財政專項資金績效審計評價指標體系研究

王業成

摘要：深入開展財政專項資金績效審計符合我國經濟社會發展的客觀規律，也符合政府審計自身發展的客觀規律，有利于提高財政專項資金的使用效益，有利于建設廉價、高效和負責任的政府。

關鍵詞：財政專項資金；績效審計；評價指標

中圖分類號：F812.4文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）11-0122-02

一、財政專項資金績效審計的目標

財政專項資金績效審計屬于國家審計的范疇，其最終目標是通過對資金籌集、管理和使用過程中重點審計事項的審查、鑒證，分類評價財政專項資金的“真實性、合規性”和“經濟性、效率性、效果性、可持續性”。

第一，“真實性、合規性”審計目標既是指被審計單位的財政專項資金投入要符合國家經濟發展的客觀需要，符合經濟發展規律，又是指項目的建設要符合國家各項法律和制度規定。現階段主要著眼于財政專項資金投入的合理、合法性等方面。第二，“經濟性”審計目標是指財政專項投入的節約性，即以最少的資源投入換取一定數量和質量的產出。現階段主要著眼于資源投入的真實性、充分性、節約性、時效性等方面。第三，“效率性”審計目標是指財政專項資金投入與產出的比例關系，即在一定量產出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求產出的最大化。現階段主要關注項目建設的價值、成本收益等方面。第四，“效果性”審計目標是指財政專項投入的產出結果，即一定資源投入所產生的一系列經濟和社會效應，既包括正面效應也包括負面效應。現階段主要關注產出的效益性、公平性。第五，“可持續性”審計目標是指財政專項投入的連續性和產出結果的長效性。現階段主要關注經濟發展的資源集約性和生態保護性。

二、財政專項資金績效審計的評價指標體系

（一）財政專項資金績效審計評價指標體系框架

表1 財政專項資金績效審計評價指標體系框架

上述評價指標的選取原則：一是定量標準與定性標準相結合。采用定量標準反映財政資金量化額度的使用情況，采用定性標準反映財政資金使用合法、合規的情況。二是指標相關性低和不重復。防止對同一項審計內容重復打分，避免重復反映統一審計發現的問題。三是開放性。在評價指標體系框架下，可靈活選取二級、三級指標，使不同財政專項資金績效審計項目依據實際情況選取不同指標，以便于指標采集和評價。

（二）財政專項資金績效審計評價分類指標

按照開放性原則，將上述5個指標模塊涉及的重點審計事項細分，設計出15項二級評價指標和靈活多樣的三級評價指標。

1.合規性。（1）經濟決策的合規性指標。三級指標：①經濟決策是否符合國家宏觀調控政策，能否解決社會（地區）公眾實際需求問題。該項指標滿分為100分，權重為15%。不符合國家宏觀調控政策扣50分，不滿足社會公眾實際需求扣50分。②是否存在領導經濟決策失誤，導致違法、法規問題。該項指標滿分為100分，權重為15%。違規的每一項扣5分，違法的每一項扣10分，扣完為止。（2）財政與財務收支合規性指標。三級指標：①財政專項資金立項是否科學，專項管理辦法是否完善。計分要求同“經濟決策中的領導失誤”指標。②會計核算資料齊全、完整，會計信息準確無誤，符合財會管理制度。計分要求同上。（3）項目管理合規性指標。三級指標：①項目建設規劃、用地審批手續等是否健全。計分要求同上。②項目是否存在違規建設及違規轉分包、違規招標采購等問題，項目監理是否合法有效。計分要求同上。③建設項目是否存在質量問題，是否違反國家相關產業投向規定。該項指標滿分為100分，權重為10%。違規的每一項扣5分，違法的每一項扣10分，扣完為止。

