探討強化出版社內部會計控制的方法

張宏毅

摘 要：本文簡單闡述了出版社內部會計控制的重要意義，分析了其中存在的問題，如內部會計制度有缺陷、資金使用不當、會計核算方式落后等，并提出了幾點控制措施，包括完善內部控制制度、實行全面預算、合理利用資金、信息化核算方式，為出版社的管理人員提供一定的參考與借鑒。

關鍵詞：出版社；會計；內部控制；信息化；問題；相應控制措施；全面預算

前言：內部控制是指企業內部的各級管理層對于經濟進行協調、控制管理的措施，其主要目的是保障各項資源的安全性、會計信息的真實可靠性，并有效的控制各項經濟活動，并通過企業內部的各個崗位形成一定的約束力，使之在互相協作的基礎上也互相監督制度，從而形成完整、規范的系統。出版社作為現代經濟主體中十分重要的組成部分，其在發展的過程中受到歷史因素的影響，使得其會計內部控制出現個各種問題，對于管理效果起到了嚴重的制約作用，需要管理人員采取有效的措施，解決該類問題，對其進行深入的研究與探索也是十分有必要的。

一、出版社內部會計控制存在的問題

（一）內部會計制度有缺陷。出版社的內部會計制度還是沿用計劃經濟時期的制度，對現代企業管理內部控制的重要性認識不足，事前預算、執行追蹤、結果評估沒能形成一整套科學的相互監督機制。出版流程各個環節責、權不夠清晰，流程設計不夠科學。結果造成財務預算雖然做了，但預算執行跟蹤跟不上，出現問題時責任難以劃分清楚，使得財務預算流于形式，內部控制也起不到作用。

（二）資金使用不當。出版社內部資金的利用、運營等，對于出版社的經濟利益、效益等有著決定性的影響。許多出版社資金籌措與資金利用及運營是相互獨立的，管理人員非常重視資金的籌措，而對于資金的利用、控制及管理方面，沒有予以相應的重視。在資金的使用方面，目標不明確、沒有規劃、使用方向不明，缺乏詳細的論證，甚至出現領導拍腦袋決定的情況，造成資金不能發揮出其基本效能，資金的利用率不佳，直接影響到出版社的經濟效益。

（三）會計核算方式落后。部分出版社的會計核算方式還是沿用傳統的手動的方式進行記賬、結賬等工作，如日常工作中需要使用到各種報表，包括進度表、物品采購報表、經費清單及其他各項報表等，采用手動的方式，不僅財務人員的工作效率較低，內容較多，工作量大且較為混亂，容易出現錯誤。另外，一些會計人員本身的技能水平較為有限，或者責任心不佳，在做報表時容易就弄錯數據、計算錯誤等，導致信息的質量不佳，會計信息失真。

二、強化會計內部控制的措施

（一）完善內部控制制度。完善會計內部控制是出版社需要及時進行的強化措施，主要由以下三個方面，具體內容如下：①理清出版流程，加強流程管理。大多出版社由于沒有自己的紙張、制版和印刷廠，所做的工作都集中在圖書編輯和圖書銷售環節，圖書的印制都有第三方完成。供、產、銷、倉儲和財務五個環節，需要相互配合，緊密協作，相互監督才能保證企業內部控制真正有效。因此必須針對流程設計內部控制制度，特別是采購與付款和銷售與回款環節要尤其重視；②構建監管部門，強化監督。出版社內部需要構建相應的監督管理機構，逐步的完善內部會計控制機制。監督管理部門的主要工作是根據出版社內部的各種制度來審查核實每個部門的活動、績效等，及時發現內部控制的不足之處，或者人員操作中不規范的情況，及時提出來，并校正。該措施能夠改善財務部門工作質量評價標準不明確的現象，使得會計預算更加準確，工作效率更高；③實施全面預算管理。全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。建立完善的全面預算體系才能使內部控制的作用發揮到最大，真正做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評、追溯。好的內部控制預算管理一定也做的很好，由此建立內部控制制度必須要先建立全面預算體系。④責、權、利要一致。出版社需要將各個流程，各個崗位的工作內容、職能、權利、責任范圍等明確的劃分出來，并構建相應的獎懲機制。對沒有按照規范工作而出現錯誤，造成損失的，需要根據該制度進行相應的處罰，而表現良好的人員則應予以一定的鼓勵，提高人員的工作熱情。

（二）合理利用資金。出版社需要在內部設置內審制度，并不斷對其進行完善，使得審計工作更加有力度，且有可靠的依據，更加適應出版社的發展及社會形勢的變化。財務監督方面不僅需要較為注重資金使用的合法性，也需要充分重視資金的使用的效果，即重視資金其是否能夠發揮出最大的效能，創造出更多的效益。在進行投資決策時，出版社要及時收集相關數據，對投資項目進行準確的評價，包括可行性、效益、風險、資金的利用率等，并結合單位的資金情況，選擇對單位最有利的項目。不僅需要在宏觀上整體把握資金的大流動方向，也需要在微觀方面把握細節。資金的使用程序也需要嚴格管理，在使用資金時需要填寫申請單，其中需要詳細說明資金的用途、金額、所屬部門、責任人等，相關管理部門對其進行審核，并按照相應的程序得到各個領導的批準，避免出現資金流失的現象，減少成本支出，使得資金的利用率更高。

（三）信息化核算方式。隨著現代信息技術的發展，計算機的普及，信息化技術已經滲透到了各個行業和領域，出版社也需要緊跟時代的步伐，并結合自身的實際情況，利用信息化技術來轉變會計核算方式，實現信息化核算。具體方法有以下幾種：①硬件配套 。首先需要出版社在硬件設置方面加大投入，構建計算機等設備，強化信息化建設工作，使得各項設備能夠適應現代化的會計核算工作；②內部推行管理型會計核算模式。及時、準確記錄資金流動的各項數據，構建專門的數據庫，將整個出版流程各項活動的數據與會計核算結合起來。有條件的單位實行“ERP”管理，各個部門將各自的不同數據輸入數據庫，并及時更新數據，使得資金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，實現信息共享。詳盡的數據庫又為績效考核、內部控制、投資決策等提供了依據。③需要抽調專門的人員維護系統，保障其正常運行。使用資金時也能夠通過數據庫查詢到各類數據，賬目也十分清晰；④做好人員技術平培訓。出版社需要積極組織人員進行技術培訓學習，培訓的內容包括會計電算化的技術、會計理論知識、計算機的使用方法、數據庫的利用及思想教育等，不僅使得人員能夠更好的正握各項信息技術，科學的使用計算機、數據庫等，不斷的提高工作效率及質量，也能夠充分的認識到會計工作的重要性，對工作更加認真負責。

總結：社會經濟形勢的變化，出版社的性質發生了根本的變化，其從事業單位轉變為一般的盈利性企業，在適應社會發展趨勢的同時，其也受到了計劃經濟體制的影響，出現了許多問題，需要管理人員予以高度的重視，強化內部控制成為了管理人員的主要工作內容之一。本文簡單的分析了出版社會計內部控制中存在的問題，并提出了幾點建議，實踐的管理過程中，還需要出版社的管理人員結合自身的實際情況制定相應的控制方案，保障期運營的經濟性，從本質上更加適應現代社會形勢，在市場經濟中獲得良好的發展。

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