財務管理視角下廉政風險防范機制建設研究

曹蕾

摘 要：根據黨中央和國務院對廉政防范機制建設的要求，以及財務管理自身發展的需要，將風險管理理論應用于財務管理工作領域，做好財務管理領域的廉政風險防范工作，對于探索新形勢下廉政建設和反腐敗斗爭規律，對于提高廉政建設和反腐敗斗爭工作水平，以及對于完善廉政風險防控機制和提高財務管理工作的水平都有著切實的理論與實踐指導意義。

關鍵詞：廉政建設；風險識別；風險防范；財務管理

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）24-0112-02

安邦治國離不開廉政。針對社會上層出不窮的腐敗現象和部分公職人員中依然存在不廉不勤的問題，國家高度重視，近年來已經積極采取了多項措施以加強廉政方面的建設和反腐工作的力度。

2007年黨的十七大報告中，把反腐倡廉建設與黨的執政能力建設、思想建設、組織建設、作風建設和制度建設放到了同等重要的位置，提出要以完善懲治和預防腐敗體系為重點加強反腐倡廉建設。這是第一次在黨的代表大會報告中提出要加強廉政建設。2009年中央紀委在第十七屆四次全會上首次明確提出，要積極推進廉政風險防范機制建設，加強對行政權力運行的全過程、全方位監控 。2010年召開的十七屆中央紀委五次全會又提出，要加強行政權力運行監控機制建設，注重廉政風險防范。2012年黨的十八大報告中，第一次把反腐倡廉建設放在了黨的五大建設的第四位，并提出了建設廉潔政治的目標，要求做到干部清正、政府清廉、政治清明。在2014年的政府工作報告中提出，“各級政府必須厲行節約，反對浪費，堅持過緊日子”；“深入推進反腐倡廉制度建設，堅決查處腐敗案件，對任何腐敗分子都要依法嚴懲、決不姑息”，再次彰顯了中央反腐倡廉決心。

面對當前反腐倡廉問題，加大懲治力度不失為一種有效的途徑，但卻不是最好的手段。未雨綢繆，防患于未然，應該才是更好的選擇。將預防腐敗放在首位，從財務管理視角下加強廉政風險防范機制建設，既是一種新的廉政建設的研究方式，又是一種新的探索方式。

一、財務管理視角下加強廉政風險防范機制建設的意義

根據黨中央和國務院對廉潔防控機制建設的要求，以及財務管理自身發展的需要，做好財務管理領域的廉政風險防范工作有十分重要的意義。

1.加強廉政風險防范機制建設是強化財務監管的重要手段。從財務管理的角度大力加強制度建設，加強資金監管，在堵塞漏洞、保證資金安全方面確實起到了一定的作用，但隨著資金管理任務的加重，在資金管理和資金使用中仍存在一些問題。在目前機構和人員不能隨著管理要求提高而相應增加的情形下，通過廉政風險防控機制建設，可以有針對性地完善制度，防止問題的發生。

2.加強廉政風險防范機制建設可以進一步明確資金管理責任。管理責任不清是導致資金管理過程中問題產生的主要原因，合理劃分和確定資金管理責任，做到權責清晰，是目前財務管理工作的一項重要任務。雖然近年來有關部門出臺了一系列有關規范資金管理方面的制度辦法，但責任不清依然是資金管理過程中懸而未決的問題。

3.加強廉政風險防范機制建設可以有效防控財務風險。通過廉政的角度，加強財務風險的防范，可以更加有效地引起相關責任單位和人員的重視，把財務風險防范作為日常管理的重點，不僅可以減少違法違紀問題的發生，而且促進財務和廉政建設工作管理水平的提高。

二、財務管理工作中的廉政風險識別

（一）現金管理中的廉政風險識別

現金是組織中流動性最強的資產，對于維持單位正常的運行具有重要作用，但現金也是所有資產中最容易流失的資產，容易被貪污、挪用，滋生腐敗問題。因此必須加強現金管理。現金管理按照資金運行，分為現金的取得、現金的保管、現金的支出。現金管理存在的問題主要表現在：隨意使用現金，用大額現金交易；用白條抵庫；不符合庫存現金限額管理規定；現金不及時入賬或不入賬導致現金被挪用或貪污；用虛假憑證套取現金等。

（二）銀行存款管理中的廉政風險識別

銀行存款是指單位存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。銀行存款管理中的問題主要表現在：個別單位賬戶設置過多；公款私存；經辦人私刻公章，利用假公章套取資金等。

（三）會計核算管理中的廉政風險識別

會計核算的對象是特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環與周轉、資金的退出三個階段。會計核算存在的廉政風險點主要表現在以下方面：賬務處理不規范、會計核算無依據、記賬憑證附件不全等。