2.經濟性。（1）真實性指標。①該指標考核項目投資中，中央或地方財政的配套資金到位情況。財政專項資金配套率=實際配套資金額/（各級財政）規定配套資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。用財政專項資金配套率乘100求出得分。②該指標考核項目資金使用過程中，虛報冒領財政資金的情況。財政專項資金虛報冒領率=虛報、冒領財政專項資金額/財政專項實際投入額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。用（1-財政專項資金虛報冒領率）乘100求出得分。（2）節約性指標。①該指標考核項目資金使用過程中，管理不善造成資金損失浪費情況。財政資金損失浪費率=損失浪費資金額/財政專項實際投入額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用（1-財政專項資金損失浪費率）乘100求出得分。②該指標考核項目資金使用過程中，專項資金被擠占或閑置情況。財政資金擠占、閑置率=-擠占、閑置財政資金額/財政專項預算額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用（1-財政專項資金擠占、閑置率）乘100求出得分。③該指標考核建設項目竣工驗收后，項目資金節約情況。財政資金節支率=（財政專項預算資金額-專項竣工決算資金額）/財政專項預算資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當財政資金節支率大于0時，用該指標乘100求出得分；當財政資金節支率小于或等于0時，得分為0。（3）時效性指標。①該指標以審計期為截點，考核截至審計期項目階段性資金撥付到位情況。項目階段性資金到位率=項目進度實付資金額÷項目進度計劃資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目階段性資金到位率乘100求出得分。②該指標以審計期為截點，考核截至審計期項目階段性產能建設到位情況。項目產能階段性達標率=項目階段性實現的最大產能/項目計劃階段性達到的最大產能×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目產能階段性達標率乘100求出得分。

3.效率性。（1）投入產出指標。投入產出率=項目年總產值/項目年投入總成本×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高收益率乘100作為評分標準。（2）成本利潤指標。成本利潤率=項目年利潤額/項目年投入成本×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。當該指標大于1時，以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高成本利潤率乘100作為評分標準；當該指標小于或等于0時，項目處于不盈利或虧損狀態，得分為0。（3）財政投入乘數指標。財政投入乘數=財政投入后帶動其他資金投入總額÷財政投入金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。當該指標大于1時，以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高財政投入乘數乘100作為評分標準，滿分為100分；當該指標等于0時，項目未拉動投資，得分為0。其中，行業（地區）最高投出產出率標準、最高成本利潤率標準、最高財政投入乘數標準均由審計部門從調查的相關行業部門提取和認定。

4.效果性。（1）項目數量指標。①該指標主要考核項目總工程量實際完成度。項目總工程完成度=∑（單個分項目實際完成工程量×規定系數）/項目計劃總工程量×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目工程完成度乘100求出得分。已完成竣工驗收手續的，規定系數為1；未完成驗收手續但已投入使用的，系數為0.9；未完成驗收的其他情況，系數為0。②該指標主要考核項目總投資實際完成程度。項目總投資完成度=∑（單個分項目實際投資額×規定系數）/項目總投資概算額×100%。計分要求同“項目總工程量實際完成度”。（2）項目質量指標。該指標主要考察項目合格情況。工程質量驗收合格率=∑（合格的單項工程×規定系數）/全部工程個數×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。用項目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單項工程數量是指通過竣工驗收合格的工程數量。對于尚未進行竣工驗收，但已投入使用的工程，審計未發現工程質量問題，系數為0.9；審計發現非重大質量問題，不影響工程使用時，規定系數=涉及問題的固定資產投資額/單項工程投資額；審計發現重大工程質量問題的視同工程不合格，系數為0。（3）項目效益指標。①該指標考核固定資產的實際利用情況，以會計年度作為評價期間。固定資產利用率=1-∑（閑置一年以上的單項固定資產額）÷固定資產總額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用固定資產利用率乘100求出得分。②該指標主要考察項目的經濟效益，以會計年度作為評價期間。項目預計產值實現率=項目實際年總產值/項目設計年總產值×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當該指標大于或等于1時，預定經濟效益或社會效益實現，得滿分；當該指標小1時，乘100作為該項指標得分0。③該指標主要考察項目的最大產能利用情況，以會計年度作為評價期間。項目產能利用率=項目年實際產能/項目設計年最大產能×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當該指標大于或等于1時，項目產能充分利用，得滿分；當該指標小1時，乘100作為該項指標得分0。

