科研經費執(zhí)行過程動態(tài)管理模式探索及實踐

馬青雅+黃素貞+唐莉+高格

【摘 要】 隨著科研事業(yè)的發(fā)展，日益復雜的科研經費運行特點對當前的經費管理模式提出了新的要求，傳統(tǒng)的管理方法亟待更新。文章基于ITER電源采購包項目經費管理實踐，結合目前經費管理研究進展，提出了一種以“經費管理員”為核心，以“信息化管理”為手段的動態(tài)經費管理模式，并詳細闡述了該模式在項目經費執(zhí)行過程中的應用。實踐結果表明，該模式具有及時、高效、系統(tǒng)性的優(yōu)點。

【關鍵詞】 科研經費; 預算執(zhí)行; 動態(tài)管理

中圖分類號：F234.3 ?文獻標識碼：A ?文章編號：1004-5937（2014）36-0054-04

一、引言

隨著科研事業(yè)的發(fā)展，國家對科研經費的投入力度不斷加強，科研經費的規(guī)模和復雜性也與日俱增。科研經費管理主要包括三個環(huán)節(jié)：預算編制管理、預算執(zhí)行管理和預算考核管理。其中，預算執(zhí)行管理是科研經費管理工作的重要環(huán)節(jié)。預算執(zhí)行是一個動態(tài)過程，伴隨科研項目的進展而進行，因此，對預算執(zhí)行過程的管理應重視科研單位的內部控制。傳統(tǒng)的經費管理依托于財務部門，而財務部門的工作核心為日常會計核算業(yè)務，這種職能在經費管理中只起到單方面監(jiān)控的作用，并不能真正反映復雜的經費運行狀況。同時，在項目執(zhí)行過程中，涉及的部門和人員較多，受各自職能所限，相互間較為獨立，經費管理過程不能形成完整的體系，導致經費使用信息反饋不靈敏、不及時。因此，在目前新形勢要求下，傳統(tǒng)的經費管理方法亟待更新。鑒于以往經費管理的經驗和不足，本文結合目前ITER電源采購包項目經費管理實踐，對如何加強科研經費執(zhí)行過程中的控制進行了一些探索和研究，提出了一種以“經費管理員”為核心，以“信息化管理”為手段的動態(tài)經費管理模式。

二、ITER計劃及ITER電源采購包簡介

ITER（International Thermonuclear Experimental Reactor）計劃即國際熱核聚變實驗堆計劃，其目的是驗證和平利用聚變能的科學和技術可行性，是人類發(fā)展聚變能源的必要環(huán)節(jié)。我國于2006年正式參加ITER計劃，ITER計劃所需的設備費用和服務費用被分解成大小各異的采購包，經過統(tǒng)一的價格核算，分配給各成員國按照約定的計劃完成。

2011年12月21日，ITER電源采購包項目在國內正式啟動運行，它是中國承擔ITER計劃中最大的采購包，主要負責完成ITER極向場變流器電源系統(tǒng)前期的初步設計和最終設計（含首套樣機研制、集成及相關試驗等），以及后期13臺變流器單元設備的生產和國內集成任務。

三、ITER電源采購包項目科研經費管理的特點

ITER電源采購包項目屬于國際合作的大工程項目，涵蓋了14套電源設備從初步設計到最終交付的全過程任務，因此其經費管理特點既具有普遍性，又具有典型性，主要表現(xiàn)為以下方面：

（一）經費管理過程復雜，涉及業(yè)務類型較多

ITER電源采購包項目主要任務包括設備的設計、研制、生產、安裝、集成、試驗、拆卸、存儲、包裝、運輸和交付等，根據這些工程任務，其相應的經費支出業(yè)務較多，涉及到了各項任務的多個方面。例如：有關鍵部件設計費用、關鍵部件研制費用、零件加工費用、安裝設計費用、設備拆除費用、生產制造費用、包裝運輸費用以及臨時存儲費用等。同時，各項費用支出數(shù)額也不盡相同：有小到幾元的材料費，有幾十萬元、上百萬元的研制費、安裝費，還有上千萬元、上億元的設備制造生產費等。因此，整個工程項目運行期間，經費管理過程較為復雜。

