會計視角下的金融風險防范的研究

摘 要：在我國不斷強化市場經濟體制改革的今天，金融經濟的發展也越來越引起我們的關注，特別是在國內外經濟環境的不斷變化下，金融風險的有效防范，已經作為一個重要的議題被提上了議事日程。本文從會計視角出發，探究金融風險防范的主要措施與方法。

關鍵詞：會計；金融風險；防范研究

在不斷加快的經濟全球化進程中，金融業的發展已經成為了很多國家經濟發展的支柱產業，在這個背景下，金融業的安全與穩定在某種程度上直接影響著整個經濟市場的發展。所以，應對金融風險所帶來的巨大挑戰是金融行業面臨的重要課題。會計作為整個金融行業的重要組成部分，在防范潛在的金融風險方面具有非常重要的作用。本文基于會計在金融風險防范領域的地位，探討其在有效防范金融風險方面的價值以及發揮其應有作用的具體實施路徑，希望能有助于金融風險防范理論的進一步完善與發展。

一、金融風險產生的原因分析

與其它的產業發展相似的是，在金融市場的運營過程中，其不可避免的要受到周遭環境的影響。這種影響包括外在的環境的變化，包括相關的產業政策與市場供求關系的變動，同時也包括來自金融企業內部的人員操作失誤而導致風險系數的增加。具體來說，在每一個金融行業的參與單位中，每一個金融企業都有自己的金融風險的監控體系與機構，進行企業內部的審計就是會計監管工作的一個非常重要的內容，在這個過程中，由于會計從業人員自身的業務技能與職業道德素質等方面的缺陷，最終造成金融風險的產生，如果涉及的面比較廣泛則會衍生為具有一定破壞性的金融危機。

這種風險產生的一個主要的原因是，金融企業會計的失職或者不作為，這種失職的背后有著很多的利益交叉。當前金融公司內部也會聘用一定數量的會計來履行會計統計的相關職責。可是由于這種與公司的隸屬關系，很容易造成會計從業人員在具體的會計造假行為出現時，為了自己工作的前途與職業發展，一般會采取放任甚至主動“出謀劃策”，來逃避行業及政府相關職能部門的例行檢查。對于審計部門來看，特別是一些來自于民間的會計審計事務所，為了自身行業的生存，最大限度地滿足客戶的利益與需求已經成為了他們的一種經營理念。在這種松散的會計監管體系下，會計造假行為的發生也就不可避免。這些都是金融風險產生的原因。

關于金融風險產生的原因，也有學者從主體與客體的角度來進行分析與考量，本文主要針對會計領域中存在的金融風險因子進行分析，這種會計視角下的金融風險的產生原因，一個比較突出的表現是賬面造假，這種造假的形式有很多。例如偽造相關的金融數據，或者人為篡改金融企業的收支報表等等，這些都會增加金融風險產生的幾率。無論是從主觀方面產生的金融風險，還是從客觀方面產生的金融風險，都在一定程度上對金融風險的產生形成了一定的推力。因此，從金融風險發生的源頭來追溯其發生的原因，并從根源上將其風險的發生率降到最低，是未來的金融風險防范的主要舉措。

二、金融風險的危害分析

金融風險對于金融企業來說是一個非常關鍵的生命線，完全規避在市場操作中的風險是不現實的，但是將其風險系數控制在一個可控的閾值范圍之內還是具有很大的可行性與現實意義的。首先，我們要對金融風險的危害進行一定程度的了解，只有從主觀意識上，認識到風險所帶來的巨大的危害性，才會更好地輔助我們進行相關的防范措施與方法的實施。

總結來說，金融風險主要威脅兩個層面的內容，一個是對金融企業的不利影響，這種影響主要是指由于金融企業的風險系數的增加，會導致企業自身市場競爭力的下降，這種下降的市場競爭指數會形成一種惡性循環，最終導致金融企業在市場中的淘汰與破產。另外一個是指金融企業的服務對象，由于金融經濟的快速發展，以銀行為代表的金融企業所覆蓋的范圍更加廣闊，這種具有一定縱深影響力的金融企業如果在金融風險的打擊與干擾下，將會降低投資者的投資信心，一旦局面失去控制，更多的利益相關著的利益將會遭受一定程度的損失，嚴重的還會在全球范圍內產生金融海嘯，這種逐漸上升為一種金融危機的局面是金融風險防控失效的最惡劣的表現，屆時，整個金融行業，乃至整個市場經濟的運行都會遭受到一定的打擊與影響。對于金融公司來說，這種風險會給整個市場帶來不穩定因素的干擾，讓很多投資者，進行了錯誤的投資，最后蒙受經濟損失，增加了社會的不和諧因素。