5.可持續性。（1）項目每萬元產值能耗指標。該指標對項目每萬元產值能耗水平按照全國同行業能耗標準進行評價。項目每萬元產值能耗率=項目年能耗量/項目年產值（萬元）×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。該項指標除以調查行業（地區）項目的每萬元產值最低能耗量后的倒數乘100作為指標評分標準。行業（地區）每萬元產值最低能耗率標準由審計部門從調查的相關行業部門提取和認定。（2）項目“三廢”排放指標。該指標對的項目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達標情況進行評價。“三廢”每項指標評級按照國家和地方環保部門執行的“工業三廢”排放標準進行評定。該項指標滿分為100分，權重為30%。“三廢”每項排放指標達不到優質級標準扣10分，每項排放指標達不到合格標準扣30分。（3）項目生態環境保護指標。該指標對項目每年“三廢”超標排放需投入的治污機會成本進行評價。生態環治理成本投入率=-∑年超排治理成本/項目年總產值×100%。該項指標滿分為100分，權重為30%。用（1-生態環境治理成本投入率）乘100作為評分標準。“三廢”單位排放治污成本參照相關行業標準計算。

（三）財政專項資金績效的評價估值計算

財政專項資金績效評價采取百分制計分方法，將每個三級指標的最優值設定為100分，對每個模塊中的各類三級指標設立指標權數，根據指標值的評分乘以權數后加總，得到各二級指標的評分值；再對各二級指標設定權數，用各自的評分值乘以權數，加總后得到一級指標的總評價得分；最后對各一級指標設定權數，用各自的評分值乘以權數，加總后得到財政專項資金績效總評價得分。在這一評價體系中，采用百分制評分方法，且各指標有各自對應的權數，較為系統地對財政支出進行了量化評價。指標和權重的設置具有相對的開放性、靈活性，三級指標可根據財政專項資金績效審計需要增減，指標權重可根據重點審計事項進行賦權。

[責任編輯 王莉]

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摘要：深入開展財政專項資金績效審計符合我國經濟社會發展的客觀規律，也符合政府審計自身發展的客觀規律，有利于提高財政專項資金的使用效益，有利于建設廉價、高效和負責任的政府。

關鍵詞：財政專項資金；績效審計；評價指標

中圖分類號：F812.4文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）11-0122-02

一、財政專項資金績效審計的目標

財政專項資金績效審計屬于國家審計的范疇，其最終目標是通過對資金籌集、管理和使用過程中重點審計事項的審查、鑒證，分類評價財政專項資金的“真實性、合規性”和“經濟性、效率性、效果性、可持續性”。

第一，“真實性、合規性”審計目標既是指被審計單位的財政專項資金投入要符合國家經濟發展的客觀需要，符合經濟發展規律，又是指項目的建設要符合國家各項法律和制度規定。現階段主要著眼于財政專項資金投入的合理、合法性等方面。第二，“經濟性”審計目標是指財政專項投入的節約性，即以最少的資源投入換取一定數量和質量的產出。現階段主要著眼于資源投入的真實性、充分性、節約性、時效性等方面。第三，“效率性”審計目標是指財政專項資金投入與產出的比例關系，即在一定量產出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求產出的最大化。現階段主要關注項目建設的價值、成本收益等方面。第四，“效果性”審計目標是指財政專項投入的產出結果，即一定資源投入所產生的一系列經濟和社會效應，既包括正面效應也包括負面效應。現階段主要關注產出的效益性、公平性。第五，“可持續性”審計目標是指財政專項投入的連續性和產出結果的長效性。現階段主要關注經濟發展的資源集約性和生態保護性。

二、財政專項資金績效審計的評價指標體系

（一）財政專項資金績效審計評價指標體系框架

表1 財政專項資金績效審計評價指標體系框架

上述評價指標的選取原則：一是定量標準與定性標準相結合。采用定量標準反映財政資金量化額度的使用情況，采用定性標準反映財政資金使用合法、合規的情況。二是指標相關性低和不重復。防止對同一項審計內容重復打分，避免重復反映統一審計發現的問題。三是開放性。在評價指標體系框架下，可靈活選取二級、三級指標，使不同財政專項資金績效審計項目依據實際情況選取不同指標，以便于指標采集和評價。