（二）供應商較多，合同量大，合同經費管理難度增強

根據項目任務需求，有些工程需要與國內其他研究院所、高校、廠商進行合作，因此涉及到的供應商較多，合同量大，并且合同經費、周期均不相同，項目經費管理難度增強。例如，有些合同執(zhí)行期從2012年開始，至2018年結束，合同經費根據合同任務進展情況分階段分批次支付，每年支付情況各不相同，并且合同支付情況要受技術要求和質量管理雙重約束。

（三）經費執(zhí)行時間跨度較長

ITER電源采購包項目從2011年12月開始，預計2018年12月結束，中間歷經7年時間，經費執(zhí)行周期相對跨度較長，經費使用情況需要長期跟進、嚴格管理，并且項目工程大，工期緊張，經費使用頻率高。

（四）經費執(zhí)行過程具有一定的風險性

ITER電源采購包項目技術要求高，而且具有特殊性，所交付的設備大多數(shù)為非標產品，均無先例，這導致該項目在運行期間具有一定的風險性，這種風險性相應也會對科研經費的執(zhí)行過程造成影響。例如：可能會影響經費支出結構比例，或者影響預算情況的調整等;同時，這種風險性也可能會影響與供應商之間的合同執(zhí)行，增加了更改或中止合同的不確定性，這些特點對經費管理都提出了較高的要求。

四、科研經費執(zhí)行過程動態(tài)管理模式分析

根據ITER電源采購包項目經費管理特點，并結合目前經費管理研究進展情況，本文提出了一種以“經費管理員”為核心，以“信息化管理”為手段，以科研經費執(zhí)行過程中三個階段控制為基礎的動態(tài)管理模式，如圖1。

（一）以經費管理員為核心

會計核算監(jiān)督已無法滿足新形勢下的經費管理需求，面對復雜的經費運行特點，應調動各方面的力量，形成體系化管理，依靠體系的作用強化科研經費執(zhí)行過程的管理力度。因此，在動態(tài)管理模式中，設置了經費管理員一職，利用經費管理員的核心地位（如圖1），促使經費執(zhí)行過程管理的體系化。例如，通過經費管理員，對科研經費執(zhí)行過程進行管理和監(jiān)控，并將經費運行信息及時反饋給相關人員，加強各部門的溝通;同時，通過管理人員自身的樞紐作用，協(xié)調期間所涉及的諸要素之間的關系，強化各環(huán)節(jié)的經費管理力度，將管理過程系統(tǒng)化。

（二）信息化管理

隨著科研經費投入力度的加強，科研項目的規(guī)模也越來越大，合同多、時間長、風險大已成為當前眾多科研項目的特點，以前項目經費主要通過EXCEL表格反映經費執(zhí)行情況，這種方法有其自身的局限性：EXCEL不能進行大量的、較復雜的數(shù)據統(tǒng)計分析，不能實時、快速地反映經費運行狀況等。因此，充分利用當前發(fā)達的網絡資源，建立經費管理信息化平臺系統(tǒng)已十分必要。

通過經費管理信息化平臺，能將項目預算、階段經費批復、日常經費支出、合同經費支付等情況合理集成，對科研經費實現(xiàn)從預算到支出、統(tǒng)計、分析、反饋等多環(huán)節(jié)的動態(tài)控制，并且通過網絡信息對經費執(zhí)行現(xiàn)狀隨時進行監(jiān)控。

目前，信息化管理方式逐漸成為科研經費管理的重要手段和工具。

（三）三階段控制

科研經費執(zhí)行控制是動態(tài)化的過程，根據支出經費所處的階段不同，可以把該過程分為三個階段控制，如上述框架圖：申請審核階段、數(shù)據處理階段、信息反饋階段。

申請審核階段：主要對科研經費使用前進行監(jiān)控，對使用申請進行審核、監(jiān)督，確保經費使用合理。

數(shù)據處理階段：利用經費管理信息平臺，對執(zhí)行過程中產生的數(shù)據進行統(tǒng)計分析，并輸出結果。

信息反饋階段：通過經費管理員，對經費執(zhí)行信息和過程進行反饋、溝通和協(xié)調。

在科研經費執(zhí)行過程中，把這三個階段有機結合，及時發(fā)現(xiàn)經費執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并進行妥善解決，預防經費使用風險的發(fā)生，確保科研項目任務的順利完成。

