探討新形勢下集團公司如何加強財務管理

文/羅廣智

隨著市場經濟的不斷發展和完善，在經濟全球化的驅動下，市場競爭程度也日益激烈，企業兼并也日趨常態化，跨國、跨地區、跨行業經營發展迅速和成熟，使得集團公司日益在競爭中占據優勢。集團公司作為一種特殊組織形式，在組織架構和和管理要求上都與單一企業不同，集團公司，以母子公司為基本主體，隨著市場經濟的逐步發展, 我國企業集團特別是跨國集團公司在面對著資本經營和資本擴張的不斷深化。集團公司的管理體制也日益得到關注，如何建立新形勢下適應集團公司發展的現代企業經營與組織體制是管理者要考慮和面對的課題，其中，如何建立適應現代經濟發展的財務管理體系，特別是大型集團企業必須要面臨和考慮的問題。

一、我國集團企業在日常財務管理中存在的主要問題

(一)許多集團企業的財務管理水平和職能有待提高

隨著集團公司的日益壯大，對集團公司財務管理要求也不斷提高,集團公司以資本為紐帶對整個集團進行控制，母公司通過股權控制指導集團的組建、運轉、擴張和緊縮，并通過資產和業務運作的方式進行財務管理,然而很多集團公司的整體財務管理水平有待提升，效率有待提高，在日常經營中許多集團公司把財務管理大量工作花在資金籌措、收支計劃以及會計核算等一些基礎的的財會業務上, 而不是把集團母公司的財務管理重點放在如何運用集團所擁有的各種內部和外部資源,擴大集團公司的直接或間接融資,對集團公司重點投資及盤活資產提高資金利用效率上提供財務意見,并通過一系列內部制度和監控手段有效進行財務監督控制，降低各種財務風險,為集團的資本運營、業務發展提供有力保障和支持，管理者很少能對集團戰略經營提供有效的財務建議和規劃。

(二)財務信息失真、不完整不及時

在當今信息時代，集團公司的管理者做出決策的主要支撐和依據主要是集團所掌握的經營信息，其中財務信息的及時準確尤為重要，因為集團公司擔負著整個集團的重大投資、融資決策，同時也是風險的控制和承擔者，如果集團公司管理技術和手段落后，信息傳遞不及時，最終反映到集團公司的數據便會失去參考價值。由于集團母子公司分別屬于獨立的核算主體，子、分公司管理層為了短期業績，或維護小團體利益經營者出于自身局部利益的考慮，存在跨期分攤和延后確認申報的問題，收入與實際不符及虛盈實虧或虛虧實盈等問題。造成會計信息的不及時不準確準確，阻礙信息流的傳輸，造成信息不對稱。會計信息被人為操縱，導致匯總后的集團信息失真，造成集團公司合并財務報表不準確。容易對于集團公司的經營者進行財務決策時提供誤導，加大了集團公司的經營風險。

(三)集團的資金、資本管理水平有待提高

隨著市場競爭的日趨激烈，企業集團對內部財務資金、資本管理理念、管理模式、管理手段等也不斷提高新的要求。傳統的企業財務管理體制、資金、資本運作方式、監管手段等方面已不能適應當前經驗環境，必須著手加以解決。集團公司的財務管理的重點是資金管理，同時也是其管理的難點，目前集團公司的資金管理上存在很多問題，且管理水平和使用效率低下、內控不嚴、財務風險較大等諸多問題。集團公司的財務管理人員缺乏對新形式、新經營風險的敏感性，財務管理理念陳舊，對新形勢新信息的了解不夠，不能從全局上對資金、資本管理加以宏觀把握，其中主要原因是領導層的不夠重視。甚至錯誤的把控制支出，減少費用和投資就是財務管理的目標和手段。殊不知凡此種種做法，只會限制企業發展，把企業帶向死角，在當下，很多企業集團，也是很難走出和擺脫這種管理模式，在新形勢下如何加強集團公司的財務管理水平特別是對資金和資本管理的科學決策至關重要和緊迫。