（二）財政專項資金績效審計評價分類指標

按照開放性原則，將上述5個指標模塊涉及的重點審計事項細分，設計出15項二級評價指標和靈活多樣的三級評價指標。

1.合規性。（1）經濟決策的合規性指標。三級指標：①經濟決策是否符合國家宏觀調控政策，能否解決社會（地區）公眾實際需求問題。該項指標滿分為100分，權重為15%。不符合國家宏觀調控政策扣50分，不滿足社會公眾實際需求扣50分。②是否存在領導經濟決策失誤，導致違法、法規問題。該項指標滿分為100分，權重為15%。違規的每一項扣5分，違法的每一項扣10分，扣完為止。（2）財政與財務收支合規性指標。三級指標：①財政專項資金立項是否科學，專項管理辦法是否完善。計分要求同“經濟決策中的領導失誤”指標。②會計核算資料齊全、完整，會計信息準確無誤，符合財會管理制度。計分要求同上。（3）項目管理合規性指標。三級指標：①項目建設規劃、用地審批手續等是否健全。計分要求同上。②項目是否存在違規建設及違規轉分包、違規招標采購等問題，項目監理是否合法有效。計分要求同上。③建設項目是否存在質量問題，是否違反國家相關產業投向規定。該項指標滿分為100分，權重為10%。違規的每一項扣5分，違法的每一項扣10分，扣完為止。

2.經濟性。（1）真實性指標。①該指標考核項目投資中，中央或地方財政的配套資金到位情況。財政專項資金配套率=實際配套資金額/（各級財政）規定配套資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。用財政專項資金配套率乘100求出得分。②該指標考核項目資金使用過程中，虛報冒領財政資金的情況。財政專項資金虛報冒領率=虛報、冒領財政專項資金額/財政專項實際投入額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。用（1-財政專項資金虛報冒領率）乘100求出得分。（2）節約性指標。①該指標考核項目資金使用過程中，管理不善造成資金損失浪費情況。財政資金損失浪費率=損失浪費資金額/財政專項實際投入額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用（1-財政專項資金損失浪費率）乘100求出得分。②該指標考核項目資金使用過程中，專項資金被擠占或閑置情況。財政資金擠占、閑置率=-擠占、閑置財政資金額/財政專項預算額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用（1-財政專項資金擠占、閑置率）乘100求出得分。③該指標考核建設項目竣工驗收后，項目資金節約情況。財政資金節支率=（財政專項預算資金額-專項竣工決算資金額）/財政專項預算資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當財政資金節支率大于0時，用該指標乘100求出得分；當財政資金節支率小于或等于0時，得分為0。（3）時效性指標。①該指標以審計期為截點，考核截至審計期項目階段性資金撥付到位情況。項目階段性資金到位率=項目進度實付資金額÷項目進度計劃資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目階段性資金到位率乘100求出得分。②該指標以審計期為截點，考核截至審計期項目階段性產能建設到位情況。項目產能階段性達標率=項目階段性實現的最大產能/項目計劃階段性達到的最大產能×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目產能階段性達標率乘100求出得分。

3.效率性。（1）投入產出指標。投入產出率=項目年總產值/項目年投入總成本×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高收益率乘100作為評分標準。（2）成本利潤指標。成本利潤率=項目年利潤額/項目年投入成本×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。當該指標大于1時，以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高成本利潤率乘100作為評分標準；當該指標小于或等于0時，項目處于不盈利或虧損狀態，得分為0。（3）財政投入乘數指標。財政投入乘數=財政投入后帶動其他資金投入總額÷財政投入金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。當該指標大于1時，以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高財政投入乘數乘100作為評分標準，滿分為100分；當該指標等于0時，項目未拉動投資，得分為0。其中，行業（地區）最高投出產出率標準、最高成本利潤率標準、最高財政投入乘數標準均由審計部門從調查的相關行業部門提取和認定。

4.效果性。（1）項目數量指標。①該指標主要考核項目總工程量實際完成度。項目總工程完成度=∑（單個分項目實際完成工程量×規定系數）/項目計劃總工程量×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目工程完成度乘100求出得分。已完成竣工驗收手續的，規定系數為1；未完成驗收手續但已投入使用的，系數為0.9；未完成驗收的其他情況，系數為0。②該指標主要考核項目總投資實際完成程度。項目總投資完成度=∑（單個分項目實際投資額×規定系數）/項目總投資概算額×100%。計分要求同“項目總工程量實際完成度”。（2）項目質量指標。該指標主要考察項目合格情況。工程質量驗收合格率=∑（合格的單項工程×規定系數）/全部工程個數×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。用項目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單項工程數量是指通過竣工驗收合格的工程數量。對于尚未進行竣工驗收，但已投入使用的工程，審計未發現工程質量問題，系數為0.9；審計發現非重大質量問題，不影響工程使用時，規定系數=涉及問題的固定資產投資額/單項工程投資額；審計發現重大工程質量問題的視同工程不合格，系數為0。（3）項目效益指標。①該指標考核固定資產的實際利用情況，以會計年度作為評價期間。固定資產利用率=1-∑（閑置一年以上的單項固定資產額）÷固定資產總額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用固定資產利用率乘100求出得分。②該指標主要考察項目的經濟效益，以會計年度作為評價期間。項目預計產值實現率=項目實際年總產值/項目設計年總產值×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當該指標大于或等于1時，預定經濟效益或社會效益實現，得滿分；當該指標小1時，乘100作為該項指標得分0。③該指標主要考察項目的最大產能利用情況，以會計年度作為評價期間。項目產能利用率=項目年實際產能/項目設計年最大產能×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當該指標大于或等于1時，項目產能充分利用，得滿分；當該指標小1時，乘100作為該項指標得分0。