五、動態(tài)管理模式實踐

該模式是基于ITER電源采購包項目管理提出來的，并進行了實踐。本文以經費執(zhí)行過程中的三階段控制為基礎，具體闡述該模式在項目經費管理實踐中的應用情況。

（一）申請審核

申請審核是科研經費動態(tài)管理的第一個階段。在此階段，項目經費的每筆支出使用都要經過三重監(jiān)控：

首先，科研人員根據工程任務需求提出經費使用申請，由項目負責人進行首次審核。

審核通過后，在經費管理信息平臺中產生使用數(shù)據和相關資料。

其次，每筆經費經財務部門支付前，要經過會計核算職能進行二次監(jiān)督。

最后，根據經費管理信息平臺資料，經費管理員將再次確認每筆費用的使用情況，并確認財務核算數(shù)據，關聯(lián)預算。

針對科研項目經費執(zhí)行過程復雜的特點，三重監(jiān)控確保了經費支出的安全性，最大程度上預防了預算外支出，違反文件規(guī)定的支出以及不合理的支出。

（二）數(shù)據處理

數(shù)據處理是科研經費動態(tài)管理的第二個階段。目前，面對科研項目規(guī)模逐步擴大、合同增多、周期變長、風險增大的特點，要確保項目經費始終按照最初預算目標使用，必須對已支出數(shù)據時時跟蹤，并不斷地進行統(tǒng)計、分析，根據統(tǒng)計分析結果，及時地對支出情況進行調整，保證經費支出結構合理，避免預算超支及合同款項支付問題的發(fā)生。這一階段控制主要通過經費管理信息化平臺來實現(xiàn)。

1.進行多層次、多角度的經費支出統(tǒng)計

對于項目支出形成的龐大、復雜的數(shù)據，利用經費管理平臺，對經費支出明細情況可實現(xiàn)多層次、多角度的數(shù)據統(tǒng)計：可單項統(tǒng)計，例如，按預算科目統(tǒng)計、按項目階段統(tǒng)計、按課題統(tǒng)計、按時間節(jié)點和按職員姓名統(tǒng)計;也可多項混合統(tǒng)計，例如，按項目階段和按課題組合統(tǒng)計、按預算科目和按項目階段統(tǒng)計，或者按預算科目、按課題和時間節(jié)點三項統(tǒng)計等，根據統(tǒng)計結果，可以同時多方面了解經費運行現(xiàn)狀，方便進行調控和監(jiān)督。

2.對合同執(zhí)行情況進行全過程的管控

ITER電源采購包合同量大，金額和支付情況多不相同，因此每份合同簽訂后，初步基本信息都要錄入管理平臺，通過該平臺對合同經費執(zhí)行情況進行跟蹤、記錄，避免合同經費在執(zhí)行過程中出現(xiàn)遺忘支付、重復支付、支付錯誤、超前支付等情況的發(fā)生。目前經費管理平臺可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面反映合同經費的執(zhí)行信息：

靜態(tài)監(jiān)控：通過合同支付情況匯總報表，可以清楚地了解到該合同的金額、已報銷金額、在借款金額、目前未付金額、相關預算科目、所在課題及項目、合同經辦人、合同負責人、供應商信息以及合同其他基本信息（包括簽訂日期、合同名稱、合同編號等）。

動態(tài)監(jiān)控：通過合同單報表，可以清楚地了解到該合同的金額、所在項目階段、所屬預算科目階段、所屬合同付款階段、付款階段日期、付款階段金額、付款階段說明、關聯(lián)付款（已支付階段）、關聯(lián)關閉（合同完成情況）以及相關供應商信息和合同其他基本信息等。

3.多種類型的數(shù)據分析

在上述數(shù)據統(tǒng)計基礎上，結合項目預算、階段經費，經費管理信息化平臺對經費支出情況可以進行多方面分析，包括預算執(zhí)行情況分析、預算執(zhí)行預警分析和預算執(zhí)行預測分析，以此來指導經費將來的使用趨勢和方向。

預算執(zhí)行情況分析：通過把已支出的經費數(shù)據和預算情況進行比較，輸出預算執(zhí)行情況報表，說明目前預算的完成情況以及兩者比較的差異情況，并據此進行差異情況分析。

預算執(zhí)行預警分析：管理平臺對預算科目進行了相應級別的預警提示：當科目經費支出為預算的80%時，管理平臺會發(fā)出二級信息警告;當科目經費支出等同于預算時，管理平臺會發(fā)出一級信息警告。如果繼續(xù)支出，管理平臺將禁止數(shù)據錄入。

