企業會計內部控制作用及實施策略分析

李艷杰

摘要：本文針對企業會計內部控制管理，首先分析了企業會計內部控制對于企業經營管理的重要作用，并結合知識經濟時代特點分析了企業會計內部控制所發生的一系列變化，然后總結分析了當前我國企業在財務會計內控管理上存在的共性問題，并系統的提出了完善企業會計內控管理體系的實施策略。

關鍵詞：企業；會計，信息化；策略

一、引言

企業會計內控作為企業內部控制管理的主要組成與關鍵部分，也是確保企業會計信息資料真實可靠，維護企業資產安全的重要管理措施。特別是在當前企業經營發展所面臨的環境日趨復雜，企業經營發展所承受的風險概率更高，在這種形勢下更要求企業管理部門必須重視會計內控管理工作。通過強化企業會計內控管理，規范企業內部財務會計工作的開展，提升企業的運營管理層次，實現企業整體管理與決策的規范科學，進而推動企業的長遠發展。

二、企業會計內部控制管理的作用分析

企業的會計內部控制制度主要是企業為了確保企業會計信息真實準確、企業資產安全得到保障以及自身經營活動業務目標得以實現，而在企業內部針對財務會計工作所開展的一系列的約束控制、評估分析與調整規劃等財務會計管理措施。企業會計內部控制的作用主要體現在以下幾方面：

（1）企業會計內部控制有助于提高企業抗風險能力。當前企業經營發展的環境特點為市場競爭日趨激烈、經營風險不斷增加，對于企業的治理水平要求不斷提高。在這種環境條件下，強化企業的會計內控管理，可以督促企業建立結構合理、執行力度強的財務管理體系，并可以對企業的決策提供準確的數據進而優化決策的合理性，因而有助于提高企業的經營風險應對能力。

（2）有助于緩解企業的融資難題。當前大多數企業存在著融資貸款困難的問題，企業融資貸款困難現狀，一方面與企業的經營實力與發展潛力有關，另一方面則主要是與企業的財務管理低平地，財務制度不健全以及財務報告真實準確性較差有關，造成銀行或者金融機構不敢進行貸款支持。通過企業會計內控，則可以有效解決財務管理工作中存在的這些問題，為銀行等金融機構準確的評估企業資產情況提供依據，因而可以幫助企業順利獲得貸款支持。

（3）企業會計內部控制可以降低企業的成本支出。通過會計內控工作，可以確保企業財務會計信息的真實可靠，同時也能夠對財務管理業務流程實行規范化的管理，特別是在財務會計的預算執行與支出審批方面，因此可以減少各種不必要的費用支出，并通過強化預算執行約束功能，降低企業的成本支出。

（4）會計內控工作是現代化企業管理的基本特征。當前企業若實現自身的發展壯大，并獲得上市融資進行資本運作，必須具有良好的企業治理結構以及完善的信息披露機制，通過開展企業的會計內控，可以對這兩方面管理工作進行優化，進而保障企業順利的進入資本市場進行運作。

三、知識經濟時代企業會計信息化背景下會計內控變革分析

在知識經濟時代，企業的管理理念以及管理方法已經發生了根本的改變，尤其是財務會計處理手段已經由傳統的人工核算轉變為基于數據庫的信息管理，會計信息體系成為財務會計的主流方式，這對于會計內部控制同樣帶來了較多變化，主要表現在以下幾方面：

（1）企業會計內部控制形勢發生了變化。對于傳統手工記賬的內部控制手段在計算機會計信息體系下已經難以使用，尤其是對于會計科目、會計憑證、報表以及賬目，不再單純的是對這些會計資料進行核實，同樣也需要對財務會計信息體系中的各項資料進行確認，信息化的企業會計內部控制手段逐步被引入到會計內控工作中。

（2）企業會計內部控制制度發生了變化。由于企業的會計工作方式以及手段發生了很大的變化，包括企業會計信息資料的收集整理、會計核算以及會計報表的編制等，一般都是借助于財務會計管理軟件完成，因此對于這些業務流程管理方面的內控管理制度也需要調整，在傳統的授權審批控制、組織結構控制、資產保護控制、風險控制等方面的制度管理之外，同時還需要增加對于信息系統使用、維護等方面的管理內容。