5.可持續性。（1）項目每萬元產值能耗指標。該指標對項目每萬元產值能耗水平按照全國同行業能耗標準進行評價。項目每萬元產值能耗率=項目年能耗量/項目年產值（萬元）×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。該項指標除以調查行業（地區）項目的每萬元產值最低能耗量后的倒數乘100作為指標評分標準。行業（地區）每萬元產值最低能耗率標準由審計部門從調查的相關行業部門提取和認定。（2）項目“三廢”排放指標。該指標對的項目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達標情況進行評價。“三廢”每項指標評級按照國家和地方環保部門執行的“工業三廢”排放標準進行評定。該項指標滿分為100分，權重為30%。“三廢”每項排放指標達不到優質級標準扣10分，每項排放指標達不到合格標準扣30分。（3）項目生態環境保護指標。該指標對項目每年“三廢”超標排放需投入的治污機會成本進行評價。生態環治理成本投入率=-∑年超排治理成本/項目年總產值×100%。該項指標滿分為100分，權重為30%。用（1-生態環境治理成本投入率）乘100作為評分標準。“三廢”單位排放治污成本參照相關行業標準計算。

（三）財政專項資金績效的評價估值計算

財政專項資金績效評價采取百分制計分方法，將每個三級指標的最優值設定為100分，對每個模塊中的各類三級指標設立指標權數，根據指標值的評分乘以權數后加總，得到各二級指標的評分值；再對各二級指標設定權數，用各自的評分值乘以權數，加總后得到一級指標的總評價得分；最后對各一級指標設定權數，用各自的評分值乘以權數，加總后得到財政專項資金績效總評價得分。在這一評價體系中，采用百分制評分方法，且各指標有各自對應的權數，較為系統地對財政支出進行了量化評價。指標和權重的設置具有相對的開放性、靈活性，三級指標可根據財政專項資金績效審計需要增減，指標權重可根據重點審計事項進行賦權。

[責任編輯 王莉]

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摘要：深入開展財政專項資金績效審計符合我國經濟社會發展的客觀規律，也符合政府審計自身發展的客觀規律，有利于提高財政專項資金的使用效益，有利于建設廉價、高效和負責任的政府。

關鍵詞：財政專項資金；績效審計；評價指標

中圖分類號：F812.4文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）11-0122-02

一、財政專項資金績效審計的目標

財政專項資金績效審計屬于國家審計的范疇，其最終目標是通過對資金籌集、管理和使用過程中重點審計事項的審查、鑒證，分類評價財政專項資金的“真實性、合規性”和“經濟性、效率性、效果性、可持續性”。

第一，“真實性、合規性”審計目標既是指被審計單位的財政專項資金投入要符合國家經濟發展的客觀需要，符合經濟發展規律，又是指項目的建設要符合國家各項法律和制度規定。現階段主要著眼于財政專項資金投入的合理、合法性等方面。第二，“經濟性”審計目標是指財政專項投入的節約性，即以最少的資源投入換取一定數量和質量的產出。現階段主要著眼于資源投入的真實性、充分性、節約性、時效性等方面。第三，“效率性”審計目標是指財政專項資金投入與產出的比例關系，即在一定量產出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求產出的最大化。現階段主要關注項目建設的價值、成本收益等方面。第四，“效果性”審計目標是指財政專項投入的產出結果，即一定資源投入所產生的一系列經濟和社會效應，既包括正面效應也包括負面效應。現階段主要關注產出的效益性、公平性。第五，“可持續性”審計目標是指財政專項投入的連續性和產出結果的長效性。現階段主要關注經濟發展的資源集約性和生態保護性。