國家的經濟穩定與發展的局面將會受到威脅。因此，制定有效的金融風險的防范措施是每一個金融企業與金融監管部門工作的重中之重。特別是在當前金融企業在整個社會市場經濟中的所占的比重不斷地加大，因此，立足于市場的未來發展的前景，將金融風險的防范上升到一定的高度是未來發展的主流，也是包括中國在內的金融企業未來工作中的重要方向。

三、會計視角下的金融風險的防范措施

1.會計在金融領域中的作用分析

首先，會計在整個金融體系中發揮著非常關鍵的作用，這種作用的發揮一方面來源于會計工作本身的指向性，另一方面也來源于會計領域中的工作原則。例如，我們在日常的會計工作中，奉行的一條比較重要的原則是審慎性原則。這一原則可以有效的降低金融風險的系數。因為，根據金融風險的自身的特點我們會知道，這種風險主要是由于金融企業在日常的金融業務的進行過程中，對潛在的業務交易風險缺乏相應的等級評估或者說是詳盡的風險預警機制，或者只是看到了交易所產生的賬上收益，卻沒有有效的計算交易失敗或者說交易過程中出現變故而會導致的金融風險。這一點正好可以借助于會計工作的審慎性原則進行有效的預防與防范。這一原則會在每一筆涉及巨大額度的資金流動或者風險系數較高的業務交易時，進行科學數模評估與參照從而制定相應的業務實施計劃，從而最大限度的降低由于缺乏足夠的情況調查而導致的決策失誤，最終造成金融企業不必要的損失。所以，作為會計行業本身就具備金融風險防控的職能。

其次，會計統計的科學對稱可以降低金融風險。在整個金融市場領域，任何金融企業的戰略部署與決策都需要借助于詳盡的會計信息的分析與判斷。隨著世界經濟一體化進程的加快，會計的職責已經不單單是過往的收支分配，更多的上升為一種企業決策的戰略部門。金融企業的會計通過對金融企業自身的運營狀況進行準確的匯報與總結，再結合市場信息的波動狀況，將會在第一時間為企業的戰略部署與調整提供具有較高價值的信息服務，這些信息不僅對金融企業自身的發展有利，同時也會對整個行業乃至國家的相關職能部門的政策制定都有著非常緊密的關系。反之，如果在會計信息的匯總方面出現了一些與真實的運營情況不相符的信息存在，則會對金融企業下一步的發展構成非常不利的影響，也不利于國家宏觀調控對整個金融市場的把控，這種金融風險所造成的損失是巨大的，因此，作為金融企業的重要組成部分，如實的進行相關企業信息的分析與報表呈現是會計領域一個不可違背的基本原則，這一原則也是防范金融風險的重要舉措。從信息的真實性上來實現金融風險的戰略規避是今后包括會計報表在內工作的一大重點。

最后，會計規范與金融風險。作為一門非常重要的會計學科，會計從業人員的職業操守與行業規范與金融風險的防控有著非常緊密的關系。首先，作為金融企業的一員，會計從業者應該完全按照相關的行業規范要求進行相應的具體的業務操作，同時，會計從業人員應該遵守國家及行業所設立的有關法律與法規，在日常的工作行為中不要違法法律與法規的規定。隨著國家相關會計監管法律與法規的陸續出臺與完善，我們要看到金融業的有條不紊需要整個行業的依規章而行，任何違反行業規定，或者違反職業道德的行為不僅會對企業與個人帶來不利的影響與損失，也會在不同程度上增加金融企業的風險系數。這種人為的操作風險已經逐漸成為金融風險產生的主要原因之一。因此，在金融風險的防范過程中，會計從業人員的規范操作是防范金融風險的一大保證。

2.會計視角下金融風險的防范方法

目前，隨著金融企業風險體系的不斷完善，會計在這一過程中所發揮的角色價值也在不斷凸顯。為了更好地發揮會計在整個金融風險防范方面的作用，筆者在借鑒相關研究成果的基礎上，嘗試從以下幾個方面進行會計視角下的金融風險的防范方法分析。

