芻議完善企業會計內部控制的對策

河南經濟貿易高級技工學校　要俊

芻議完善企業會計內部控制的對策

河南經濟貿易高級技工學校要俊

摘要：隨著全球經濟一體化程度不斷加深，國家經濟也加快了發展的步伐。企業的發展也取得了不小的進步,業務量和實力迅速提升，財務管理制度也進行了不同程度上的改革,企業之間的競爭越來越激烈。因此，進一步完善企業會計內部控制，對于企業適應新的財務管理制度，提高企業競爭力有著十分重要的意義。當下,我國企業會計內部控制仍處于摸索階段，了解企業會計內部控制的問題，探尋合理科學的解決對策，方能使企業會計內部控制更加完善化，從而提高財務管理能力，使企業的戰斗力更加強勁！

關鍵詞：會計；內部控制；作用；問題；對策

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2015）03-0174-02

一、企業會計內部控制的基本含義

企業會計內部控制有著怎樣的含義呢？企業會計內部控制即企業自身為提高其會計信息質量，保護企業財物的安全，會計信息的客觀準確和完整以及財務活動的合法性和規范性的一種措施。從而保證企業資金的合理配置，安全完整，使得企業相關財務規章制度得以貫徹執行，來確保企業各種業務活動的順利進行。同時，企業會計內部控制也是財務內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、保證會計信息質量，提高管理能力具有十分重要的意義，也代表著企業整體經營管理水平。企業內部會計控制制度的完善在一定程度上能夠把企業的經營風險低至化，使得企業的經營管理工作順利進行，能夠從根源上來遏制貪污腐敗的惡習，確保社會主義市場經濟秩序的穩定。

二、企業會計內部控制的作用

第一，有利于保護企業資產的安全。企業會計內部控制工作的進行，一方面可以使企業財物管理有著合理的規劃，為工作者提供更為直觀的財務數據，從而方便對企業財務的監管和使用。另一方面，可以大量減少企業內部財產物資的惡意損害，如減少企業物質的不合理利用，遏制企業工作人員的貪污行為的發生、以及避免不確定因素導致的缺失等現象。而且可以使企業在財務管理工作中有章可循，有據可依，使得企業收支行為更加規范，避免財務管理工作人員的隨意性，減少企業資產的流失，從根本上阻止企業各種經濟犯罪行為的發生，倡導遵法治企，依法治企的文明科學之路！

第二，有利于完成企業的經營目標。合理的企業會計內部控制，可使會計資料加強相互關聯性，有效地避免錯誤的產生和弊端的蔓延，從而使企業經營管理有了更加完整可靠、準確全面的會計信息，為企業的經營打下良好的基礎。與此同時，會計內部控制對企業各個部門和工作人員進行分工管理，并實時監督和考核，促使企業各部門以及各工作人員各盡其職、明確目標，確保企業的經營活動有效地進行。準確的會計信息同時也可為我國經濟宏觀調控提供依據,維護國家正常經濟秩序，促進國家經濟的發展。

綜上所述，企業內部會計控制對企業管理控制有著非常重要的作用。它不僅可以提高企業會計信息質量，保證企業財務安全,而且還能有效管理企業在會計工作方面實施的各種控制措施,企業內部會計控制對企業財務和發展作用不言而喻。同時，企業實施會計內部控制可以提高企業財務的安全性,為企業整體運轉、經濟發展壘砌了一面堅固的保護墻。促使企業資金得到充分利用,企業財務安全得到保障，企業財務會計管理走上正軌。除此之外，企業內部會計控制促進企業合理科學經營,財務明晰,各司其職,使其收益目標更為明確。為企業發展提供有效會計信息,促進企業經濟的發展。所以說完善企業會計內部控制對企業、國家經濟的發展具有不可替代的作用,完善企業會計內部控制勢在必行。

三、企業會計內部控制存在的問題

（一）企業會計內部控制意識缺乏

一方面，企業內部的領導人員和負責人對會計內部控制的重要性沒有深刻的認識,仍然停留在表面層次。認為會計內部控制就是一份寫明規章制度的文件，簡單的理解為會計內部控制就是控制企業資金收支協調性，或者是只片面看到了會計內部控制中使用的人力、物力資源等因素，沒有將會計內部控制真正落實,以致大多數企業成立的會計內部控制規章制度成為了一紙空文,卻沒有真正意義上的實施會計內部控制。另一方面，很多企業員工對會計內部控制關注度嚴重缺乏，并沒有參與企業會計內部控制的思想觀念。一些企業員工甚至沒有意識到企業會計內部控制和自己利益的關聯性,更不用說起到監督和促進的作用了。

