從加強基建財務入手提高人民銀行工程管理水平

袁敏

【摘要】隨著社會經濟的快速發展，作為中央銀行的中國人民銀行，肩負金融調控和金融服務的工作任務越來越重，業務量迅速增長。基本建設工作是各級人民銀行有效履行中央銀行職能的基礎保障。隨著社會經濟發展速度、發展水平和人民群眾金融服務需求的不斷提高，人民銀行發行庫、營業窗口等辦公場所的改造和建設也越來越重要。由于基層人民銀行在工程建設方面缺少專業人才、經驗不足，如何能夠按照標準和要求，保質、保量、保工期完成基建工程建設，實現不超面積、不超投資的“雙不超目標”，是擺在基層行面前的現實問題。筆者結合基層會計財務和基建管理工作實踐，嘗試從加強基建財務全過程管理角度，探索提高基建管理水平的有效途徑。

【關鍵詞】基本建設 工程管理 基建財務

人民銀行的基建建設工作，特別是發行庫、營業辦公用房等較大項目，在籌備、預算、審批、建設、管理、決算等各個環節無處不體現較強的政策性和專業性。對于基層人民銀行而言，在項目執行和管理過程中，普遍會遇到一些難點和問題。比如，缺乏專業人才，過于依賴外部管理，從而難以掌控工程質量和工程進度，也容易造成資金管理與現場管理脫節；對政策掌握不透，容易疏漏一些審批和報備程序，導致工程開始以后才發現制度剛性約束，從而造成停工誤工；工程實踐經驗不足，容易導致工程規劃、工程概算與實際情況出現偏差、甚至遺漏，給控制投資規模、進行工程結決算埋下隱患。

一、通過基建財務條線，加強基建工程全過程管理

按照基建財務這條主線，全程審視項目的合法性。一是監督立項批復的執行。基建財務人員通過參與招投標，參加招標文件編制及工程建設合同的審計過程，以《基本建設財務管理若干規定》及《國有建設單位會計制度》的相關規定為依據，確保建設單位投資概算編制、投資計劃的實施在制度的框架下操作，保證項目概算嚴格執行總行核定的指標。重點掌握分項指標、重點部位工程和設備的執行情況，如監控工程、金庫門、精密空調等等。二是把好招投標合規關。財務人員通過參與招投標和合同簽訂工作，從財務管理視角對招標文件和合同條款進行審查，如招標文件重要事項是否填寫、詳實準確，招標文件填寫內容越詳細在合同談判的時候分歧就會越少、包括主要材料的供貨方式、工程進度款撥付方式、質保金留存的比例等等，都要在招標文件中具體闡明；其次審查簽訂的合同條款是否與招標文件一致，合同種類是否公平、價格調整依據、執行標準是否明確等；對招標文件和合同中約定不清，容易引起歧義條款提出相應的修改意見。

二、通過強化預算管理，防控基建工程超投資風險

在基建過程中基建財務應嚴格執行《預算法》。在編制預算時，應遵循客觀準確、真實完整的原則，同時對基建投資概算的執行控制要有切實可行的措施。一是要建立計劃和概算相結合的制度。通過財務部門編制投資計劃加強基建相關聯部門之間的協作，切實建立計劃和概算相配合、相制約的管理機制。二是嚴格執行基建財務制度。財務部門對于基建投資要專款專用，專戶管理，加強監督，杜絕單位經費和建設費用竄戶使用現象發生。三是做好工程項目各分項投資的控制。對于施工現場常的不確定因素引起的設計變更、不可預見等因素造成分項工程經費增減情況，要及時完備審批手續，做到先審批后施工。四是定期開展資金使用情況檢查，及時掌握資金的使用情況，發現問題及時糾正。對建設單位管理費等費用性支出，實行分年度據實列支，嚴格控制超概算現象發生。

三、通過進度款控制管理，有效掌握工程質量及進度

要通過制定規范的資金管理辦法，對基建資金實行源頭控制，加強對基建資金的使用管理。一是實行財務管理的事前控制。工程進度款、所有費用類支出等必須經審批之后據實支付，確保審批手續完備符合制度要求。二是科學嚴謹進行賬務處理。針對施工過程中工程進度款撥付不能及時取得工程完稅發票的現象，可采取代扣代繳稅金的方式，避免在賬務核算時預付工程款科目下掛賬金額過大，年末報表數據中不能計入在建工程投資的情況，同時避免工程結算時承包商不給開具發票給單位帶來偷稅漏稅的風險。三是實行授權集體審批制度。資金支付環節要按照授權額度執行集體審批，杜絕由于少數人說了算帶來的腐敗案件風險。四是工程進度款實行事先申請制度。由施工方按照已完成工程形象進度，提出進度款支付申請，經監理確認、甲方現場管理人員審核之后提交造價咨詢機構核定施工進度造價之后，按照合同約定的支付比例付款，即保證工程質量和進度，又能夠把工程價款支付控制在合同約定范圍內。五是嚴格規范資金使用審批程序。由基建管理部門依據已經審核通過的進度款支付申清單編制主題簽報，并經經辦人、工程管理部門負責人、主管基建的行領導、主管財務行領導、按照審批權限逐級審批，并據此辦理資金劃撥手續。

四、通過工程造價審計控制，防止基建工程合同風險

基建財務應全程參與基建合同的訂立過程。通過對合同的審計過程，重點關注合同價款與概算及招標文件比對，合同文本類型是否存在潛在風險；付款周期、價格變動因素、政策調整因素、不可抗力內容約定是否明確；主材的供貨方式及雙方認可需要共同遵守的承諾等在合同中是否表述明確。將草擬合同文本交由法律事務部門進行審核通過后，由相關部門人員組成的基建領導小組對合同進行會審，就合同條款提出審核意見。對工程決算實行“預審”“終審”制度。初審以基建財務為主線聯合基建管理部門，以項目合同切入點為對施工單位報送的原始資料如圖紙會審、設計變更、現場簽證、竣工圖紙等的真實性、完整性進行實地丈量和現場確認；在工程決算中要重點關注甲方出資采購的設備、材料是否在施工單位決算書中重復計算等情況進行認真核對。終審由總行指定的審價機構完成，應積極配合做好決算審計的前期準備工作，做好招標文件、投標文件施工合同、決算資料的收集整理。

五、通過強化決算管理，確保基建工程順利竣工驗收

竣工財務決算工作是整個基建工作的收尾工程，也是基建財務的重要收口工作。一是統籌決算工作。要有把竣工財務決算編制貫穿于基建工程全過程的整體規劃，在初始建賬設置會計明細科目時，應充分考慮工程概算明細項目相匹配。二是加強原始資料的及時收集整理。要在項目建設之初從竣工財務決算表角度，為竣工決算做好充分準備。三是要加強竣工財務清理。清理范圍主要包括項目相關合同的清理，將與該項目相關的合同全部列表登記、與基建項目相關的固定資產與有關部門經濟關系清理以及賬目清理等。確保賬目清晰、賬物相符、決算資料真實完整。待工程完成后，由基建投資購置的設備、辦公家具等一并進行清理，能夠繼續使用的，應由基建管理部門移交到單位財務管理部門，不能繼續使用的經評估后進行變價處理，原值全部由“其他投資”轉入“待攤投資”進行費用攤銷。四是全面梳理賬務。以施工合同為切入點，逐項梳理明細賬、應收預付款，對于錯賬、漏記賬務及時進行調整。

參考文獻

[1]陶存峰.加強事業單位基建財務管理對策初探.《金融經濟》2009年10期.

[2]粟小粒.加強事業單位基本建設財務管理.《會計之友》（中旬刊），2007年20期.