根據上述預警設置原則，管理平臺會輸出相關的預警分析報表，據此可了解各科目的預警情況。

預算執(zhí)行預測分析：管理平臺根據目前經費使用情況，結合項目以后各階段完成任務量，運用相關預測分析方法對未來經費使用情況進行預測，輸出趨勢預測報表和趨勢預測圖，以此反映項目經費未來可能的發(fā)展趨勢，便于對當前執(zhí)行情況進行控制或調整。

（三）信息反饋

信息反饋是科研經費動態(tài)管理的第三個階段，通過該階段，將經費管理過程中涉及的人員、部門等有機聯(lián)系起來，利用溝通、協(xié)調等方法促使經費執(zhí)行過程管理的系統(tǒng)化。這一階段的控制主要通過經費管理員來實現(xiàn)。

首先，根據經費管理信息平臺的輸出結果，經費管理員定期把經費運行分析報告提交給相關負責人，及時反映經費運行現(xiàn)狀，對于預算差異所反映出的重點問題進行原因追查，必要時提出警示。

其次，在經費執(zhí)行過程中，各負責人如有建議和意見，或者某方面經費出現(xiàn)了問題，經費管理員會及時把有關信息傳達給相關部門和人員。例如：如果合同進度款支付出現(xiàn)問題，經費管理員會及時聯(lián)系項目負責人、合同部門和財物部門進行協(xié)商或者解決，并提前做好相關事宜安排。

最后，在經費管理過程中，各管理部門如有意見和問題需要聯(lián)系項目組，都將與經費管理員聯(lián)系，由經費管理員把相關信息傳達給項目組成員。

因此，在經費運行過程中，經費管理員的樞紐作用強化了科研經費執(zhí)行過程的管理力度。

六、實施效果

目前，該動態(tài)管理模式在項目管理過程中不斷地深入開展，并經歷了ITER電源采購包項目經費管理的實踐驗證，其效果較為顯著，表現(xiàn)出了及時性、高效性和系統(tǒng)化的優(yōu)點。

（一）及時性、高效性

在項目經費管理過程中，通過運用上述動態(tài)管理模式，各相關負責人可以實時地跟蹤、監(jiān)控到經費運行的現(xiàn)狀，并能夠全方位地了解經費的執(zhí)行情況;同時，對已出現(xiàn)的問題能夠及時、快速地進行解決;并對可能存在的風險較早地發(fā)現(xiàn)和預防，發(fā)揮出了這種管理模式的及時性、靈敏性和高效性的作用。

（二）系統(tǒng)化

經費運行過程是多個部門以及眾多科研人員共同參與的過程，通過動態(tài)管理模式三個階段的控制，將經費運行過程中由單方面的財務核算監(jiān)督轉變?yōu)橛行Оl(fā)揮多方面的監(jiān)控力量，并通過這種合力的作用推動科研項目經費管理過程不斷地系統(tǒng)化。

【參考文獻】

[1] 顧嵐敏.高校科研項目經費內部控制管理探討[J].會計之友，2013（12下）：102-105.

[2] 夏友全.以ARP預算管理系統(tǒng)為手段創(chuàng)新財務服務機制[J].科技促進發(fā)展，2012（11）：105-109.

[3] 李海濤，徐磊.對高校科研經費管理體制及運行機制的思考[J].會計之友，2013（4下）：109-111.

[4] 葛炎.基于項目管理的高校科研經費控制[J].南京廣播電視大學學報，2010（1）：86-90.

[5] 李曉峰，譚兵，孟威.科研院所中的科研經費管理問題探討[J].遼寧科技學院學報，2011（2）：100-101，70.

通過經費管理信息化平臺，能將項目預算、階段經費批復、日常經費支出、合同經費支付等情況合理集成，對科研經費實現(xiàn)從預算到支出、統(tǒng)計、分析、反饋等多環(huán)節(jié)的動態(tài)控制，并且通過網絡信息對經費執(zhí)行現(xiàn)狀隨時進行監(jiān)控。

目前，信息化管理方式逐漸成為科研經費管理的重要手段和工具。

（三）三階段控制

科研經費執(zhí)行控制是動態(tài)化的過程，根據支出經費所處的階段不同，可以把該過程分為三個階段控制，如上述框架圖：申請審核階段、數(shù)據處理階段、信息反饋階段。

