行政事業單位內控制度問題分析及對策

韋旭鴻

【摘要】行政事業單位內部控制管理是規范財務管理、協調單位整體工作，提高本單位管理水平的重要途徑。本文圍繞行政事業單位內部控制的作用、管理現狀及提升效益的途徑等方面展開論述，希望對以后行政事業單位內部控制管理提供一定的借鑒作用。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 管理效益 提升途徑

一、引言

近年來，隨著我國行政事業單位體制改革步伐的不斷加快，單位管理效益程度越來越受到社會的關注，如何讓單位管理在新形勢下得到提升，內部控制管理突出其重要。

二、行政事業單位內部控制的作用

行政事業單位內部控制是指為保障本單位各項工作更具科學化、規范化，依照國家相關的法律、法規，對行政事業單位的各個部門的業務活動及經濟管理等實施有效監督、控制、指導與協調，從而全面提升行政事業單位的整體工作效益、經濟效益以及社會效益的綜合管理措施的總稱。它是一個完整的綜合管理框架結構，起到保障國家相關法律、法規和內部規章制度的貫徹執行，規范行政事業單位具體的業務活動，保證財務資料真實、完整，及時發現并消除隱患，糾正錯誤及舞弊行為，全面促進行政事業單位的廉政行風建設，提升單位的管理水平。

三、行政事業單位內部控制管理現狀

隨著社會的發展及單位體制改革的深入，行政事業單位在管理措施也不斷加強改進，努力提升綜合管理水平，尤其在行政事業單位內部控制管理方面加大力度，也取得一些成績與值得推廣的做法經驗，但其中也存有許多不足：

（一）思想認識有待加強

行政事業單位內部控制管理涉及本單位中的各個方面，他們之間有著密切的關聯，要進行統一協調管理，行政事業單位負責人是內部控制管理的第一人，長期以來受傳統觀念的影響，使部分領導觀念落后，缺乏競爭意識、風險意識，對內部控制制度的重要性認識不到位，看不到當今天社會時代發展的緊迫感，測重對內部控制管理制度上進行制定安排，忽略內控制度的具體落實，導致內控制度不能充分發揮應用的作用。還有些領導認為內部控制程序繁瑣，影響工作效率，不愿嚴格按內部控制管理要求進行，從而使內部控制管理游玩形式。

（二）管理制度不健全

內部控制管理是一項綜合性的系統，要想使工作統一有序運行，必須有一套完整的配套制度才能保障，有些行政事業單位在內控制度上沒有深入研究，缺少具體可操作的制度，有的單位雖然制訂了內部控制管理制度，但內容不夠科學、嚴謹，職責劃分不明確，管理界線不明晰、導致內部單位、系統間配合不好，出現推諉現象，造成職工積極性不高，工作效率不理想等問題。

（三）成本預算不科學

由于行政事業單位經費來源以財政撥款為主，因此容易產生缺少競爭與風險意識的思想倦怠現象，有些單位對資金預算重視不夠，主觀隨意性太大，管理大多流于形式，沒有實行集體決策，在綜合預算編制時就簡單參考一下往年的預算，按照上級的要求編制，并沒有結合單位實際進行細化具體項目，具體執行部門也沒有進行可行性分析論證，導致行政事業單位的資金預算對以后業務活動失去真正的指導意義，造成運營效率較低，嚴重制約了單位的各項活動的開展。

（四）財會人員專業性不高

財務工作是一項科學性很強的工作，要求工作人員要有非常強的專業知識才能擔任，可實際現狀卻不容樂觀。有些行政事業單位管理層在財務用人上存有隨意性，根據個人喜好隨意更換財會人員，不去考慮財務人員的專業性，從而出現“一朝天子一朝臣”不正常現象，財務人員專業水平不夠，工作中不可避免出現許多問題。其次是財務管理缺少制度約束，崗位設置不合理，出現負責人一個人說了算，有人怕受牽連不敢監督，有的礙于關系不愿監督等，使內控監督機制成為“形式主義”，造成財務工作存有很多隱患。