（3）企業會計內部控制管理的風險問題發生了變化。對于傳統的會計風險控制，重點是確保各項會計信息資料的真實準確，然而在采用信息化的財務會計管理手段之后，會計信息控制還需要考慮原始數據錯誤風險、權限控制管理風險、網絡威脅、操作處理不留痕跡以及信息技術人員的未授權操作等各方面的風險，企業會計內部控制工作任務更加繁重。

四、企業會計內控管理工作存在的問題分析

（1）對于企業會計內控管理工作重視程度不足。當前部分企業在會計管理工作中側重于管理者的命令約束管理，忽略了會計內部控制對于會計工作的約束作用。甚至一些企業高層管理者錯誤的認為會計內控管理是財務會計部門的工作，忽視了會計內控需要企業生產、管理、技術、服務等各個部門的協調配合開展，導致會計內控管理工作缺乏管理部門的支持與配合，會計內控信息資料真實準確性的不到保障，會計內控工作開展乏力，內控工作效果不明顯。

（2）會計內部控制管理制度缺失。制約企業會計內控工作開展的另一項突出問題就是會計內控管理制度不健全，沒有結合企業的行業特點、實際規模以及治理結構等情況制定完善的內部管理制度，造成內控管理工作的開展缺乏指導。

（3）會計內控人員能力水平尤其是信息系統的運用能力有待提高。在部分企業的管理結構體系中，財務部門通常只是作為企業生產、銷售以及技術等業務部門的后勤輔助部門，由于權限的設置，難以在企業內部整體進行會計內控工作的組織與管理，導致會計內控工作推進困難。其次，隨著財務信息化水平的不斷提高，對于財務工作人員能力水平也提出了較高要求。但是當前部分企業會計內控工作人員財務會計基礎理論不扎實、財務會計業務能力較差，甚至不能使用信息系統開展會計內控工作，導致會計內控工作效果較差。

五、企業會計內控管理具體實施策略研究

（1）適應信息化管理手段對于企業會計內控工作的新要求。企業管理部門尤其是高層管理者應該重視會計內控的作用，積極組織財務管理部門牽頭實施會計內控工作。同時在會計內控管理手段上，應該注重采用信息化的管理手段，在企業內部構建企業會計內控信息管理平臺，及時收集整理并匯總分析各項經濟活動以及財務管理信息數據，通過對及時準確的數據資料作為分析對象，以專業性強、功能全面的會計軟件實現會計內控業務處理。

（2）明確企業會計內控工作的重點。企業會計內控工作主要是通過對企業的財務收入、支出管理、資產的管理以及會計人員等幾方面的管理，確保會計工作開展嚴格按照相關規范開展工作，進而確保會計信息的真實可靠與業務處理的合法合規。在企業會計內控管理工作制度以及措施的制定上，應該根據這些要求合理的制定會計內控工作的實施策略。

（3）在會計內控管理上突出細節的管理。針對部分企業財務管理基礎差、問題多的特點，在會計內控工作的開展上，應該通過精細化的管理提高企業會計內控工作水平。在企業財務管理模式上，應該盡可能的采取財務集中管理的模式，通過財務集中統一管理強化對于企業財務工作進行整體的指導規劃。其次，強化對于財務預算的控制管理，在會計內控管理中規范企業財務預算加護的制定與執行，將預算作為約束手段之一，同時將成本管理作為會計內控工作的重點，利用完善核算成本的管理尤其是對于成本支出項目、成本支出范圍以及成本核算方法的完善，提高企業成本管理效果。

（4）強化企業會計內控工作隊伍的建設。在會計內控管理工作中應該注重強化對于財務管理工作人員能力水平以及職業道德修養的培訓，特別是在理論涵養與信息系統的操作使用方面展開培訓，通過高素質能力人才推動會計內控工作不斷前進。為了激發企業會計內控工作人員的積極性，可以采取激勵獎懲的模式，結合崗位管理責任制度，通過調整待遇標準、榮譽獎勵等手段督促會計內控工作人員嚴格按照企業規章制度開展管理。

六、結語

企業會計內部控制對于企業的管理尤其是財務會計管理具有至關重要的作用，也是新時期企業適應經濟發展環境，提高自身風險應對能力的主要措施。企業管理部門應該深入總結分析自身在會計內部控制管理方面存在的各項問題，并通過調整管理重點，優化會計內部控制體系，強化內部控制的執行落實等幾項措施，提高企業會計內部控制管理水平，實現企業經濟效益的最大化與自身的戰略發展。

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