申請審核階段：主要對科研經費使用前進行監(jiān)控，對使用申請進行審核、監(jiān)督，確保經費使用合理。

數(shù)據處理階段：利用經費管理信息平臺，對執(zhí)行過程中產生的數(shù)據進行統(tǒng)計分析，并輸出結果。

信息反饋階段：通過經費管理員，對經費執(zhí)行信息和過程進行反饋、溝通和協(xié)調。

在科研經費執(zhí)行過程中，把這三個階段有機結合，及時發(fā)現(xiàn)經費執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并進行妥善解決，預防經費使用風險的發(fā)生，確保科研項目任務的順利完成。

五、動態(tài)管理模式實踐

該模式是基于ITER電源采購包項目管理提出來的，并進行了實踐。本文以經費執(zhí)行過程中的三階段控制為基礎，具體闡述該模式在項目經費管理實踐中的應用情況。

（一）申請審核

申請審核是科研經費動態(tài)管理的第一個階段。在此階段，項目經費的每筆支出使用都要經過三重監(jiān)控：

首先，科研人員根據工程任務需求提出經費使用申請，由項目負責人進行首次審核。

審核通過后，在經費管理信息平臺中產生使用數(shù)據和相關資料。

其次，每筆經費經財務部門支付前，要經過會計核算職能進行二次監(jiān)督。

最后，根據經費管理信息平臺資料，經費管理員將再次確認每筆費用的使用情況，并確認財務核算數(shù)據，關聯(lián)預算。

針對科研項目經費執(zhí)行過程復雜的特點，三重監(jiān)控確保了經費支出的安全性，最大程度上預防了預算外支出，違反文件規(guī)定的支出以及不合理的支出。

（二）數(shù)據處理

數(shù)據處理是科研經費動態(tài)管理的第二個階段。目前，面對科研項目規(guī)模逐步擴大、合同增多、周期變長、風險增大的特點，要確保項目經費始終按照最初預算目標使用，必須對已支出數(shù)據時時跟蹤，并不斷地進行統(tǒng)計、分析，根據統(tǒng)計分析結果，及時地對支出情況進行調整，保證經費支出結構合理，避免預算超支及合同款項支付問題的發(fā)生。這一階段控制主要通過經費管理信息化平臺來實現(xiàn)。

1.進行多層次、多角度的經費支出統(tǒng)計

對于項目支出形成的龐大、復雜的數(shù)據，利用經費管理平臺，對經費支出明細情況可實現(xiàn)多層次、多角度的數(shù)據統(tǒng)計：可單項統(tǒng)計，例如，按預算科目統(tǒng)計、按項目階段統(tǒng)計、按課題統(tǒng)計、按時間節(jié)點和按職員姓名統(tǒng)計;也可多項混合統(tǒng)計，例如，按項目階段和按課題組合統(tǒng)計、按預算科目和按項目階段統(tǒng)計，或者按預算科目、按課題和時間節(jié)點三項統(tǒng)計等，根據統(tǒng)計結果，可以同時多方面了解經費運行現(xiàn)狀，方便進行調控和監(jiān)督。

2.對合同執(zhí)行情況進行全過程的管控

ITER電源采購包合同量大，金額和支付情況多不相同，因此每份合同簽訂后，初步基本信息都要錄入管理平臺，通過該平臺對合同經費執(zhí)行情況進行跟蹤、記錄，避免合同經費在執(zhí)行過程中出現(xiàn)遺忘支付、重復支付、支付錯誤、超前支付等情況的發(fā)生。目前經費管理平臺可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面反映合同經費的執(zhí)行信息：

靜態(tài)監(jiān)控：通過合同支付情況匯總報表，可以清楚地了解到該合同的金額、已報銷金額、在借款金額、目前未付金額、相關預算科目、所在課題及項目、合同經辦人、合同負責人、供應商信息以及合同其他基本信息（包括簽訂日期、合同名稱、合同編號等）。

動態(tài)監(jiān)控：通過合同單報表，可以清楚地了解到該合同的金額、所在項目階段、所屬預算科目階段、所屬合同付款階段、付款階段日期、付款階段金額、付款階段說明、關聯(lián)付款（已支付階段）、關聯(lián)關閉（合同完成情況）以及相關供應商信息和合同其他基本信息等。

3.多種類型的數(shù)據分析

在上述數(shù)據統(tǒng)計基礎上，結合項目預算、階段經費，經費管理信息化平臺對經費支出情況可以進行多方面分析，包括預算執(zhí)行情況分析、預算執(zhí)行預警分析和預算執(zhí)行預測分析，以此來指導經費將來的使用趨勢和方向。

