我國商業(yè)銀行會計風險防范及對策初探

黃濤

摘 要：本文對我國商業(yè)銀行會計風險防范的原因、表現(xiàn)形式進行了闡述，并提出了防范對策和解決方法，對于促進銀行的可持續(xù)發(fā)展具有一定實踐參考價值。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；風險防范

一、我國商業(yè)銀行會計風險防范的重要性

商業(yè)銀行會計風險防范對于保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有不容忽視的作用和影響。會計是我國銀行業(yè)的基礎(chǔ)和保障，銀行的業(yè)務核算、經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展預測分析等都屬于會計的工作范疇。近些年，隨著社會的發(fā)展，我國經(jīng)濟卻呈現(xiàn)出逐漸下滑的趨勢，而金融案件對商業(yè)銀行的沖擊和影響在一定程度上阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行在實際運行中，采用先進的經(jīng)營模式、經(jīng)營制度和管理方法，對于提高商業(yè)銀行會計風險防范具有積極影響[1]。商業(yè)銀行實際運營的各個方面都與風險密切相關(guān)。而銀行資金流動、運作、經(jīng)營活動等都能夠通過會計操作準確、客觀、真實的展現(xiàn)出來。銀行會計工作必須嚴格遵循真實、公允、客觀的基本原則，嚴謹弄虛作假的行為出現(xiàn)。商業(yè)銀行的信用和經(jīng)營風險主要取決于會計工作的質(zhì)量。所以，銀行一定要將會計風險控制在一定范圍內(nèi)，并將其作為重點防范和監(jiān)控的對象。在進行商業(yè)銀行會計風險控制時，要深入了解風險防范的必要性和重要性，以風險管理和控制理論為指導，結(jié)合實踐經(jīng)驗，提高可持續(xù)發(fā)展能力，有規(guī)劃、有目的的提高應對會計風險的能力，貫徹落實相關(guān)法律制度，推動銀行建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國商業(yè)銀行會計風險主要表現(xiàn)形式

（一）會計信息失真。首先，資金充足率并不符合要求，從而導致會計信息失真。但是，該行為會導致銀行會計信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計虛高的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍，無法保證會計信息的真實性、客觀性和準確性。其次，商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過不良資金實現(xiàn)預期目標，利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規(guī)定嚴格執(zhí)行發(fā)放貸款流程，導致會計信息嚴重失真。對于資金短缺的矛盾，商業(yè)銀行通常選擇消極對策來解決，進一步提高了信息失真的程度，商業(yè)銀行會計風險通過信息失真程度得以體現(xiàn)。

（二）會計核算不實。會計核算在合規(guī)、及時、準確、完整、真實等方面都具有豬都問題，會計信息不能對資金運行的流動性、安全性等情況進行客觀、真實、全面的描述，通過會計核算信息無法準確的了解實際情況，增加了會計管理和控制的難度。近些年，金融系內(nèi)部會計核算失控的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計核算也為部分銀行的嚴重違紀違規(guī)創(chuàng)造了有利條件，如虛報數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號、賬外經(jīng)營、濫用會計科目等。

（三）會計監(jiān)督乏力。由于會計檢查力度不夠，部分商業(yè)銀行為了追求更高的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)考核目標，做出違反財務制度規(guī)定的行為，如不收取逾期貸款的利息費用、對存款應付利息進行多提或少提等，實現(xiàn)了對利潤的人為調(diào)控。部分銀行支行在季末、年末等結(jié)算時段內(nèi)，通過匯票貼現(xiàn)、發(fā)放貸款等手段制造存款虛高的假象，或者利用通兌劃款、匯出匯款等方式隱瞞存款，從而實現(xiàn)考核任務。

（四）會計風險內(nèi)控體系不健全。盡管我國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認識到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性，也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會計風險內(nèi)控體系，無法按照經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行調(diào)整，從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業(yè)務的處理方法、會計業(yè)務核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內(nèi)部不同部門、業(yè)務流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問題導致銀行會計行業(yè)無法協(xié)調(diào)統(tǒng)內(nèi)部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。

