淺議高校財務管理風險防范及規避方法

劉麗芬

【摘要】 隨著我國高等教育改革的不斷深化，高校已成為面向社會、依法自主辦學、民主管理的獨立自主權的法人主體，其在迅猛發展的道路上，面臨著市場經濟體制下的各種風險，必不可少的遇到財務管理風險，如何加以防范和規避已成為高校研究的重點。本文圍繞我國頒布的相關法令，描述了我國高校財務運行中存在的問題，并創新財務風險管理思路，提出了一系列的財務管理風險規避方法。

【關鍵詞】 高校 ?財務管理風險 ?規避方法

高校進入了一個超常規發展、大規模舉債辦學的階段，截止2012年4月，我國普通高校（不含獨立學院）總共有2138所，其中民辦高校的數量為403所;我國成人高校總共348所，其中民辦成人高校1所。如何實施科學管理，加強高校財務管理風險防范及規避，有效地用好高校資金，降低辦學風險，提高辦學效益已成為加強高校管理的一個關鍵環節。構建適合高校財務風險的規避機制已成為促進高等教育事業發展的重要課題，教育部、財政部先后頒布了一系列完善高校經濟責任制加強銀行貸款管理、加強高校財務管理工作的若干意見等文件，這些文件在加強高校財務管理風險上發揮了巨大的作用。在政策的指引下，如何創新高校財務管理風險規避方法，提升高校財務管理水平，已成為高校的當務之急。

一、高校財務風險概述

高校財務風險是指高校在其發展過程中，由于各種突發狀況，導致高校資金遇到風險，以至于影響到高校的教學無法正常進行、財務陷入危機，甚至于可能發生資金鏈斷裂的情況。

1、高校財務風險分類

根據高校財務風險的產生原因，分為以下幾種。

（1）因高校財務管理紕漏而產生的財務風險。主要包括：一是資金預算所帶來的風險：學校經常會有購置、建設等項目，這些項目都屬于需要長期規劃的項目，如果高校對資金沒有做好預算工作，容易導致資金隨意挪用以及資金去向不明等現象的發生，而且目前很多學校在總體籌劃與資金預算方面十分欠缺，資金使用混亂;二是由于凈資產虧損所帶來的風險：凈資產虧損會給高校財政帶來巨大的壓力，極易導致高校入不敷出、資金緊張;三是高校固定資產“重采購輕管理”現象普遍，由于高校對固定資產缺乏應有的日常管理與監督，容易導致固定資產重復購置、流失;四是辦校效益低下而引起的風險，資金不足與浪費之間的矛盾日益嚴重，高校資產管理不善問題已暴露無遺。

（2）高校因投資而帶來的財務風險。首先，很多高校會成立公司，這樣既可以彌補高校經費的不足，又可以幫助高校的科研事業，但是也帶來很多風險，通常都會因為經營不善而產生更多的債務，造成高校負擔;其次，近年來，眾多高校都致力于擴招、擴規模，因此而導致高校的財政壓力越來越大，資金嚴重不足;最后，債券投資已成為高校自籌經費的重要方式，但是因為高校并沒有專門的負責部門，因此難以避免證券投資帶來的風險。

（3）高校因債務而承受的財務風險。近幾年，高校債務總額有不斷上升的趨勢，而未解決經費不足問題，高校通常會向銀行貸款，卻又無力償還，甚至于連利息都無法支付，而銀行也會采取相應的措施，降低高校信用或者沒收高校資產，使高校陷入債務風險。

2、高校財務風險的特殊性

高校財務風險相較于企業財務風險有較大的區別。其一，高校財務運作的重點是預算，高校所有的財務活動都是以預算為中心展開的，如何規范預算工作，將財務收支業務歸入預算管理中是高校財務的運作重點;其二，高校財務活動極大的依賴于內控與監督制度，也對高校規避財務風險有重要影響;其三，高校財務收支嚴重不匹配，其大部分支出同收入無法完全匹配。