二、財政專項資金績效審計的評價指標體系

（一）財政專項資金績效審計評價指標體系框架

表1 財政專項資金績效審計評價指標體系框架

上述評價指標的選取原則：一是定量標準與定性標準相結合。采用定量標準反映財政資金量化額度的使用情況，采用定性標準反映財政資金使用合法、合規的情況。二是指標相關性低和不重復。防止對同一項審計內容重復打分，避免重復反映統一審計發現的問題。三是開放性。在評價指標體系框架下，可靈活選取二級、三級指標，使不同財政專項資金績效審計項目依據實際情況選取不同指標，以便于指標采集和評價。

（二）財政專項資金績效審計評價分類指標

按照開放性原則，將上述5個指標模塊涉及的重點審計事項細分，設計出15項二級評價指標和靈活多樣的三級評價指標。

1.合規性。（1）經濟決策的合規性指標。三級指標：①經濟決策是否符合國家宏觀調控政策，能否解決社會（地區）公眾實際需求問題。該項指標滿分為100分，權重為15%。不符合國家宏觀調控政策扣50分，不滿足社會公眾實際需求扣50分。②是否存在領導經濟決策失誤，導致違法、法規問題。該項指標滿分為100分，權重為15%。違規的每一項扣5分，違法的每一項扣10分，扣完為止。（2）財政與財務收支合規性指標。三級指標：①財政專項資金立項是否科學，專項管理辦法是否完善。計分要求同“經濟決策中的領導失誤”指標。②會計核算資料齊全、完整，會計信息準確無誤，符合財會管理制度。計分要求同上。（3）項目管理合規性指標。三級指標：①項目建設規劃、用地審批手續等是否健全。計分要求同上。②項目是否存在違規建設及違規轉分包、違規招標采購等問題，項目監理是否合法有效。計分要求同上。③建設項目是否存在質量問題，是否違反國家相關產業投向規定。該項指標滿分為100分，權重為10%。違規的每一項扣5分，違法的每一項扣10分，扣完為止。

2.經濟性。（1）真實性指標。①該指標考核項目投資中，中央或地方財政的配套資金到位情況。財政專項資金配套率=實際配套資金額/（各級財政）規定配套資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。用財政專項資金配套率乘100求出得分。②該指標考核項目資金使用過程中，虛報冒領財政資金的情況。財政專項資金虛報冒領率=虛報、冒領財政專項資金額/財政專項實際投入額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。用（1-財政專項資金虛報冒領率）乘100求出得分。（2）節約性指標。①該指標考核項目資金使用過程中，管理不善造成資金損失浪費情況。財政資金損失浪費率=損失浪費資金額/財政專項實際投入額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用（1-財政專項資金損失浪費率）乘100求出得分。②該指標考核項目資金使用過程中，專項資金被擠占或閑置情況。財政資金擠占、閑置率=-擠占、閑置財政資金額/財政專項預算額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用（1-財政專項資金擠占、閑置率）乘100求出得分。③該指標考核建設項目竣工驗收后，項目資金節約情況。財政資金節支率=（財政專項預算資金額-專項竣工決算資金額）/財政專項預算資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當財政資金節支率大于0時，用該指標乘100求出得分；當財政資金節支率小于或等于0時，得分為0。（3）時效性指標。①該指標以審計期為截點，考核截至審計期項目階段性資金撥付到位情況。項目階段性資金到位率=項目進度實付資金額÷項目進度計劃資金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目階段性資金到位率乘100求出得分。②該指標以審計期為截點，考核截至審計期項目階段性產能建設到位情況。項目產能階段性達標率=項目階段性實現的最大產能/項目計劃階段性達到的最大產能×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目產能階段性達標率乘100求出得分。

3.效率性。（1）投入產出指標。投入產出率=項目年總產值/項目年投入總成本×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高收益率乘100作為評分標準。（2）成本利潤指標。成本利潤率=項目年利潤額/項目年投入成本×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。當該指標大于1時，以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高成本利潤率乘100作為評分標準；當該指標小于或等于0時，項目處于不盈利或虧損狀態，得分為0。（3）財政投入乘數指標。財政投入乘數=財政投入后帶動其他資金投入總額÷財政投入金額×100%。該項指標滿分為100分，權重為20%。當該指標大于1時，以單個項目的該項指標除以調查行業（地區）項目的最高財政投入乘數乘100作為評分標準，滿分為100分；當該指標等于0時，項目未拉動投資，得分為0。其中，行業（地區）最高投出產出率標準、最高成本利潤率標準、最高財政投入乘數標準均由審計部門從調查的相關行業部門提取和認定。

