行政事業單位內部控制環境建設研究

孫愛芹

摘要：行政事業單位內部控制環境作為整個單位內部控制系統的基調，是建設內部控制的基石。然而，現階段我國行政事業單位內部控制環境建設還不盡人意，存在意識薄弱、制度不健全和激勵效率低的問題。筆者從內控意識、內控制度和激勵機制三方面提出建議，以更好的建設行政事業單位內部控制環境。

關鍵詞：事業單位 內部控制 制度建設

一、行政事業單位內部控制環境亟待提高

現階段我國行政事業單位內部控制環境建設還不盡人意，存在意識薄弱、制度不健全和激勵效率低的問題。第一，內部控制意識薄弱。很多行政事業單位的領導和財務人員缺乏對內部控制的正確認知，如多數領導更關注與事業單位的發展和政績表現，忽略了事業單位內部管理，對內部控制缺乏基本認知，未看重內部控制作用；財務人員缺乏對內部控制的正確認知，在崗位責任方面的意識較為薄弱，甚至沒有事業單位經濟事項決策的參與機會，在內部控制工作中存在與業務控制脫節現象；第二，內部控制制度不健全。雖然目前我國行政事業單位內部控制標準體系已經基本成形，但是隨著事業單位預算管理改革的深化，原有的行政事業單位內部控制準則難以適應，內部控制工作缺乏規范化管理，存在無章可循現象；當然，政府也相繼出臺了一系列過渡性配套措施，但是相應的法律法規并未隨之修訂，存在工作不落實現象，存在內部控制未有效約束問題；第三，內控人員激勵效率低。行政事業單位工作人員普遍工資水平較低，基本工資占總工資收入的比重下降，仍然沿襲傳統的平均主義分配方式，這嚴重影響了工作人員的主動積極性，激勵效果較差。另外，事業單位工作人員工資收入項目較多，但是績效考核的指標卻相對單一，在考核過程中執行也不科學，并且一些非績效因素也影響激勵機制未能有效發揮作用，工作人員分配不透明，收入存在較大差距，使得工作人員可能存在扭曲的價值觀。總之，目前我國很多行政事業單位內部控制工作并未落實執行，存在形式現象。

二、行政事業單位內部控制環境建設的建議

（一）強化內控意識

行政事業單位內部控制環境建設的效果受事業單位工作人員的影響，因此要樹立內部控制人人有責的內控意識。第一，事業單位領導要對內部控制工作承擔第一責任，在內部控制工作中起表率作用。強化事業單位領導的內控意識，真正落實內部控制制度，做好事業單位內部控制環境建設工作的突破口。針對事業單位領導，要強化內控培訓學習，為領導舉辦內控學習研討班，促使領導認識內控制度重要性，掌握內控基本知識，及時掌握內控建設動態，抓住內控工作重心，正確開展事業單位內控工作。在事業單位內控工作中，要明確領導承擔的責任，強化領導經濟責任，將領導政績和責任風險掛鉤，監督領導責任履行；針對事業單位工作人員，要組織內控工作人員參加培訓學習，深入學習內部控制工作的具體內容，高度重視內部控制工作作用，積極維護改善內部控制環境，團結一致、齊心協力建設內部控制，將內控工作真正落實執行。

（二）健全內控制度

行政事業單位內部控制制度建設的首要就是構建一套健全的內部控制準則，建立相配套的法律法規。相關政府部門應加強事業單位內部控制制度法制建設，以法律形式加強內部控制責任約束，讓事業單位內部控制工作有章可循；同時，政府還應出臺相應的內控條款，用以指導事業單位內部控制制度建設工作。事業單位在健全內控制度時，要結合事業單位自身工作特點，合理配置工作崗位，規范管理業務流程。事業單位內控工作中要確保關鍵崗位（資金管理、印章管理、債務管理、內部審計、物資采購等）對經濟活動決策、經濟活動執行和經濟活動監督工作的分離、制衡設置。尤其要明確關鍵崗位人員職責權限，分離、制衡事業單位記賬工作人員、審批工作人員、資產保管工作人員和經濟決策人員職責，并確保在做重大經濟事項決策時實行集體審議聯簽制度。事業單位健全內控制度，可以降低事業單位資產流失風險，科學規范事業單位內控行為，加強內控制度建設。

（三）科學激勵機制

行政事業單位內部控制環境建設設立科學的激勵機制，可從以下方面入手：第一，內控人員招聘規范管理，綜合考慮應聘人員的綜合素質，如教育背景、工作經驗等硬件和人品品質等軟實力，選擇最合適的人選；第二，科學激勵內控人員。結合行政事業單位工作特點，設計合適的組織機構模式，以科學的招聘、用人機制，促使內控人員真正落實執行內部控制制度，認真履行崗位職責，承擔相應的崗位責任，將內部控制活動全程貫徹工作。同時，行政事業單位還要設計科學的績效考核指標體系，定期考核內控人員工作業績，結合考核結果獎懲相應的工作人員，并予以公示。另外，行政事業單位還應注重對內控人員的精神激勵管理，加強內控人員的精神文明建設。總之，行政事業單位內部控制工作人員要“兩手抓”，推動內部控制環境建設，加強事業單位凝聚力。

參考文獻：

[1]劉永澤.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013

[2]構建行政事業單位內部控制體系的思考[J].財會研究，2010

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