建筑企業內部控制問題研究

【摘要】建筑企業生產經營具有投資大、風險高、周期長等特點，因此良好的內部運作是確保建筑企業工程質量和資金安全的前提。在激烈的市場競爭環境中，建筑企業必須完善自身內部控制，提高企業管理水平，才能規范企業的各項生產經營活動，保證企業的可持續發展。本文闡述了建筑企業內部控制的必要性，分析了存在的問題并提出了相應的解決措施。

【關鍵詞】建筑企業 內部控制 問題 解決措施

一、建筑企業內部控制概述及必要性

建筑企業內部控制的實質是對企業內部運營管理的自我檢查與調整，是與外部控制相對的。目前國內建筑企業通過網絡信息技術的應用，對整個施工過程中的人力、物力、財力進行科學合理的評估，發現問題并及時處理。在遵循建筑施工基本制度的前提下，企業內控人員對施工中的每一環節進行監督管理，進而確保施工項目的有序進行，對于施工中遇到的問題，內部控制人員也能夠及時、有效進行協調解決，從而提高建筑企業整體運營效率及施工質量。建筑企業內部控制需要隨著企業的經營和發展而不斷完善，必要性體現如下：一是有效的內部控制可以提高建筑企業整體經濟效益。做好內控工作可以優化企業內部管理體系，針對存在的問題尋找切實可行的解決方案，進而提高其經濟效益。二是做好內部控制能否有效規避風險。完善的內部控制體系能夠對每個運營環節進行風險評估，使企業規避風險大的施工項目，減少由此帶來的損失。三是扎實的內控工作能夠協助企業核查安全隱患，降低企業經營風險和財務風險。

二、建筑企業內部控制存在的問題

（一）建筑企業成本控制意識不強

我國建筑業已成為國民經濟的支柱產業之一，但其發展過快也伴隨著諸多的問題，而缺乏對成本的控制顯得尤其突出。在建筑業市場日益激烈的環境下，企業盈利空間越來越狹窄，使得一些建筑企業為了生存而不得不降低投標價格，甚至給出了墊資施工的優厚條件，這種不顧成本的經營方式，在周期短的施工項目中或許可行，但遇到工程產值較大、周期較長時，則存在較大風險，不僅占用企業流動資金，增加企業財務費用，而且一旦招標方出現經營問題時，則很可能使建筑企業血本無歸。

（二）建筑企業內控環境不健全

建筑企業權責不清，是導致其公司治理結構無法發揮應有效用的主要原因。不少企業存在所有權與經營權、監督權三者一體的問題，出現部分管理人員既是經營決策者，又是企業的監督者，嚴重影響內部控制作用的發揮。加上企業管理層對內部控制不夠重視，使內控工作缺乏獨立性和權威性，導致無法有效開展內控工作。此外，內控部門與其他業務部門溝通不暢，致使業務信息在部門間傳遞不及時、不準確，降低了內部控制效率。一些建筑企業的內控崗位往往是由財會相關人員擔任，他們缺乏專業的內部控制知識，影響了內部控制質量。

（三）建筑企業內部控制制度不完善

制定完善的內部控制制度，是建筑企業實施有效內部控制的基礎，然而不少建筑企業存在內控制度缺失的問題，這也是制約內控管理質量的主要原因。從實際情況看，內控制度控制力不足、控制效果不佳主要表現為：一是缺乏配套的日常管理制度，無法與內控制度形成互補，因而影響內部控制制度的執行力。二是施工項目責任機制不健全，缺乏相應制度的約束，以至于出現責任不清，出了問題而又無人問責的局面。三是對內部控制效果的監控力度不夠，相關內部審計、監督機制有待完善。

（四）建筑企業內部控制信息化水平不高

建筑企業生產經營具有特殊性，如施工項目分散、流動性大等，這本身會影響業務信息、財務信息的反饋與傳遞，進而影響管理層的經營決策。加上建筑企業信息化水平不高，缺乏相應的網絡軟件系統，導致業務信息的收集、加工、處理過程較長，且存在信息失真的問題，勢必會影響企業會計核算質量，使財務報表無法如實反映企業經營成果和現金流量等，進而影響企業內部控制方案的制定與實施。此外，多數建筑企業內控仍采用現場核查等方式進行，沒有通過內控信息系統進行自查自糾，內部控制效率低下。

三、建筑企業內部控制問題的解決措施

（一）增強企業風險防控意識，做好預警工作

建筑企業相關人員應做好施工項目的風險防范工作，對項目中存在的主要風險及風險關鍵點進行分析，并提出解決方案，不斷強化風險防控意識，做到對風險點的早發現早處理。通過建立、完善風險評估預警系統，實現信息的無阻傳遞，對施工過程中出現的問題及時分析、預警，增強企業對風險的反應能力。對于投資規模較大的項目，企業在承攬業務前要嚴格審核建設單位的資信情況，做好充分的調研和分析，并充分考慮企業的施工技術。對于分包管理的工程項目，要重視合同的簽訂和管理，嚴格執行合同制定、審批的流程，對合同的起草、審批、履行等實施全過程監控，以降低經營風險。

（二）健全企業內控環境，提高制度執行力

建筑企業應以市場為導向，不斷健全內控環境，為內部控制的有效實施提供有力保障。企業管理層要重視內控工作，建立并完善與現代企業管理制度匹配的內部控制組織機構，設立獨立的內部審計委員會等，建立規范的公司治理結構，合理設置管理崗位并明確其權責。企業要做好各部門間的協調工作，實現其相互配合，共同為經營決策服務的目標。完善內控環境就必須重視對人才的培養和任用，加強企業人力資源管理，建立合理的薪酬分配和績效考評制度，要將內控工作成效與員工績效掛鉤，通過有效的激勵約束機制，將內控工作落實到部門和個人，做到有獎有罰，從而提高內控制度的執行力。

（三）建立健全建筑企業內部控制制度體系

要想充分發揮內部控制的作用，就必須建立健全內部控制制度體系，重視內控制度的全面性和合理性。建筑企業應結合實際經營情況，將施工建設安全性和物資管理、資產增值等作為內控制度制定的出發點。首先，要完善資金管理制度，確保資金的安全性，確保成本費用的支出與收入相配比。要制定資金使用的審批制度，防止項目資金被隨意挪用的情況發生。其次，要建立崗位責任制度。在設置相關內部控制崗位時要遵循不相容崗位相分離的原則，從制度層面確保崗位之間相互制約和監督功能的發揮。最后，要建立會計內部控制，加強會計核算、會計信息質量管理，確保會計信息的真實性和可靠性。

（四）構建并充分利用網絡信息共享平臺

建筑企業應積極構建并合理運用網絡信息共享平臺，為企業內部控制工作的開展提供數據支持。企業網絡信息平臺能夠及時采集施工項目分散的業務數據，通過加工處理，將其反饋至后臺內控部門、財務部門等，以便于及時發現問題、解決問題。信息共享平臺的另一作用是作為企業內部各部門信息傳遞、溝通的渠道，這就需每個部門各司其職，確保本部門信息的可靠性和及時性，為企業內部控制工作的開展提供依據，也能夠保證內部控制制度執行的謹慎性。

參考文獻

[1]黃紅星.加強建筑施工企業內部控制研究[J].企業研究，2012（12）.

[2]沙娜.企業內部控制存在的問題及對策[J].商業經濟，2012（2）.

作者簡介：谷永兵（1973-），男，漢族，山西省朔州市人，會計師，現從事財務會計工作，研究方向：財務管理。