高校重大項目經費審計的相關問題及對策分析

姜滬

摘 要 為了規范項目經費使用情況，高校重大項目結題時經費須通過財務審計，能否通過經費審計直接決定了該項目能否順利結題。本文中筆者綜合分析了高校重大項目審計中所遇到的各類問題，同時結合高校實際情況提出相關經費管理建議。

關鍵詞 重大項目 經費審計 對策分析

中圖分類號：G640 文獻標識碼：A

Related Problems and Countermeasures of University

Funding on Major Projects Audited

JIANG Hu

（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）

Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.

Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis

1 高校重大項目審計時所遇到的主要問題

1.1 沒有落實上級部門的經費管理要求

現在高校重大項目的來源廣泛，各個上級部門對于專項的管理要求也各有差異。在項目實施過程中如對上級部門的管理要求沒有完全落實，在專項審計中就較難通過，甚至導致項目無法順利結題。比如：有些重大專項經費管理中要求按任務書中各個任務和子任務的經費單獨立卡進行核算。即如有一個單位在該項目中有3個子任務，按要求每個子任務經費都應單獨立卡核算，如果這3個子任務經費都入到一個賬戶中，就與上級的要求發生沖突，審計時勢必會受到質疑。

1.2 外撥經費管理不當①

高校重大項目審計時在外撥經費管理方面主要集中的問題有：①預算中未列明的經費違規外撥；②合同中規定應外撥的經費，實際未外撥，個別項目實際外撥金額與合作協議上規定的金額不一致；③經費外撥時，無法提供規范合同等財務有效憑證，或外撥單位提供的收款單據不合規等情況；④部分項目的任務書或合作協議中均未列明項目合作單位及外撥經費明細預算，導致對外撥的合作費開支缺少監督等情況，導致項目審計難以通過。

1.3 自籌經費實際未到位

現在高校重大項目經費審計中比較突出的問題就是自籌經費問題。這其中的主要問題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項目負責人在申報項目時為了申報成功，按申報要求，在預算中加入了自籌經費，而申報成功后項目實施階段自籌經費未到位，待審計時隨便拉幾筆與此項目無關經費冒充自籌經費；還有些項目批準預算中的自籌經費來源，與實際自籌經費來源不一致，此類虛假自籌經費自然無法得到審計認可。

1.4 預算與支出相差較大

筆者還發現在重大項目經費審計的過程中，讓審計人員和相關項目負責人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項目經費的實際支出與預算偏差較大。筆者在實際調研中發現，這里存在著兩方面的原因：（1）各類支出及預算變更管理審批流程不完善。高校重大項目審計中發現，很多項目在執行過程中購買的材料及設備類型等與批準的預算說明不一致，這類支出在審計中也會遭到質疑。如果沒有詳細的說明及規范的預算變更審批，此類支出也往往不被審計認可。（2）項目負責人對于某些經費支出的范圍規定不了解，導致不合理支出。比如很多項目負責人將燃料動力費誤解為汽油費。項目組舉辦的與項目任務有關的會議支出才可在會議費中列支，而有些項目負責人將參加與項目（課題）研究任務相關的國內學術會議的支出也列支在會議費中，其實應在差旅費中列支。又比如在國際合作項目中的外方投入經費是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類項目中的外方投入經費中方單位無法支配，那么則這部分外方投入經費將無法得到認可。

1.5 與審計人員缺乏有效的溝通

重大科研項目的研究涉及相關專業領域的深層次知識，而審計人員受專業所限，缺乏相關專業知識，有時比對預算難以做出恰當、準確的審計職業判斷。針對審計中有爭議的支出，需要項目負責人與審計進行必要的溝通，說明這類支出與項目任務的關聯性，爭取得到認可。但是有些項目負責人疲于應對科研項目研究，忽視項目審計，安排不熟悉項目的人員來與審計人員溝通，錯過了溝通時機，導致很多支出不被審計人員認可，無法順利通過財務審計影響項目結題。