預算執(zhí)行情況分析：通過把已支出的經費數(shù)據和預算情況進行比較，輸出預算執(zhí)行情況報表，說明目前預算的完成情況以及兩者比較的差異情況，并據此進行差異情況分析。

預算執(zhí)行預警分析：管理平臺對預算科目進行了相應級別的預警提示：當科目經費支出為預算的80%時，管理平臺會發(fā)出二級信息警告;當科目經費支出等同于預算時，管理平臺會發(fā)出一級信息警告。如果繼續(xù)支出，管理平臺將禁止數(shù)據錄入。

根據上述預警設置原則，管理平臺會輸出相關的預警分析報表，據此可了解各科目的預警情況。

預算執(zhí)行預測分析：管理平臺根據目前經費使用情況，結合項目以后各階段完成任務量，運用相關預測分析方法對未來經費使用情況進行預測，輸出趨勢預測報表和趨勢預測圖，以此反映項目經費未來可能的發(fā)展趨勢，便于對當前執(zhí)行情況進行控制或調整。

（三）信息反饋

信息反饋是科研經費動態(tài)管理的第三個階段，通過該階段，將經費管理過程中涉及的人員、部門等有機聯(lián)系起來，利用溝通、協(xié)調等方法促使經費執(zhí)行過程管理的系統(tǒng)化。這一階段的控制主要通過經費管理員來實現(xiàn)。

首先，根據經費管理信息平臺的輸出結果，經費管理員定期把經費運行分析報告提交給相關負責人，及時反映經費運行現(xiàn)狀，對于預算差異所反映出的重點問題進行原因追查，必要時提出警示。

其次，在經費執(zhí)行過程中，各負責人如有建議和意見，或者某方面經費出現(xiàn)了問題，經費管理員會及時把有關信息傳達給相關部門和人員。例如：如果合同進度款支付出現(xiàn)問題，經費管理員會及時聯(lián)系項目負責人、合同部門和財物部門進行協(xié)商或者解決，并提前做好相關事宜安排。

最后，在經費管理過程中，各管理部門如有意見和問題需要聯(lián)系項目組，都將與經費管理員聯(lián)系，由經費管理員把相關信息傳達給項目組成員。

因此，在經費運行過程中，經費管理員的樞紐作用強化了科研經費執(zhí)行過程的管理力度。

六、實施效果

目前，該動態(tài)管理模式在項目管理過程中不斷地深入開展，并經歷了ITER電源采購包項目經費管理的實踐驗證，其效果較為顯著，表現(xiàn)出了及時性、高效性和系統(tǒng)化的優(yōu)點。

（一）及時性、高效性

在項目經費管理過程中，通過運用上述動態(tài)管理模式，各相關負責人可以實時地跟蹤、監(jiān)控到經費運行的現(xiàn)狀，并能夠全方位地了解經費的執(zhí)行情況;同時，對已出現(xiàn)的問題能夠及時、快速地進行解決;并對可能存在的風險較早地發(fā)現(xiàn)和預防，發(fā)揮出了這種管理模式的及時性、靈敏性和高效性的作用。

（二）系統(tǒng)化

經費運行過程是多個部門以及眾多科研人員共同參與的過程，通過動態(tài)管理模式三個階段的控制，將經費運行過程中由單方面的財務核算監(jiān)督轉變?yōu)橛行Оl(fā)揮多方面的監(jiān)控力量，并通過這種合力的作用推動科研項目經費管理過程不斷地系統(tǒng)化。

【參考文獻】

[1] 顧嵐敏.高校科研項目經費內部控制管理探討[J].會計之友，2013（12下）：102-105.

[2] 夏友全.以ARP預算管理系統(tǒng)為手段創(chuàng)新財務服務機制[J].科技促進發(fā)展，2012（11）：105-109.

[3] 李海濤，徐磊.對高校科研經費管理體制及運行機制的思考[J].會計之友，2013（4下）：109-111.

[4] 葛炎.基于項目管理的高校科研經費控制[J].南京廣播電視大學學報，2010（1）：86-90.

[5] 李曉峰，譚兵，孟威.科研院所中的科研經費管理問題探討[J].遼寧科技學院學報，2011（2）：100-101，70.