（四）“小金庫”管理中的廉政風險識別

所謂“小金庫”是指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留、隱匿國家和單位的各種應交收入，化大公為小公、化小公為私有，以虛列支出、資金返還等方式轉移到本單位財務賬外的資金，未在本單位財務會計部門列收列支或未納入預算管理、私存私放，不納入財政預算管理的各項資金。“小金庫”按照資金運行方向，分為小金庫資金形成與小金庫資金支出。小金庫防范管理的主要控制點有：用資產處置、出租收入設立“小金庫”、違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”、經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”、虛列支出轉出資金設立“小金庫”、以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”、以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”、上下級之間相互轉移資金設立“小金庫”等。

三、財務管理工作中的廉政風險防范

（一）現金管理中的廉政風險防范

1.現金入賬的及時性控制。從財務部門工作職能的出發，進一步明確財務人員的責任范圍，加強財務檢查和內部審計，對財務工作人員加強職業道德的教育和業務素質的提高，防止現金不及時入賬或被挪用貪污事件的發生。

2.現金保管的安全性控制。施行定期不定期的盤存制度，增加出納以外的人員參與現金盤點或監督盤點，對于關鍵崗位上的財務人員定期進行換崗、輪崗，并著力加強對財務人員的廉政思想教育，可以有效防止現金保管環節中白條頂庫、非法挪用等現象的出現。endprint

3.現金支出的合法性控制。對于業務經辦人進行財務知識的培訓，審查支付憑證是否有理有據，支付程序是否合法完備，從而加強支付環節的復核工作，從而防止部分人利用虛假憑證套取現金。

（二）銀行存款管理中的廉政風險防范

銀行賬戶管理的流程一般是：申請并開設銀行賬戶，辦理結算業務，登記入賬。在銀行存款管理方面，可以針對銀行存款管理的關鍵環節進行風險識別，并結合近年來國家審計署審計中發現的問題，以及對照廉政法規的有關規定，確定廉政風險點，對可能出現廉政問題的行為，有針對性地采取有效防范措施。

1.開設銀行賬戶環節的風險防范。針對有選擇性到某些銀行機構開戶，或者在開設銀行賬戶時，不是按照需要開戶，在多家銀行開戶的現象，為防止財務負責人接受金融單位賄賂違規開戶，為個人謀私利而使單位資金存在安全風險，必須嚴格執行相關法律，實行崗位牽制和集體決策等手段。

2.辦理結算業務環節的風險防范。為保障銀行存款安全性和賬戶安全性，防止公款私存貪污挪用以及私刻公章等事件的發生，單位應該在加強對職業道德教育的同時，加強印章管理，并指定專人定期核對銀行賬戶，加強內外審計和財務檢查。

3.登記入賬環節的風險防范。如果銀行存款收支不入賬很容易產生資金被貪污或挪用。在這一環節明確崗位職責權限，確保辦理貨幣資金業務的崗位不相容非常重要，通過賬賬核對、賬實核對，檢查收到的銀行存款是否已全部入賬。

（三）會計核算管理中的廉政風險防范

會計核算的業務流程分為：填制記賬憑證；登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；登記明細分類賬；匯總、編制科目匯總表；登記總賬；編制會計報表。

1.設置賬簿環節的風險防范。在設置賬簿環節上，針對部分財務工作人員出現的在依法設置的會計賬簿之外設賬登記、進行核算，也就是形成賬外賬的行為，應當加強財務檢查、擴大審計范圍。

2.原始憑證取得環節的風險防范。在始憑證取得環節，為了防止原始憑證不規范或者提供虛假的原始憑證，以套取資金的事件發生，財務部門的負責人和業務部門的負責人應當加強內部控制；運用特定的技術進行鑒別。

3.財務報告編制環節的風險防范。財務報告編制環節，為了避免財務報告內容不完整、賬表不符的現象，財務部門應當加大內部審計力度和檢查力度，有針對性地進行審核，通過重點分析，就能夠發現潛在重大風險點。

（四）“小金庫”管理中的廉政風險防范

針對“小金庫”的防范管理主要放在小金庫的形成，即小金庫資金的來源方面。

1.從內部管理角度，應建立健全財務管理內控機制，嚴格執行報銷手續，簽字人認真審核把關，保證支出事項和原始憑證的真實性，完善財務管理制度，明確項目經費開支范圍和標準，堵塞財務管理漏洞。

2.從會計核算角度，對于收入項目，應該及時進行會計賬務處理，對于資產處置、出租收入和經營收入應納入預算管理。

3.構建有效的監督機制，黨內監督和黨外監督相結合、上級監督和下級監督相結合、社會監督和群眾監督相結合。

總之，財務管理是單位管理的一個組成部分。財務管理的活動幾乎涉及到單位管理的各個方面，從資金的籌集到資金的合法使用及資金的分配，此外還包括單位設立、合并、改組、解散等，這項工作的好壞直接影響著廉政建設的結果。

參考文獻：

[1] 范春梅.高校廉政風險防范管理的實踐與思考[J].河北師范大學學報（教育科學版），2010，（1）.

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[3] 宋峰，程志群.落實水利資金資產領域廉政風險防控方法研究[J].治淮，2013，（2）.

[責任編輯 陳鳳雪]endprint