二、高校財務運行現狀

1、高校正處于新舊制度交替的環境

財政部、教育部新頒布《高等學校財務制度》，自2013年1月1日起施行，而之前高校一直使用的都是1997年版的舊《高等學校財務制度》，新制度相較于舊制度做了較大的改變，例如高校會計已全部改為以權責發生制為基礎核算，增加了部門預算、國庫集中制度、國有資產管理等會計核算內容，并完善了報表體系。如此一來，高校財務需要一改沿用多年的舊制度，而采用新制度，所以在理論掌握與實際操作中都會難免出現差錯，留下財務隱患。

2、高校財務管理制度不健全

因新舊制度交替以及經營環境多變，以前的高校財務管理制度已經不再適用于當前的形式，而且在制度執行過程中也出現較多的問題。如高校內部控制制度、現金管理制度、資產管理制度、貸款管理制度以及專項資金管理制度等，這些制度的完善與否關系到高校的整個財務運作。目前，我國高校財務管理制度雖然較之前做出了眾多改善，但是制度本身還是存在很多缺陷已無法應對高校的需要，并且制度的可操作性與可執行性都有待商議。另外，二級單位在機構設置與財務人員配置方面都有問題，因此制度執行力度不足。

3、高校預算編制與執行上的不足

預算管理是高校財務運行的核心，它是降低高校財務運作成本與提升財務管理水平的重要手段。雖然預算在高校的地位舉足輕重，但是高校仍然沒有將預算管理放到戰略級別，而實際情況是預算管理還只是停留在財務管理層面，這種情況導致了高校預算編制與執行存在諸多問題，例如預算編制方法選擇有誤、預算目標的設定不科學以及預算額的隨便調整等。

4、內部監督、考核效果不佳

完善的內部審計監督機制可以有效提升財務管理水平，但是目前高校的監督、考核效果卻不理想。其一，當前高校普遍存在內審機構不健全，人員不足現象，甚至少數高校既沒有設置專門的審計機構，也沒有配備從事審計工作的專職內審人員，根本就無法開展這項工作;其二，隨著高校規模的擴大，審計的難度有所增加，并且高校內部審計一直都流于形式，在獨立性方面也備受質疑，無法起到真到的監督作用;其三，績效考核是高校的重要方面，但是如今高?；径紱]有建立績效考核體系，沒有具體的評價指標或其他可量化指標，無法準確衡量預算完成情況，對高校工作人員的績效考核也無法做到客觀、公正。監督、考核方面的缺失很容易導致高校出現任意支出、虛列支出以及票據套現等情況出現。

三、高校財務管理風險規避方法

時至今日，高校教育的發展態勢已勢不可擋，我國政府對高校教育也高度重視，但是高校改革的步伐也越來越快，加之，受我國經濟環境的影響，對高校財務管理水平已經提出了更高的要求。近年來，我國財政改革不斷深入，而財政撥款是我國高校經費的重要來源，這無疑也在預示著高校財務管理的變革與改良勢在必行。

1、按要求嚴格執行相關制度

為了保證新《高校財務制度》的順利執行，高校需要做到：將新制度的宗旨、內容以及實施方法下達到各相關部門;對有關人員進行培訓，促進其領悟新制度的內涵;高校領導需加以重視，監督制度的執行情況。新制度的頒布與實施，對規范高校財務核算、加強高校財務管理有重要的作用，另外我國還頒布了《教育部、財政部關于進一步完善高等學校經濟責任制加強銀行貸款管理切實防范財務風險的意見》、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》等一系列文件在高校財務管理風險防范方面有不可小覷的作用，高校應加以重視，嚴格按照文件執行。

2、加強貸款管理與資金使用，完善貸款制度

對于高校面臨的貸款風險，首先應控制貸款資金的使用，嚴格把控使用方向，貸款資金應用于高校事業發展以及相關項目，不得用于對外投資、科研開發以及提高人員待遇等方面，并對其去向做全程跟蹤管理，建立項目管理責任制，負責人不僅需要保證工程質量，還要保證項目資金使用的合理性，節約資金;其次要建立大額貸款備案制度，隸屬于中央委的高校貸款余額達到本校近三年平均總收入的10%以上，都必須將貸款項目的可行性報告、貸款額度方案、還貸計劃和措施等資料報送到主管部門，建議各地區應對所屬高校的貸款備案制度作出具體規定;最后，保證還貸的資金來源，可以通過處理掉閑置校區來獲得資金。