通過經費管理信息化平臺，能將項目預算、階段經費批復、日常經費支出、合同經費支付等情況合理集成，對科研經費實現(xiàn)從預算到支出、統(tǒng)計、分析、反饋等多環(huán)節(jié)的動態(tài)控制，并且通過網絡信息對經費執(zhí)行現(xiàn)狀隨時進行監(jiān)控。

目前，信息化管理方式逐漸成為科研經費管理的重要手段和工具。

（三）三階段控制

科研經費執(zhí)行控制是動態(tài)化的過程，根據支出經費所處的階段不同，可以把該過程分為三個階段控制，如上述框架圖：申請審核階段、數(shù)據處理階段、信息反饋階段。

申請審核階段：主要對科研經費使用前進行監(jiān)控，對使用申請進行審核、監(jiān)督，確保經費使用合理。

數(shù)據處理階段：利用經費管理信息平臺，對執(zhí)行過程中產生的數(shù)據進行統(tǒng)計分析，并輸出結果。

信息反饋階段：通過經費管理員，對經費執(zhí)行信息和過程進行反饋、溝通和協(xié)調。

在科研經費執(zhí)行過程中，把這三個階段有機結合，及時發(fā)現(xiàn)經費執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并進行妥善解決，預防經費使用風險的發(fā)生，確保科研項目任務的順利完成。

五、動態(tài)管理模式實踐

該模式是基于ITER電源采購包項目管理提出來的，并進行了實踐。本文以經費執(zhí)行過程中的三階段控制為基礎，具體闡述該模式在項目經費管理實踐中的應用情況。

（一）申請審核

申請審核是科研經費動態(tài)管理的第一個階段。在此階段，項目經費的每筆支出使用都要經過三重監(jiān)控：

首先，科研人員根據工程任務需求提出經費使用申請，由項目負責人進行首次審核。

審核通過后，在經費管理信息平臺中產生使用數(shù)據和相關資料。

其次，每筆經費經財務部門支付前，要經過會計核算職能進行二次監(jiān)督。

最后，根據經費管理信息平臺資料，經費管理員將再次確認每筆費用的使用情況，并確認財務核算數(shù)據，關聯(lián)預算。

針對科研項目經費執(zhí)行過程復雜的特點，三重監(jiān)控確保了經費支出的安全性，最大程度上預防了預算外支出，違反文件規(guī)定的支出以及不合理的支出。

（二）數(shù)據處理

數(shù)據處理是科研經費動態(tài)管理的第二個階段。目前，面對科研項目規(guī)模逐步擴大、合同增多、周期變長、風險增大的特點，要確保項目經費始終按照最初預算目標使用，必須對已支出數(shù)據時時跟蹤，并不斷地進行統(tǒng)計、分析，根據統(tǒng)計分析結果，及時地對支出情況進行調整，保證經費支出結構合理，避免預算超支及合同款項支付問題的發(fā)生。這一階段控制主要通過經費管理信息化平臺來實現(xiàn)。

1.進行多層次、多角度的經費支出統(tǒng)計

對于項目支出形成的龐大、復雜的數(shù)據，利用經費管理平臺，對經費支出明細情況可實現(xiàn)多層次、多角度的數(shù)據統(tǒng)計：可單項統(tǒng)計，例如，按預算科目統(tǒng)計、按項目階段統(tǒng)計、按課題統(tǒng)計、按時間節(jié)點和按職員姓名統(tǒng)計;也可多項混合統(tǒng)計，例如，按項目階段和按課題組合統(tǒng)計、按預算科目和按項目階段統(tǒng)計，或者按預算科目、按課題和時間節(jié)點三項統(tǒng)計等，根據統(tǒng)計結果，可以同時多方面了解經費運行現(xiàn)狀，方便進行調控和監(jiān)督。

2.對合同執(zhí)行情況進行全過程的管控

ITER電源采購包合同量大，金額和支付情況多不相同，因此每份合同簽訂后，初步基本信息都要錄入管理平臺，通過該平臺對合同經費執(zhí)行情況進行跟蹤、記錄，避免合同經費在執(zhí)行過程中出現(xiàn)遺忘支付、重復支付、支付錯誤、超前支付等情況的發(fā)生。目前經費管理平臺可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面反映合同經費的執(zhí)行信息：