二、改進措施

(一)選擇切實可行的財務管理模式戰略

建立符合企業發展實際情況和發展階段的現代企業財務管理模式，要站在集團發展戰略層面，加以考慮和決策，要與集團公司整體發展戰略相適應。集團公司必須從戰略全局科學制定企業發展戰略，同時建立與之相適應的一系列管理辦法，保證企業集團的整體發展戰略的實施和實現，其中建立符合新形勢下集團發展戰略的財務管理模式是關鍵，因為財務管理的水平直接影響著集團企業的其他戰略的實施，建立科學有效、管理得當的財務管理戰略也是現代企業集團要抓緊實施的重要工作。建立高效的投融資管理體系，支持集團發展戰略，降低集團經營風險，是現代財務管理的基本要求。

(二)緊跟形勢，提高集團資本運作水平

集團企業依靠其規模、市場和技術等優勢，在市場競爭中占據有利地位，特別是大型龍頭企業集團，更是在競爭占據有利主導地位，在現實中，大魚吃小魚現象日益常態化，企業兼并和重組成為資本市場的熱點話題，從市場經濟規律來看，這也是市場競爭的必然結果和發展趨勢，故要想在激勵的市場競爭中立于不敗之地，取得更大的發展和生存空間，集團公司必須利用好資本市場，學會在資本市場中生存，了解和熟悉資本運營規則，更好的依靠資本市場發展壯大自己。同時，資本是把雙韌劍，利用好了可以為集團帶來更大的發展，相反，如果利用失敗可能也會給集團帶來滅頂之災，這就要求作為集團公司的財務管理者要具備較高的資本運作手段和較高的風險意識，才能駕馭好資本市場，為企業發展帶來持續動力。建立完善的資本運作操作制度，保證集團公司在重大資本運作順利和安全，及時準確的把握市場方向，降低集團經營風險。

(三)加強集團內部審計規劃建設，強化內部會計監督職能

建立獨立公正，適應集團發展的集團內部審計部門，以加強集團內部審計的權威性和審計水平，是集團公司加強內部管理，降低財務風險，保證集團戰略有效實施的重要保證，建立及時發現問題，及時整改機制，通過審計職能來促進集團公司的經營水平的改善和提高，理順集團公司內部監督管理體制，提高集團內部審計的工作質量，加強集團公司內部審計的體系和制度建設，把保障企業持續健康發展，防范經營風險，提高企業管理水平放在首位。建立事前、事中、事后的執行和監督機制，要重視審計結果的整改和落實，要嚴格審計，追責到底，保證審計權威。轉變工作程序，建立事前預防、事中監督、事后審計的全程監控的內部審計工作體系，集團公司要做好審計的戰略規劃并與企業的戰略規劃相適應，作為集團企業開展內部審計工作的行動指南和方針，這樣有利于提高集團內部審計的效率，提升審計質量和企業價值增值等目標實現具有重要價值與積極作用。因此,在分析內部審計戰略需求現狀的基礎上,規劃與構建一個系統、長遠且有利于內部審計工作，建立適應集團發展戰略和財務戰略的審計戰略。同時要建立適應日常工作需要，操作性強的制度和規范，以指導審計部門更好的開展日常工作，同時要加強制度的宣傳和警示教育工作，提高集團整體內部控制意識。逐步建立財務風險監測和預警機制，發揮內部管理強有力的控制機制作用，為未來建立內部審計長遠規劃做好基礎工作。

總之，加強集團企業財務控制，既要建立適應集團公司實際情況的控制體系，又要把目光放遠，著眼集團未來發展，搭建好集團未來財務控制框架，全面梳理優化財務控制流程體系，并適時根據市場及經營環境的變化不斷進行經營管理創新和財務管理創新，為適應新經營環境來不斷提高集團公司的財務控制和管理水平，實現企業持續健康發展。

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