公司治理的內部控制問題淺析

摘 要：內部控制是管理者為了實現一系列管理目標而建立的規則、制度、程序和方法，而實現的基礎則依托于公司治理的大環境。合理有效的公司治理是實施內部控制的基本保障，為了實現公司治理的目標，完整的內部控制是關鍵，公司治理結構的建立需要根據內部控的需要，以提升公司的治理效率，從而促進企業的發展。得到內部控制建設必須與公司治理結構優化并舉，才能促進公司治理和內部控制目標的共同實現。實現股東利益的最大化。

關鍵詞：公司治理；股東利益；效率

一、內部控制和公司治理理論的共同點

公司治理是內部控制的前提和基礎，它不僅可以保證內控的有效運行，還為內部控制提供了環境基礎，同時內部控制還可以監管控制公司治理中所需要的。他們的共同點有：

1.都是基于委托代理理論。委托人與代理人之間經濟利益不完全一致，承擔的風險大小不對等，公司在運營過程中信息與資金情況有誤。公司治理在經營者和所有者之間構建了橋梁，使二者產生委托代理關系，公司治理的中心問題就是解決代理風險問題，如何建立起有效的激勵約束機制，促使所有者在經營者的幫助下實現最大化利益。內部控制不同的是，它是介于管理者和其下屬間的委托代理關系。解決公司經營管理中不同層次經營者的委托代理問題，處理董事會、經理層以及各個部門間的關系。正因為兩者有相同的理論基礎，使其相互制約，相互依賴。

2.公司治理和內部控制的另一個相同之處就是，二者的目標都是實現更好的管理公司。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益，保護資產的安全完整，財務會計報告及管理信息的真實可靠。但其基本目標還是保證企業目標的實現。公司治理為了實現其目標，需要明確各部門職責，合理的配置董事會、股東大會以及經理層之間的權限，對利益的分配盡量合理化。

二、公司治理下企業內部控制存在的問題

1.缺乏有效的運行環境。

內部控制需要在一個有效的環境下運行，目前在我我國的企業中：首先，股權高度集中，“一股獨大”的現象較為嚴重。國有股、法人股處于非流通且控股或相對控股的狀態，各大股東之間的實力分布極不平衡，另一方面社會公眾股又高度分散。其次，內部控制人現象。內部控制雖然由企業全體員工共同完成，而在實際執行時，有些管理層凌駕于內部控制之上。股東大會作為最高權力機構其權利相當有限，制約不了董事會，部分企業獨立董事的獨立性不明顯。

2.內控信息溝通不暢，溝通機制不健全。

溝通對于企業內部來說至關重要，不僅有利于信息的交互，也方便了互相監督以及相互協調，而信息系統恰恰為溝通的方便提供了良好的渠道。但當前的溝通的效果并不如預期的好，主要原因還是系統不夠完善，沒能發揮應有的功效。而目前國內企業的有效信息，一般都掌握在最高管理層，且沒有順暢的信息傳遞溝通途徑，沒有達到提高效率的目的。

3.缺少完善的激勵機制和約束機制。

在激勵機制不得當的情況下，極易出現企業的經理經營人員通過其它手段來尋租，比如占用公司資產的方式，這樣帶來的后果不僅是對企業資源的影響，還使得管理層缺乏動力去建立更完善的約束機制來控制這種類似事情的發生，在某種程度上極大降低了內部控制的效率，損害企業的利益。

三、公司治理情況與完善內部控制的建議

1.優化內部控制實施的環境基礎

根據我國公司治理結構的情況，可以再代理關系中都開設監督機構，比如監事會和內部審計等，此外還可以設立外部獨立審計，這樣大大提高審計的效率以提高對內部控制的監督水平。優化股權結構是老生常談的問題了，但追其原因還是一直未能實施的緣故，我國股權結構的單一化使得在公司治理、內部控制以及相關財務問題上都出現很嚴重的問題。在優化公司股權結構的基礎上，爭取能建立叫完善的經營者和所有者之間的委托關系，提高公司治理效率，為企業營造良好的環境基礎，是企業的競爭力提高。引進不同類型的投資者，實現投資主體的多元化，形成較為合理、分散的股權結構。

2.完善溝通的機制，提高信息流通

為了有效的實現企業的內部控制，我們需要最大限度的或缺準確的企業外部的信息，并及時反饋給管理層，管理層再講得到信息進行充分分析，并重視其帶來的影響。這就需要首先建立一個開放的信息傳遞渠道，讓企業內部可以無阻礙的、迅速的傳播信息并形成完善的體系。管理層應及時的向員工發布信息，讓大家明確自己應盡的責任和履行的義務，有一個自下而上報告重大信息的有效途徑。

3.建立完善的激勵機制和約束機制

在企業內部建立有效的激勵與約束機制，科學評價員工的工作績效，對不同的工作崗位和職責給予不同的評價指標的設定，通過采用科學合理的計量方法加以計算和評價，我們可以施行一系列措施來解決我們的激勵與約束機制，例如結合科學預算與管理者當年的經營目標，與其簽訂責任書，明確獎懲條件，這樣到期末就可以根據實際情況來決定獎勵還是懲罰，另外也可以給管理者入股的方式，來避免其編造虛假業績，抬高股價。

參考文獻：

[1]崔凱.公司治理與內部控制關系淺析[J].魅力中國，2009（12）.

[2]陳繼東.基于公司治理的內部控制整合研究[J].時代金融，2012（5）

[3]張清奎，張帆.基于公司治理的內部控制探討[J].新會計，2010（10）.

作者簡介：郎宇（1989- ）男，漢族，山西長治人，碩士研究生，山西財經大學會計學院會計專業，研究方向：財務會計endprint