2 應對高校重大項目審計中問題的相關建議

2.1 加強經費支出的審批流程管理

當前高校科研經費管理的內控制度的建立并不完善，許多高校對科研項目經費撥入、使用、結算等流程中經費使用的合理性，并沒有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監管預算中的各類支出，重大項目的經費管理中必須要加強經費支出的審批管理流程。筆者認為可以從以下幾方面加以改進：（1）高校多個部門聯合管理重大項目經費支出，規范材料費、設備費、會議費等各類支出的審批流程，比如設備費支出即科技處提供科研項目預算信息，設備處審核購置固定資產是否符合預算要求，相關資產是否納入學校資產統一管理，財務處嚴把最后支出等。（2）規范經費預算變更審批程序。重大科研項目攻關時間長，變數較多，當批準的預算如確實需要修改時，必須嚴格按照管理辦法進行變更，嚴格杜絕隨意變更預算。在這里特別要加強科研部門的告知職能，提醒項目負責人如需調整預算，需在項目實施期間的相關時間節點，及時提出申請，以免產生由于錯過時間無法申請調整經費預算的情況。（3）加強二級單位的經費管理工作，保證學院等二級單位的知情權。比如材料費支出，從知識背景的角度來說，判斷此類支出是否依據科研活動的實際需要，學院更有發言權及審批權。建議這類經費應由學院審核，管理部門認可后支出。健全經費支出監管制度，可以有效減少經費支出與預算偏差大的現象。endprint

2.2 加強項目外撥和自籌經費的管理

加強外撥經費的管理，在于加強外撥經費的撥出程序管理，即需要加強合同管理，經費外撥必須有相關合同支持。高校科研管理部門為維護學校合法權益，審核合同的規范性是管理外撥經費的一項重要內容。審核合同的規范性包括審核此筆外撥費用是否列入科研項目預算，訂立的合同是否符合國家的有關法律法規，合同條款是否完備、準確等。

自籌經費一直是審計中的要點，必須在項目申報時承諾予以仔細落實，從學校、學院等層面進行統籌規劃，確保項目有自籌可配，不開空頭支票。

2.3 加強與審計人員的溝通

管理部門和項目負責人必須對經費審計予以高度配合，保證審計的知情權和參與權。審計人員缺乏科研專業領域相關知識背景，如果沒有有效的溝通機制，將會導致審計對經費支出合理性、支出費用相關性認定困難。因此每次重大項目的審計，高校的科研管理與財務部門聯同項目負責人必須高度重視，關于科研經費支出是否相關、合理，提供相關材料并通過溝通使審計人員做出恰當、準確的審計職業判斷，同時科研管理部門也可針對審計中暴露出的問題，積極進行整改，便于進一步完善經費管理辦法。

2.4 完善重大項目全過程跟蹤審計②

針對重大項目審計中暴露出的很多問題，很多專家提出要建立高校重大項目的全過程內部跟蹤審計，將有效解決預算執行偏差問題。通過校內審計等內部跟蹤經費的支出、日常核算、經費結算等方面，從根本上保障項目經費預算的有效執行。

2.5 加強財務法規知識宣傳

筆者認為單單從制度上加強經費監管是有限的，必須加強財務法規知識宣傳。學校職能部門應及時就科研項目經費政策中發生的新變化進行廣泛宣傳告知。通過網站及培訓等多種形式宣傳財務法規知識，著力提高項目負責人的法律和經濟責任意識，讓科研人員切實認識到違規使用科研經費的危害性，才能從根本上杜絕經費違規支出現象。③

現階段對于高校重大項目審計越來越嚴格，高校的項目管理部門必須予以高度重視，高校只有在健全經費管理制度并完善經費支出監督機制，加強財務知識宣傳等方面積極努力，杜絕審計中相關問題的發生，才能保障重大項目經費規范、合理、有效使用，才能使重大項目順利完成財務驗收及結題驗收。

項目基金： 上海高校青年教師培養資助計劃

注釋

① 黃旸楊.審計視角下現代大學科研經費管理研究——基于Z大學科研經費管理的案例分析[J].中國內部審計，2014（4）：19-23.

② 王瑩.高校科研項目全過程跟蹤審計研究[J].當代經濟，2011（8）：126-128.

③ 肖潔，楊東.淺析科研項目背后的違規現象——對高校科研項目經費審計的思考[J].經濟論壇，2013（8）：152-154.endprint