論基層供電企業內部控制存在的不足與改進

季偉

摘要：電力是促進國家國民經濟發展的重要方式，也是國家經濟發展的重要物質基礎，其涉及到各行各行乃至每一個人的生存和發展。基層供電企業內部控制體系是企業實施管理控制的重要內容，合理、有效的內部控制，不但能夠讓供電企業的資源使用更加合理，還可以提高勞動生產、防范和解決企業內、外部存在的相關經營風險。本文主要以基層供電企業內部控制為分析對象，就其存在的不足進行分析，并提出相關改進措施。

關鍵詞：基層供電企業 內部控制 改進

一、供電企業加強內部控制的意義

供電企業作為國家的基礎產業，對促進國民經濟發展起著重要的推動作用。供電企業主要是指直接為用戶進行供電、配電和售電的服務的企業，多數為公用事業型單位。我國供電企業資產普通為國家投資建設成立，所以其在投產經營過程中必須實現保值和增值。而近幾年來，我國供電企業在經濟方面存在違法亂紀現象越來越多，給國家和社會經濟帶來了不利的影響。這些現象發生的主要原因是由于供電企業內部控制制度不夠健全，企業管理失效。所以，供電企業應當建立健全內部控制制度，完善經營管理體系，提高市場競爭能力，適應國家發展需要和客戶的需求，這是我國供電企業加強內部控制的重要意義。

二、基層供電企業內部控制存在的不足

（一）內部控制不夠完善

基層供電企業內部控制主要是指企業的會計核算、控制系統。環境控制是企業內部組織結構和管理人員對內部控制的認知、管理方式和科學技術手段的整體綜合反應。但是目前我國基層供電企業的管理者對內部控制的認識程度并不高，其對風險的防范和控制意識比較薄弱，這樣就很容易發生企業資產的流失和工作環節的失職等現象發生。一些基層供電企業只注重經營，而忽視管理，主要以生產和電力銷售為主要工作，忽視了企業內部經營存在的相關風險，嚴重影響了內部控制機制的實施和發揮。

（二）監督機制嚴重匱乏

目前，我國一些基層供電企業內部尚沒有建立獨立的審計部門，一些企業的內部審計部門職責分工不夠明確，且內部審計工作人員綜合素質水平不高等，這些都是影響內部控制監督實施的原因。監督機制的缺失和不健全，給缺乏基本職業道德的審計工作人員提供了機會，造成有損于企業利益情況的發生。與此之外，由于基層供電企業的外部監督機制比較復雜，職責分工并不夠明確，使得存在職能重疊或無人負責現象存在，職責劃分比較混亂。而且我國相關部門頒布的企業內部控制管理規章等，都具有鮮明的行業和部門針對性，使得外部監督沒有對供電企業形成有力的控制。

（三）資金與業務管理存在風險

我國基層供電企業的絕大多數資金收入都來源于用電客戶，但是企業的財務管理相對薄弱、內部控制和監督相對較為松散，再者企業工作人員的待遇壓力和受到經濟利益的驅使，基層供電企業很容易引起關聯性經濟收入交易的不規范。用電客戶與供電企業之間的資金往來、資金使用，供電企業與個別企業或個人之間的業務往來也存著比較大的風險。同時，基層供電企業的資本性支出與費用性支出全部都由上級供電企業進行計劃和下達指標，受指標完成和計劃的時間方面限制，供電企業財務管理風險也隨之產生。比如：一些地區用電客戶的費用繳納金額為估數，很容易造成資金的貪污。或是資金管理制度不夠完善，使得資金上繳存在漏洞，造成經濟損失。

三、基層供電企業內部控制的改進措施

（一）完善內部控制體系

企業的財務管理是一個完整的財務循環過程，其主要包括有：對企業的財務預測、計劃、控制、分析、監督和檢查等多個環節組成。企業內部控制是構成財務管理的重要核心部分。基層供電企業作為提供社會和人民生活必需品的企業，應當建立完善的內部控制體系，從根本來對企業進行管理和控制，創建企業文化，重視內部控制，做到事前有規范、事后有效果的經營管理模式。通過合理的制度建設，讓內部控制貫穿于企業生產經營管理過程中，把各相關部門與企業經營相結合，在生產的同時，對其進行合理有效的監督，防止不良現象的發生。

（二）強化內部控制監督

基層供電企業有效實施內部審計是進行內部控制的最有效、最直接的方法。其作為監督評價存在于基層供電企業的內部審計機構中，主要目的是提高供電企業管理層對風險的識別和評價內部控制，直接服務于供電企業經營。企業的內部審計也可以理解成為對內部控制的再控制。由于企業內部審計部門是獨立部門，所以，它企業內部審核完成不同。為了更好的確保內部控制監督的獨立性和真實性，完善基層供電企業內部控制重要作用，還應當加強企業監督部門工作人員整體綜合素質和職業道德素質，確保其可能獨立地、公正地完成內部審計工作，為企業內部控制充分發揮其應有的作用奠定基礎。

（三）提升內部控制認知

基層供電企業應當從根本上加強工作人員對內部控制的認識，加大內部控制宣傳，組織和學習企業內部控制相關知識，讓企業的每一位員工都能夠對內部控制有所認識，并能夠在工作過程中合理的利用。做到一切以企業利益為重，嚴格按規范進行工作。在業務處理過程中實施內部控制，提升內部控制實效。同時，隨著科學技術的發展，基層供電企業也應當充分的利用現代化信息技術與計算機網絡技術，對供電企業工作實施輔助，在進行全面預算管理、工程管理以及財務分析時應當采用計算機軟件技術，對相關數據進行記錄和分析，實現我國供電企業統一管理和數據共享，使得供電企業內部控制進行具體化和實際化。

參考文獻：

[1]邱寶璐.淺談供電企業如何強化內部控制管理[J].現代商業，2011（14）

[2]游平.淺議基層供電企業內部控制的問題及對策[J].現代商業，2010（36）endprint