稅務(wù)風(fēng)險成本在企業(yè)財務(wù)管理中的分析

文/劉霞

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險控制時間，能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動中帶來的風(fēng)險。改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，目前在國家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中由于對稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實(shí)行或者對稅務(wù)法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)

(一)主觀性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險關(guān)系到在國家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對政策的認(rèn)識、實(shí)踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(二)必然性

在我國國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預(yù)先性

企業(yè)中的財務(wù)管理部門符合國家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險意識。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運(yùn)營過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識、財務(wù)知識有所欠缺，以及過國家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[2]。

(二)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足

由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會產(chǎn)生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不深刻，或者企業(yè)運(yùn)營過程中對稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題。

(三)信息情報工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實(shí)表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒有實(shí)際有效運(yùn)用。

四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范對策

(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險。

(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對意識

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，也給國家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題時給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。

(三)進(jìn)行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題時要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營過程中有稅務(wù)風(fēng)險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時獲取。稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用，加強(qiáng)財務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中的作用，切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力，進(jìn)行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)論

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避需要企業(yè)稅務(wù)管理人員、國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力，其涉及的因素較多且過程比較繁瑣，其中的關(guān)鍵還在于企業(yè)自身要健全稅務(wù)管理工作機(jī)制，從內(nèi)部解決稅務(wù)風(fēng)險的根本問題。本領(lǐng)域的研究者多年來也一直在積極探索、深入調(diào)查企業(yè)稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險成本，期望能夠研究發(fā)現(xiàn)可以運(yùn)用在企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐中的行之有效的辦法，促進(jìn)我國企業(yè)的可持續(xù)健康運(yùn)行。

[1]周洲.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].合肥：安徽財經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]王建鋒.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].開封：河南大學(xué)，2012.

[3]譚緬.基于企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本的研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2015，4(06)：104-105.