4.效果性。（1）項目數量指標。①該指標主要考核項目總工程量實際完成度。項目總工程完成度=∑（單個分項目實際完成工程量×規定系數）/項目計劃總工程量×100%。該項指標滿分為100分，權重為15%。用項目工程完成度乘100求出得分。已完成竣工驗收手續的，規定系數為1；未完成驗收手續但已投入使用的，系數為0.9；未完成驗收的其他情況，系數為0。②該指標主要考核項目總投資實際完成程度。項目總投資完成度=∑（單個分項目實際投資額×規定系數）/項目總投資概算額×100%。計分要求同“項目總工程量實際完成度”。（2）項目質量指標。該指標主要考察項目合格情況。工程質量驗收合格率=∑（合格的單項工程×規定系數）/全部工程個數×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。用項目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單項工程數量是指通過竣工驗收合格的工程數量。對于尚未進行竣工驗收，但已投入使用的工程，審計未發現工程質量問題，系數為0.9；審計發現非重大質量問題，不影響工程使用時，規定系數=涉及問題的固定資產投資額/單項工程投資額；審計發現重大工程質量問題的視同工程不合格，系數為0。（3）項目效益指標。①該指標考核固定資產的實際利用情況，以會計年度作為評價期間。固定資產利用率=1-∑（閑置一年以上的單項固定資產額）÷固定資產總額×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。用固定資產利用率乘100求出得分。②該指標主要考察項目的經濟效益，以會計年度作為評價期間。項目預計產值實現率=項目實際年總產值/項目設計年總產值×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當該指標大于或等于1時，預定經濟效益或社會效益實現，得滿分；當該指標小1時，乘100作為該項指標得分0。③該指標主要考察項目的最大產能利用情況，以會計年度作為評價期間。項目產能利用率=項目年實際產能/項目設計年最大產能×100%。該項指標滿分為100分，權重為10%。當該指標大于或等于1時，項目產能充分利用，得滿分；當該指標小1時，乘100作為該項指標得分0。

5.可持續性。（1）項目每萬元產值能耗指標。該指標對項目每萬元產值能耗水平按照全國同行業能耗標準進行評價。項目每萬元產值能耗率=項目年能耗量/項目年產值（萬元）×100%。該項指標滿分為100分，權重為40%。該項指標除以調查行業（地區）項目的每萬元產值最低能耗量后的倒數乘100作為指標評分標準。行業（地區）每萬元產值最低能耗率標準由審計部門從調查的相關行業部門提取和認定。（2）項目“三廢”排放指標。該指標對的項目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達標情況進行評價。“三廢”每項指標評級按照國家和地方環保部門執行的“工業三廢”排放標準進行評定。該項指標滿分為100分，權重為30%。“三廢”每項排放指標達不到優質級標準扣10分，每項排放指標達不到合格標準扣30分。（3）項目生態環境保護指標。該指標對項目每年“三廢”超標排放需投入的治污機會成本進行評價。生態環治理成本投入率=-∑年超排治理成本/項目年總產值×100%。該項指標滿分為100分，權重為30%。用（1-生態環境治理成本投入率）乘100作為評分標準。“三廢”單位排放治污成本參照相關行業標準計算。

（三）財政專項資金績效的評價估值計算

財政專項資金績效評價采取百分制計分方法，將每個三級指標的最優值設定為100分，對每個模塊中的各類三級指標設立指標權數，根據指標值的評分乘以權數后加總，得到各二級指標的評分值；再對各二級指標設定權數，用各自的評分值乘以權數，加總后得到一級指標的總評價得分；最后對各一級指標設定權數，用各自的評分值乘以權數，加總后得到財政專項資金績效總評價得分。在這一評價體系中，采用百分制評分方法，且各指標有各自對應的權數，較為系統地對財政支出進行了量化評價。指標和權重的設置具有相對的開放性、靈活性，三級指標可根據財政專項資金績效審計需要增減，指標權重可根據重點審計事項進行賦權。

[責任編輯 王莉]

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