三、我國商業(yè)銀行會計風險防范對策

（一）完善信息披露。商業(yè)銀行內(nèi)部信息失真風險主要是由于會計信息披露不透明、不準確、不真實而引起的。只有完善信息披露制度，采取有效的手段管控會計風險，保證信息的真實性、準確性和客觀性，才能夠解決上述問題。首先，嚴格遵循信息發(fā)布從內(nèi)向外的規(guī)律，絕不在發(fā)布信息前泄露信息。會計工作中面臨的最大的風險就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導，同時借鑒國外成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展水平，制定出適應于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外，隨著會計國際化進程的逐漸加快，銀行還應該按照國際標準調(diào)整考核體系，修改信息披露和風險管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業(yè)務的正常運行。

（二）建立健全商業(yè)銀行的會計規(guī)范體系。建設(shè)法制銀行是行業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要目標。在商業(yè)銀行風險管理體系內(nèi)，會計規(guī)范體系占有舉足輕重的地位，由會計制度、會計準則、會計法規(guī)和內(nèi)部控制制度的會計管理文件構(gòu)成。商業(yè)銀行在處理會計信息時，必須嚴格遵照會計規(guī)范，并不斷優(yōu)化和調(diào)整風險管理體系。要將職業(yè)道德融入會計規(guī)范體系之中，從道德和制度兩個層面共同約束會計風險。要增強商業(yè)銀行會計人員的法制觀念，提高會計人員的專業(yè)技術(shù)追評，按照法律規(guī)范進行會計核算，明確崗位和職責任務，將責任和任務明確到個人。此外，要從針對性、實用性和可操作性等方面入手，合理制定操作規(guī)范，為業(yè)務工作的開展提供指導標準，確保工作的順利開展。

（三）加強會計風險監(jiān)督。對于商業(yè)銀行來講，要徹底改變內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念，采取內(nèi)部審計外部化的模式。商業(yè)銀行既要重視審計和財政監(jiān)督，也不能忽視外部社會監(jiān)督的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計職能可以交友具有專業(yè)能力的組織、機構(gòu)或會計事務所來承擔，完善內(nèi)部會計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮外部社會監(jiān)督的職能效力。可以按照事前、事中、事后建立會計部門負責人、單位領(lǐng)導、上級會計檢查的事后監(jiān)督，會計主管事中監(jiān)督和基層經(jīng)辦人事前監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督體系。為了提高會計風險監(jiān)督的有效性、及時性和準確性，可以搭建實時的、自動化、智能化的會計業(yè)務檢監(jiān)測系統(tǒng)，提高風險監(jiān)測、應對和處理的能力。

（四）建立健全會計風險預警系統(tǒng)。商業(yè)銀行要全面評估內(nèi)外部環(huán)境條件，有效管理和分析信息數(shù)據(jù)，建立健全風險預警結(jié)構(gòu)體系，并把財務指標形式的評估結(jié)果上交給銀行決策層或管理層，對未來可能發(fā)生的會計風險進行預警，并將會計核算中潛在的威脅尋找出來，通過適當?shù)念A防措施避免風險的出現(xiàn)，搭建起安全性高、可靠性好的財務管理和會計核算信息網(wǎng)絡(luò)平臺。豐富化、完善化內(nèi)部控制制度，自動化、智能化操作流程，規(guī)范化、標準化經(jīng)營管理，將防范和化解會計風險的措施落實到實處，避免嚴重會計差錯、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。此外，要加加大會計工作關(guān)口的管理力度，對會計憑證進行定期抽查，總結(jié)并評價監(jiān)督檢查結(jié)果，增強內(nèi)部控制能力和會計業(yè)務操作水平，避免會計風險的發(fā)生，切實保障銀行經(jīng)營活動的正常運行。

結(jié)語：綜上所述，要從政治、經(jīng)濟、制度、管理等角度入手，建立健全商業(yè)銀行會計風險防范體系，將風險防范中潛在的威脅尋找出來，以理論研究和實踐經(jīng)驗為參考，不斷修改和調(diào)整工作模式，盡量規(guī)避運營中的潛在風險和威脅，確保會計工作的順利進行，推動商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。從根本層面上分析，防范商業(yè)銀行會計風險，既是銀行發(fā)展的必要條件，也是經(jīng)濟水平提高的主要推動力。

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