3、健全預算管理體系

單一的預算管理很難解決高校的根本問題，因此應將資產管理與預算管理相結合，并規范預算管理：其一，盤點高校的所有資產，創新資產管理手段，完善資產管理系統;其二，健全預算支出標準，在新制度中指出預算支出的編制應該秉承統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則，以保證收支平衡，并不能編制赤字預算。在實際中，應該以現有標準為基礎，按照優先重點項目的原則，健全各項財務支出標準，并不斷改進;其三，嚴格按照標準編制預算，控制資產采購，資產投入與存量相結合編制預算;其四，在預算執行階段，高校不可隨便增減預算金額，如果有所改動應及時上報，并且所作的改動必須要考慮資產的使用情況;其五，預算監督階段，高校應在年終或轉年年初制作決算報告，反映資產情況，并監督資產從采購到最終處置所有環節。

4、建立財務風險預警機制

預警是指預先設定一些財務指標，根據分析這些財務指標，判斷是否存在風險，若存在風險應采取相應措施以降低損失。為加強高校貸款風險管理，應建立財務風險預警系統，但是財務風險預警機制卻不只是針對于貸款管理。具體來講，高校對選出的多個財務指標做加權處理，可以計算出風險值，預估風險發生的可能性，更深層次的考慮，還應該對風險進行分類，每一種風險所涉及的財務指標不同，這樣可以根據風險值提出更加準確的應對措施。

5、加強高校內控制度建設

近年來，隨著高校辦學規模不斷擴大，教育資金投入越來越多，基建規模和物資采購量越來越大，學校參與經濟活動日益復雜化和多元化，高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大。因此，建立一套科學有效的高校內部控制制度體系，既是高校作為市場經濟主體的內在要求，也是高校從內部機制上預防管理失控的現實需要。一是高校參與市場競爭的客觀要求;二是高校健康發展需要;三是高校防范經營風險的制度保障;四是從源頭預防和治理腐敗的長效機制。內部控制制度包括內部會計控制和內部管理控制。高校內部控制內容體系應以內部會計控制與內部管理控制為基本點，同時高校的外圍環境、校園文化等控制環境因素與風險因素都應納入高校內部控制的范圍予以考慮。高校可適當借鑒其他行業內控制度建設內容及規范，豐富和發展除財務會計內控制度以外的管理控制制度、環境與風險控制制度，實現由單一內部會計控制向綜合性內部控制體系的轉變。

6、加強高校內部審計監督

由于外部審計在高校發揮的作用較小，因此內部審計對高校有重大的影響。內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環節，在現行的教育體制下，有了科學管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實施和不斷完善，就需要內部審計的支撐，所以高校領導應對內部審計給予應有的重視;其次，健全內審制度，內審制度中應該包含內審流程、內審機構設置、內審人員設置以及內審標準等內容;再次，高校應該至少配備四個審計人員，包括賬務審計、資產審計、招投標審計等，并且對審計人員要求也應有所提高，必須具備財務、法律、稅務等知識，還必須要保證審計人員的獨立性，可以由上級機關直接委派或者直接向高校高層匯報。甚至聘請注冊會計師進入高校審計現場，由其完成審計業務的詢證、計算、盤點等具體審計工作;最后，高校應建立監督機構以及監督機制，監督機構可以由高校管理層、財務處、教務處、審計處組成，其職責是進行風險管理，并建立可以互相牽制的監督機制。

四、結語

隨著教育事業所處環境的不斷變化，高校財務管理工作也陷入了較為復雜的局面，如何在這種情形下規避財務管理風險，已經成為高校需要亟待解決的問題。雖然道路可能會很漫長，但是相信在國家制度輔助以及高校的努力變革下，高校的財務管理風險會得到良好的控制。

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