（二）企業會計內部控制基礎差

在部分企業中,雖然成立了會計部門,但是會計部門的相關負責人員,職業技能素質較低,缺乏對會計工作正確性，合理性的保障，不用說這是無法滿足企業完善會計內部控制的需求的。同時，部分缺乏對會計工作人員的監督和管理,沒有很好的建設企業會計內部控制監督部門,這種管理意識的薄弱直接導致企業的會計內部控制停留于表面,無法真正發揮會計內部控制對企業發展的巨大作用。企業會計內部控制基礎差另一突出表現便是業的會計組織結構的不健全。最常見的現象就是會計工作人員身兼數職。有的企業雖設立了會計機構，但分工不太明確，將管理和會計并沒有分離，甚至有的企業沒有成立財務管理部門，直接與會計部門合并，由財務會計人員兼任財務管理與會計核算的職責。部分企業也沒有設立單獨的內部審計機構，其內部經濟活動和管理制度是否具有合規性和合理性，也無從得知。有的企業雖然建立了內部審計機構，但沒有設立相關的監督機構，造成內部管理松弛，以致會計內部控制的目標不明確，施會計內部控制的內容不夠具體，無法突出重點，其控制效果差強人意。除此之外，內審部門獨立性不強，使其監督力度也大大減弱。有的內部審計機構對其自身的職能理解存在問題，過分注重查錯糾弊，忽視了防錯防弊這一職能，從而未能充分發揮其加強企業內部管理的作用。

（三）企業會計核算不規范

很多企業沒有設計一個規范化的會計核算操作程序，工作透明程度較低，“一人辦事一人知”的現象較為普遍。甚至部分企業根本不設賬，以票代賬，賬目極其混亂!還有相當一部分自營企業設有多套賬，不按規定使用會計科目，張冠李戴，無視會計核算的一般原則，待攤費用和預提費用不按規定攤提，收入與支出費用比例嚴重失衡，人為操縱利潤等現象時有發生。

（四）會計人員整體素質不高

一方面，部分會計工作人員專業知識水平有限，缺乏基本的分析識別能力，無法滿足內部會計控制所需的知識層次要求，影響內部控制制度的實施。另一方面，很多會計工作人員道德素質不高，出于個人利益考慮，無視會計職業道德，對業務人員的違規行為睜一只眼閉一只眼。對內部會計控制的漏洞，不僅沒有積極改善，反而直接參與貪污、挪用公款等違法活動。會計人員的這種道德素養嚴重制約了企業會計內部控制的建設，造成企業財產不實，數據失真，費用支出失控，資金大量流失。

四、完善企業會計內部控制的對策

（一）強化企業會計內部控制意識

為了充分發揮會計的職責作用，各企業都應重視會計內部控制，加強企業會計內部控制意識的宣導。可根據自身的企業的特點和內部管理的需要，落實企業會計內部控制！例如，企業可適時開展企業歷史文化的宣導活動，使企業各階層工作人員了解到企業會計內部控制對企業發展重要性的認識。定期對企業工作人員進行會計知識的普及，只有對會計有了基本的了解，才能進一步認識到會計內部控制對企業發展的重要性，才能使其自身利益擴大化。

（二）強化企業會計內部控制基礎

不同的企業，其會計組織結構模式也大不相同，加強企業會計內部控制基礎，首先就需要做好企業內部組織結構協調匹配工作，來適應企業會計核算和監督的需求!隨著企業的不斷擴大發展，企業內部設置也需要更加全面和完善。如企業可設立單獨的財務管理部門、會計管理部門、數據處理中心及內部審計部門，將各部門的具體職責細致分工化、明確化。會計系統由財務總監或主管財務的副總經理管轄，會計系統由總會計師管轄，企業內部審計部門主要負責對會計系統的審計工作，內部審計部門應直接接受公司董事會或董事會中的審計委員會領導，以此來保證各部門的獨立性。同時，還應設立相應的監管部門以及監管制度，加強各部門間的聯系，相互監督，相互管制，環環相扣，避免有些部門的投機取巧，以權謀私。

（三）規范企業會計核算

企業可設計一套完整的會計核算操作程序，將財務收支明細透明化，同時要確保賬目的有條有理，每筆資金的具體來源以及具體使用情況都要做詳細的記錄。無論是何種集資或者投資手段都要遵循會計核算的基本原則，以此來企業財務的協調穩定。從而獲得企業工作人員的信任感，提高其工作積極性，促進企業的不斷發展。

（四）提高企業工作人員的整體素質

企業的會計內部控制的完善，是企業工作人員共同努力的結果，因此，提高企業工作人員的整體素質水平是企業的會計內部控制的完善的關鍵。首先，各工作人員都應增強責任意識，高度重視會計內部控制，并根據本企業發展現狀，完善會計內部控制的基本職能，制定出具體、詳細的企業會計內部控制方管理方案，優化會計內部控制信息。要加強對員工有關企業會計內部控制作用的大力宣傳，在企業中營造出強化責任意識、履行責任意識的氛圍。可設立會計內控績效考評制，激發工作人員的積極性，來強化其責任意識。另一方面，同時可定期舉行企業會計知識問答活動，并設有獎勵規則，提高其參與性，來實現專業知識的普及，提高會計方面的專業技能，滿足內部會計控制所需的知識層次要求，為全面完善企業會計內部控制奠定良好的基礎!

參考文獻：

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