四、提升行政事業單位內部管理效益的途徑

（一）思想上提高認識

思想是行動的先導，首先要從思想上加強內部控制管理重要性的認識，為真正落實內控管理奠定牢固的意識基礎。

1.提高領導層的思想認識。各級領導要引起高度重視，將行政事業單位內部控制管理工作作為單位的重要工作對待，加強領導，樹立內控制度是事關單位長遠發展的基礎，建立有效的獎懲管理制度，切實加大行政事業單位在內控制度管理方面的具體落實工作。

2.提高員工的思想認識。加強單位職工對內部控制管理工作的重要性教育，讓他們認識到內部控制管理不僅是單位的事，更是事關自身利益的大事，從思想上克服重業務、輕管理的片面思想，齊抓共管，促進本單位整體工作的開展。

（二）健全行政事業單位的內部管理制度

首先要認識到現代內部控制管理制度重要性，根據本單位工作實際，制定切實可行的規章制度、工作量化細則等，如《行政事業單位內部控制管理制度》、《行政事業單位預算管理制度》、《行政事業單位財務管理細則》、《績效量化考核及分配制度》、《行政事業單位經費管理制度》《財務崗位分工控制規范》等。明確職責，責任到人，使各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上，既相對獨立，又相互制約，精簡辦事程序，提高工作效率，真正實現制度管人、制度管事、科學規范、高效有序，為真正實現單位內部控制管理工作奠定制度保障。

（三）科學預算降低風險

單位中的各項工作預算對整體工作起到指引作用。首先要從思想上更新觀念，將預算管理當作一項特殊任務來對待，其次是通過扎實的專業知識，科學合理分析、研究、制訂、編制與執行。預算中做到項目精細化，還要對以后可能出現的風險進行預測，如技術風險、市場風險、政策風險等，都會在以后對單位造成一定的影響。各級行政事業單位必須結合自身實際情況，將預算執行情況與單位實際狀況有機聯系，合理預測編制，注重挖掘內部潛力，提高資金使用效率。還要突出科學性，分清輕重緩急，突出主次，綜合各種因素進行整體評估，科學預算，及時防范和化解所面臨的各種風險，盡量將風險降低至最低化。

（四）建立財務專項監督機制

1.加強財務審計監督。主動接受上級主管部門的審計監督，建立并完善內控財務審計制度，加強審計力量，增大監督力度，配備專職的財務審計人員，實行定期和不定期進行業務指導和督促工作。并結合財務公開工作，對反映的突出問題，組織專項審計同時，組織在一定范圍內的“一事一議”審計，審計結束后，要將審計結果及時向干部職工公布。

2.完善民主理財機制。民主理財是監督體系的核心。在本單位中推選一定數量的職工代表成立民主理財小組，明確民主理財小組的職責，制訂工作計劃，落實民主理財制度，使財務管理工作真正實現“陽光財務”。

3.推行財務公開。實行財務管理公開制度是加強本單位財務的監督，規范落實財務管理制度的一個好途徑，要將財務全過程實行公開。將本單位階段時期的收支計劃、過程落實等具體明細進行公開，對于本單位的重大項目的支出，要經職工代表大會討論、小組審議后方可決定執行。公開方式以公開欄為主，公開欄的設置也要符合相關要求，如位置設置要設在方便群眾查看閱覽的地方，公開時間要及時，不要拖的太久，否則會造成不良影響。

（五）強化職工培訓

加強行政事業單位內部控制管理，不能依靠某一個科室或某一部分人，而是要靠全體職工的共同努力。因此要通過多種形式開展對全體員工的培訓，加強對職工政治素質、管理素質、專業水平等方面培訓，制訂具體的培訓計劃，完善相關培訓制度，采取行之有效的措施開展學習活動，加大培訓考核力度，讓每一位職工都具備相關的專業知識及素養，成為本單位的“行家里手”，充分發揮員工才智，讓事業的內控管理落到實處。

五、結語

行政事業單位內部控制有效實施，對整合本單位資源優勢，提高管理效益具有重要的作用。各單位要結合具體實際，綜合分析，嚴密論證，制訂出科學、高效的內部控制管理機制，規范運行，真正促進本單位整體效益的提升。

參考文獻

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