是當前企業內部稅務管理發展過程中的實際要求和企業發展的必然趨勢。

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