靜態(tài)監(jiān)控：通過合同支付情況匯總報表，可以清楚地了解到該合同的金額、已報銷金額、在借款金額、目前未付金額、相關預算科目、所在課題及項目、合同經辦人、合同負責人、供應商信息以及合同其他基本信息（包括簽訂日期、合同名稱、合同編號等）。

動態(tài)監(jiān)控：通過合同單報表，可以清楚地了解到該合同的金額、所在項目階段、所屬預算科目階段、所屬合同付款階段、付款階段日期、付款階段金額、付款階段說明、關聯(lián)付款（已支付階段）、關聯(lián)關閉（合同完成情況）以及相關供應商信息和合同其他基本信息等。

3.多種類型的數(shù)據分析

在上述數(shù)據統(tǒng)計基礎上，結合項目預算、階段經費，經費管理信息化平臺對經費支出情況可以進行多方面分析，包括預算執(zhí)行情況分析、預算執(zhí)行預警分析和預算執(zhí)行預測分析，以此來指導經費將來的使用趨勢和方向。

預算執(zhí)行情況分析：通過把已支出的經費數(shù)據和預算情況進行比較，輸出預算執(zhí)行情況報表，說明目前預算的完成情況以及兩者比較的差異情況，并據此進行差異情況分析。

預算執(zhí)行預警分析：管理平臺對預算科目進行了相應級別的預警提示：當科目經費支出為預算的80%時，管理平臺會發(fā)出二級信息警告;當科目經費支出等同于預算時，管理平臺會發(fā)出一級信息警告。如果繼續(xù)支出，管理平臺將禁止數(shù)據錄入。

根據上述預警設置原則，管理平臺會輸出相關的預警分析報表，據此可了解各科目的預警情況。

預算執(zhí)行預測分析：管理平臺根據目前經費使用情況，結合項目以后各階段完成任務量，運用相關預測分析方法對未來經費使用情況進行預測，輸出趨勢預測報表和趨勢預測圖，以此反映項目經費未來可能的發(fā)展趨勢，便于對當前執(zhí)行情況進行控制或調整。

（三）信息反饋

信息反饋是科研經費動態(tài)管理的第三個階段，通過該階段，將經費管理過程中涉及的人員、部門等有機聯(lián)系起來，利用溝通、協(xié)調等方法促使經費執(zhí)行過程管理的系統(tǒng)化。這一階段的控制主要通過經費管理員來實現(xiàn)。

首先，根據經費管理信息平臺的輸出結果，經費管理員定期把經費運行分析報告提交給相關負責人，及時反映經費運行現(xiàn)狀，對于預算差異所反映出的重點問題進行原因追查，必要時提出警示。

其次，在經費執(zhí)行過程中，各負責人如有建議和意見，或者某方面經費出現(xiàn)了問題，經費管理員會及時把有關信息傳達給相關部門和人員。例如：如果合同進度款支付出現(xiàn)問題，經費管理員會及時聯(lián)系項目負責人、合同部門和財物部門進行協(xié)商或者解決，并提前做好相關事宜安排。

最后，在經費管理過程中，各管理部門如有意見和問題需要聯(lián)系項目組，都將與經費管理員聯(lián)系，由經費管理員把相關信息傳達給項目組成員。

因此，在經費運行過程中，經費管理員的樞紐作用強化了科研經費執(zhí)行過程的管理力度。

六、實施效果

目前，該動態(tài)管理模式在項目管理過程中不斷地深入開展，并經歷了ITER電源采購包項目經費管理的實踐驗證，其效果較為顯著，表現(xiàn)出了及時性、高效性和系統(tǒng)化的優(yōu)點。

（一）及時性、高效性

在項目經費管理過程中，通過運用上述動態(tài)管理模式，各相關負責人可以實時地跟蹤、監(jiān)控到經費運行的現(xiàn)狀，并能夠全方位地了解經費的執(zhí)行情況;同時，對已出現(xiàn)的問題能夠及時、快速地進行解決;并對可能存在的風險較早地發(fā)現(xiàn)和預防，發(fā)揮出了這種管理模式的及時性、靈敏性和高效性的作用。

（二）系統(tǒng)化

經費運行過程是多個部門以及眾多科研人員共同參與的過程，通過動態(tài)管理模式三個階段的控制，將經費運行過程中由單方面的財務核算監(jiān)督轉變?yōu)橛行Оl(fā)揮多方面的監(jiān)控力量，并通過這種合力的作用推動科研項目經費管理過程不斷地系統(tǒng)化。

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