淺析企業會計內部控制存在的問題及對策

劉德林

摘 要：在我國的企業內部控制中企業會計內部控制是其十分重要的組成部分，它與企業的管理效率以及經濟效益有著直接緊密的聯系。因此將企業會計內部控制工作落實到位，一方面能夠確保企業會計信息的真實性和及時性；另一方面能夠從根本上保證企業財產的安全性，降低風險。但是由于我國企業會計內部控制管理還存在不足之處，還有待完善。本文主要對企業會計內部控制存在的相關問題進行分析，同時提出有效解決問題的建議和對策，希望能夠起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞：企業會計；內部控制；問題；對策；作用

我國企業內部控制中的會計內部控制制度也經歷了一個從無到有，由少到多，從不完善到逐漸完善的長期過程。各企業要嚴格遵守國家的有關規定，根據自身的實際情況，來制定會計內部控制制度，不能盲目的照抄照搬，要處理好與內部審計、各管理層之問的關系，加強監督、合理授權，充分發揮其靈活性和簡便性的特點。本文詳細論述了當前會計內部控制制度在企業實際應用當中存在的主要問題，形成這些問題的原因和解決相關問題及保證會計內部控制有效實施的措施對提高會計信息的質量、強化經營管理、控制經營風險、防止錯誤和舞弊都有很大的幫助。

1.企業會計內部控制的內涵及其重要作用

企業會計內部控制是指企業為提高會計資料的真實性和可靠性、實現資產安全和完整，提高經營效率、推動各項管理政策得以貫徹執行，而制定相應的組織行為規范及控制措施，其主要目的在于控制財務舞弊，確保企業合法經營、穩定發展。企業會計內部控制的主體是管理機構和財務部門，而涉及的財務信息及相關業務則是其控制的客體，企業會計內部控制側重于財務部門及相關會計業務的內部管理，其重點是企業會計業務的事前和事中控制。加強企業會計內部控制具有重要的作用：一方面，通過企業內部管理部門及人員對企業會計工作的監督，促使其嚴格按照財經法規、企業會計核算流程等開展管理活動，從而加強會計內部控制，提高企業對會計核算工作的管控能力。另一方面，通過會計內控，可以為生產經營決策提供更加有用的會計信息，進而促進企業經營效率，提高其對經營風險的防控能力，有利于企業經營目標的實現。此外，會計內部控制也是企業內控體系的基礎和前提，做好會計內控是企業后續管理控制的基礎和保障，有助于企業優化內部管理，提高整體管理水平。

2.企業會計內部控制現存的問題分析

2.1 企業對會計內部控制重視不夠

受各種因素的影響，不少企業是對會計內部控制的認識不足，重視程度不夠。一些企業會計內控基礎薄弱，從管理層到基層會計人員，對會計內控的認識還停留在理論和制度文件層面，導致相關制度執行乏力。他們所做的會計內控工作僅僅是應付上級部門的檢查、審計等，對會計內控制度理解不準確，風險防范意識差，遇到問題隨意性較強，有章不循較為普遍，致使會計內控流于形式。

2.2 企業會計內控控制環境較差

我國企業會計內部控制環境不佳，還有待完善。主要表現為：一是企業組織結構不合理，在部門機構設置上，側重于縱向層級間的權利義務關系，卻忽視了橫向層級間的相互協調，使得企業會計信息在傳遞過程中存在阻力，且內部缺乏約束與激勵機制，使得員工工作效率低下。二是會計內控執行人員的綜合素質仍需要提高。不少會計人員專業知識陳舊，卻不愿主動參加會計后續教育和培訓，也未能及時拓寬專業知識視野，因而無法滿足現代企業會計內控的需要。

2.3 企業監督管理部門執行力較差

不少企業的監督管理部門缺乏獨立性，在會計內控監督上存在內部管理人員自己監督自己的情況，使得內控實施過程中阻力較大，監督成效不佳。尤其是一些中小企業，財務會計部門既是會計內控的執行部門，也是會計核算工作等的監督部門，這樣必然會影響會計內控的執行結果。此外，企業對財務會計工作的監督執行不力，主要表現為存在虛開發票、非法挪用企業資金等，導致成本費用支出失控、資金流失嚴重。

2.4 企業會計數據失真問題突出

企業會計數據失真的問題主要表現為：一是企業會計人員在編制合并會計報表時，會受管理層影響，進而會出現故意隱匿真實運營及財務狀況的問題。二是一些企業存在會計信息不透明、不對稱的問題，個別人為了自身的利益，不愿向企業外部提供真實的會計信息。三是相關會計人員人為加工的會計信息不準確，使得其為上級部門提供的會計信息不真實，最終威脅到會計內控工作的正常進行。

3.加強企業會計內部控制的對策建議

3.1 提高企業內部對會計內控的認識

要想建立健全企業會計內控制度，就必需對會計內控有清晰的認識，尤其是企業管理層及相關會計人員。要在實踐中不斷完善相關制度，不能片面地認為制度就是完美的；同時，也要嚴格地執行相關制度，并且在執行過程中本著人人平等的思想，一視同仁，即使管理層也必須遵循，為其他員工做出榜樣。一曰出現違規操作、違反會計內控規章制度的行為，企業必須要子以懲處，目的在于避免下次遇到類似問題時，不再犯同樣的錯誤，將企業會計內控工作落到實處。

3.2 優化企業會計內部控制環境

優化企業內控環境應從以下方面人手：一是完善組織結構，建立多層次的企業會計內控體系。企業應明確董事會、經理層的責權利，使其各司其職并相互制約，確保企業會計工作相關崗位設置遵循不相容職位相分離原則，確保企業經營責權與會計責任相分離，記錄、保管、審查與授權審批相分離，會計核算與資產保管相分離等。二是不斷提升會計內控執行人員的綜合素質。通過理論考核、實踐考核、職業道德審核相結合的方式，不斷提升會計相關人員的專業技能等。

3.3 加強企業會計核算的監督

首先，要通過嚴格的考核來錄用新人職的會計人員，加強其崗前培訓，確保其能勝任會計崗位工作，同時，要檢查新人職會計人員的各種憑證，提高其會計核算的準確性。其次，要監督會計賬簿及財務報表的真實性。不論是因為疏忽犯錯，或是故意為之，企業都有責任確保會計信息的真實、可靠性，對于惡意修改會計數據的應當子以嚴懲。最后，要對財務收支賬目進行嚴格監督，任何一筆款項的支出都要經過嚴格的審批，對于手續不全的、違規的做法堅決駁回。

3.4 治理會計信息失真問題

企業要強化會計信息管理，在企業內部的各部門之間建立暢通的會計信息管理系統，實現會計數據的實時共享，有效防范會計內控面臨的風險。企業還應定期或不定期對會計信息系統抽取的數據進行分析、評估和預測，及時發現問題并子以解決，從而提高企業會計管理工作效率。此外，企業還應建立健全會計信息授權管理機制，將企業會計數據信息的采集、統計、分析及使用都授權專門的人員來操作和管理，并確保會計信息的保密性和安全性，從而提高會計信息質量。

4.結語

本文在對企業財會內部控制的研究中，沒有全面進行總結，對于對策方面，還可以從其他方面進行分析。例如，加強企業財會內部控制的外部監督和檢查，可以有效地減少企業內違章違紀行為；建立有效的審計制度，可以方便企業的預測、決策和相關控制；合理分權，可以避免責任交叉和權大于制度等現象發生等。在今后的研究中，將會將研究方向管理制度和管理體制方面轉移，更加系統地完成企業財會的內部控制。

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