應收賬款管理中存在的問題及對策

李文相

摘 要：應收賬款的形成增加了企業經營的風險，影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。本文從應收賬款產生原因出發，闡述了企業在應收賬款管理中存在的問題及應采取的對策，增加企業的凈收益，減少企業的壞賬損失。產生應收賬款的主要原因有：企業缺乏風險意識；內部控制缺位、管理無章，放任自流；信用機制不健全；財務核算粗放、對賬不夠及時；對發生壞賬處置不力。

關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；問題及對策；信用政策；資信調查；壞賬

在市場經濟條件下，隨著競爭激烈的白熱化，企業為了穩住自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，常常需要向客戶提供信用業務，這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業經營的風險，影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。

1 產生應收賬款的主要原因

當前造成企業應收賬款居高不下的主要原因既有我國的信用環境狀況的影響，又有企業自身的問題。主要表現在：

1.1 企業缺乏風險意識

許多企業往往把抓生產，促銷售作為企業的首要任務，過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，對應收賬款的風險性認識不足，忽略了資金的機會成本。企業對加強應收賬款管理認識不足，缺乏科學的財務管理思想，成本意識、風險意識淡薄。

1.2 內部控制缺位、管理無章，放任自流

有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度或雖然內控制度面面俱到，但在執行過程中有章不循，形同虛設。

1.3 信用機制不健全

市場經濟是信用經濟，而許多企業還沒有形成誠信經營的價值理念，在商品交易過程中還存在嚴重的拖欠資金現象，企業對客戶的信用等級，資金狀況及經濟合同履行的基本情況，也缺乏應有的了解，于是輕易的將產品賒銷出去，卻無力收回。

1.4 財務核算粗放、對賬不夠及時

由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等發生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。

1.5 對發生壞賬處置不力

有些企業發生壞賬后，對壞賬進行審計監督的力度不夠，或者沒有進行審計以明確其責任。發生壞賬時，這些企業往往能積極提出賬務上的處理意見，卻很少或很難追究其直接責任人的經濟、民事或刑事責任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。因此，加強應收賬款的回收，減少資金占用，提高資金使用效率非常重要。

2 應收賬款管理中存在的問題

2.1 信用管理薄弱

一些企業根本沒有專門的信用管理機構或專門的信用管理人員，信用管理的責任只是有財務或業務等部門兼管，未對應收賬款按風險程度進行分類管理。目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。

2.2 對應收帳款的會計監督相當薄弱

沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

2.3 忽視對客戶信用的調查和管理

企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的三道基本程序，即客戶事前評估，事中監控，事后跟蹤。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

3 強化應收賬款管理的對策

針對以上存在的種種問題，應采取以下對策：

3.1 加大資信調查力度

信用調查是取得真實可靠的客戶信息的必要手段，也是加強應收賬款管理的源頭。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業在制定或選擇信用標準時應考慮兩個基本因素：其一是同行業竟爭對手的情況。其二是企業承擔違約風險的能力。

3.2 制定科學的信用評價體系

信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件，如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。確立合理的信用標準，應考慮的三個因素是：其一，同行競爭對手的情況。其二，企業承擔違約的能力。第三，客戶的信用程度。

3.3 確定合理的收賬程序和討債方法

催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限等。

3.4 建立針對賒銷業務的內部控制制度

企業應該針對賒銷業務制定一整套科學規范的慣例辦法和程序。這些方法和程序主要包括以下兩個方面的關鍵內容：

1、崗位分工控制。建立銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

2、授權批準控制。明確審批人員對銷售業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人員不得越權審批。明確經辦人員的職責范圍和工作要求。

3.5 實行應收賬款的責任管理，發揮會計的監督職能，輔助應收帳款的回收

在應收賬款的管理上，將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經營承包考核掛鉤，實行責任管理，樹立高度重視意識，將應收賬款的管理由財務部門、營銷部門共同完成，充分發揮企業會計的監督職能，輔助應收賬款的回收，從而形成一種清晰的權利、責任關系。

參考文獻

[1]李健《金融學》中央廣播電視大學出版社2004、2

[2]劉曉輝《新會計法規制度匯編》當代中國出版社2003、11

[3]李殿富《會計制度設計》中央廣播電視大學出版社2002、6轉

[4]朱勤豐《應收賬款管理過程中存在的問題及治理對策》2007、1