首先，提高會計人員的金融風險防范意識。在金融企業的運營過程中，無論是銀行為代表的金融機構，還是帶有投資性質的非銀行機構的會計從業者應該在進行崗位培訓的過程中，就要強化預防金融風險，保障金融安全的責任意識。這種意識一方面要求，會計從業人員在日常的企業工作中，按照相關的規章來完成相應的職責。另一方面，要積極的同在業務交易過程中違反相關交易法規在內的行為，自覺抵制違背職業道德與國家法規的行為，最大限度地發揮自身在金融風險防范方面的作用。在不斷提高自身的業務素質的同時，會計從業人員應該不斷的學習國家的相關的法律與法規，從而提高自己的政治素質與法律素質，學會在日常的會計工作中，按照法律的要求來約束自己，這種政治素質的提高同時要不斷提高自身的政治敏感度。因為，隨著世界經濟發展的交叉性不斷提高，金融安全與穩定已經關系著國家的經濟秩序的安全與穩定，只有從政治與國家安全的角度來考慮金融風險所帶來的危害，才有利于金融全局的穩定發展。

其次，建立與完善金融監管體系。目前國家相關職能部門，已經設立了包括證監會、銀監會在內的相關行業監督與管理制度來完善對金融風險的防范體系。與其相對應的是，各個金融企業也應該從自身的業務運營與企業的體系與機構出發，設定相應的部門與機構，特別是審計部門方面的設立，從而保證金融企業在具體的運營過程中，能夠按照一定的行業法規來依規而行。當然，這種金融監管體系的確立不是一朝一夕就可以完成的，它需要一個較為系統與科學的規劃與研究。在這一方面，我們可以借鑒與參考歐美發達國家在金融風險防范方面的具體舉措，需要指出的是，由于經濟的運營性質包括市場的特點等方面，我國與歐美等國家之間還存在著一定的差異，因此在具體的借鑒過程中，要盡可能的結合我國金融企業自身的實際情況，但是未來的行業標準的統一將是一個不可避免的趨勢，目前在世界上流行與實施的關于銀行業的相關風險系數界定標準的統一的巴塞爾協議就是一個典型的代表。同時，我們也要看到金融風險存在著一定的相關性，只有從全局的監管體系入手，才能最終實現金融風險的規避到最低的閾值。這種風險的防控涉及每一個利益相關者，因此，在制定監管體系的過程中，從國際化的視野與全局化的角度出發才會有助于風險的最終消除。

最后，提高會計從業人員的自身素質。這種自身素質的提高是保證會計發揮其應有的金融風險防范職能的關鍵所在。目前，我國在會計人才的培養方面已經取得了一定的成就，但是由于高校在人才培養等方面的理論存在著一定的滯后性，因此關于會計從業人員的素質提高，需要培養機構與用人單位的通力合作。具體來說，要把誠信教育放在會計從業人員教育培訓的第一位。只有從會計從業人員的自身教育做起，引導其樹立高尚的道德操守，在日常的會計工作中，處理好個人與國家、集體的關系，才能在日后的會計日常工作中捍衛會計統計數據的真實。

另一方面，勝任金融風險的防范職責需要的更多的是職業道德與業務規范等方面的教育與引導，因此，在會計人員的招聘以及后期的培養等方面，要把行業法規與職業道德的培養等方面放在一個非常重要的位置，從而避免會計人員因為自身的思想道德等問題而在日常的會計行為中出現一些人為的操作失誤而導致潛在的風險的產生。另一方面，這種自身素質的提高要求會計從業人員，從自身的實際需求出發，在工作崗位中不斷地發現問題、解決問題，在業務與理論不斷成長的過程中，促進自己業務素質的提高，從而更好地發揮會計在金融風險的防范方面的作用。同時，這種自我教育的提升也是未來教育終身化發展的必然要求。只有一批高素質的會計從業人員，才會最終實現金融風險的有效規避。

四、結語

金融風險是金融業在發展過程中不可避免的，但是通過有效的防范措施可以最大限度的降低其風險系數以及所帶來的危害性是每個金融企業與金融工作者所關注的重要問題。本文從金融風險產生的原因以及其所造成的危害入手，探討會計在金融風險防范中的作用，并結合會計工作的特點，提出了進一步發揮會計防范金融風險作用的幾點舉措，包括完善相關的金融業的監管法規，提高會計從業人員的金融風險的防范意識以及自身素質等方面，我們亟需通過完善相關法律與法規以及提高會計從業人員的職業操守等方面來實現整個金融公司的健康發展。希望這些方法從會計視角能有助于金融風險防范理論的進一步完善與發展。

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作者簡介：車春路（1991- ），女，遼寧省營口市人，大學本科，會計學專業