如何在新時期背景下強化企業財務管理的內部控制效力

馮軼群 曾光宇

【摘要】作為一個企業來講，其內部財務控制力度的強弱對許多方面均起著至關重要的作用，例如，有效的內部財務控制能夠更好地保障企業內部資金安全、使財務信息更加準確、減少不必要的成本支出、提升資金的利用水平等。考慮到現階段國內企業在財務管理工作中出現的意識淡薄及缺乏管理力度、有關人員工作落實不到位等弊病，相關企業必須加強內部的財務控制力度，同時強化財務核算等相關工作的力度，本文主要就財務內部控制在企業當中的具體作用、內部控制中存在的問題以及新時期增強企業內部財務管理工作的措施等方面進行了詳細的闡述。

【關鍵詞】企業財務管理 ?內部控制 ?缺陷與不足 ?解決措施

一、企業財務內部控制的內涵與重要作用

（一）財務內部控制的具體含義分析

所謂內部控制制度，其實就是由公司自身所制定的各種各樣的程序和政策，這樣做的好處在于有利于保障公司日常生產經營的順利進行，同時進一步保證資金安全，更好地避免由于徇私舞弊所造成的一系列工作問題，進而確保內部財務信息的真實性和完整性。當前，國內的市場經濟體制和現代化的企業經營機制都對企業的內部財務控制工作提出了更多更高的要求。因此，不管是處于發展上升時期的小企業，還是已經形成一定規模效益的大中型企業，都必須主動采取措施來完善財務內控體系、提早發現并改正財務控制過程中存在的缺陷和漏洞，進一步降低發生財務損失的可能性，提高工作效率，進而保障各項財務任務的順利完成以及財務目標的實現。

（二）財務內部控制工作的重要作用

1.有效的財務內部控制有助于企業資金的安全。眾所周知，資本和財務是一個企業開展財務控制工作的重要支撐，其也是企業單位能夠順暢地展開日常生產經營工作的有力保障。另外，財務管控的內部控制體系能夠協助企業強化對內部資產及財務的管理和控制能力。第一，有關企業可借助內部控制這種手段來更高效地進行內部資金、財產等的管控。舉個例子說明，比如說企業可以考慮建立相應的內部控制體制對企業內部的各項財物及資產進行定期盤點和清查，仔細記錄每一筆資金收入與支出業務，不論是前期的采購、入庫工作，還是后續的計量、記錄、驗收、保管等一系列工作，均能夠做到嚴謹合理、有據可依、準確真實，最終實現加強內部財務控制力度的根本目的。經由此種方式來進一步提升內部資產管理的水平，保障財產的完整性、安全性。此外，如果在管理控制環節出現鋪張浪費、貪污、故意損毀、濫用財產等一系列不良現象的話，那么負責監督的工作人員務必要及時上報、提請處理。第二，制定嚴格有效的財務內部控制系統可以針對企業內部的財務部工作者及其余部門機構的職權范圍進行合理、全面的劃分。這樣一來，不但能夠在各個部門及人員間形成一種更為有效、合理的制約機制，也能夠切實的保障內部資產的安全、完整。

2.財務內部管控工作有助于保障內部財務信息的真實性、準確性和完整性。對于企業的內部財務管控體系來說，它的另外一個關鍵作用就在于能夠保障內部財務信息的真實性和完整性。企業內部的財務信息一定要確切地反映出企業的生產經營狀況、自負盈虧的能力及現金流量的進出情況等。然而，在現實的財務會計工作當中，時常會發生因為人為操作不當等主觀因素或者某些客觀因素所導致的財務信息失真的情況。關于以上這種現象，若企業內部建立有效的財務內控機制的話，財務信息失真的問題便能輕松的解決。經由系統、科學的會計稽核、復核等財務管理制度的健全和完善，企業內部的財務信息從開始的采集、歸納整理、分析選取到后期的記錄匯總整個過程中若發現問題，必須盡快改正錯誤，調整偏差。借助財務內部管理控制的強大作用，能夠確保財務信息的賬證相符、賬賬相符以及賬表相符等，進而增強總體財務信息的準確性、完整性和真實性。

3.企業內部財務控制有助于減少企業的費用支出，提高資金的利用效率。我們都知道，企業進行內部財務控制的根本目的是為了讓企業創造出更多的經濟效益，令企業運作更加流暢。同時，內部財務控制制度剛好能夠輔助企業單位減少不必要的費用支出，提高資金的利用效率，進而提升整體的經濟效益。比如說，通過財務管理內部控制體系，有關財務人員能夠更準確、更快地計算出企業的存貨數量并進行及時盤點，除此之外，還能對各項存貨的供求狀況進行系統剖析，同時根據市場的實際需求狀況來制定更嚴謹、更合理的采購方案等。這么一來就可以減少企業存貨的資金占用量，提高企業內部資金的周轉速度，進一步提升資金的利用效率，實現企業創造更多的經濟效益的根本目標。

二、現階段國內企業內部財務控制中反映出的不足

（一）缺乏強烈的內部控制意識和足夠的重視

在眾多影響企業內部財務控制制度的因素當中，財務內部管控意識是不可忽視的一項。然而在實際情況當中，不少企業單位對財務內控管理工作的重視程度遠遠不夠。內部財務控制意識淡薄主要反映在下列幾個方面：一，很多企業缺乏對財務內控工作的足夠重視，或者是由于缺乏對這一問題的正確認識，偏執地以為財務內部制度可有可無、無關緊要，再或者僅僅是財務會計制度就能夠完全取代內部控制制度的作用，這些想法都是不正確的，都會在某種程度上造成內部控制機制的不健全;二，某些企業的財務內控制度只是一個空殼，并無任何實際的作用和意義，再加上它們的內部員工也未能夠嚴格有效地貫徹執行自身的內控體制，再如出現問題的情況下，無法根據內部控制制度的相關要求和流程進行操作處理，從而引發了內部控制制度影響力的缺失;三，不少企業僅僅側重于對內部控制結果的處理狀況，卻忽視了提早預防的關鍵性作用，也未能夠領悟內部控制體系的核心理念。總而言之，現在國內的絕大部分企業對內部財務控制工作的重視程度遠遠不足，缺乏強有力的工作力度。

（二）企業財務內控制度不完善，工作落實、執行不到位

即便目前國內的絕大部分企業都已經擁有了一套屬于自己的財務內部控制體系，然而制度依舊不夠完善、有效，加上不能夠得到有力的執行和落實，也造成了財務內控機制的不健全、不夠有效。現階段，不少企業的內部管控工作缺乏規范性和系統性，所以說很難起到它們本身應具有的影響力，導致在實際的財務管理工作當中存在的不足和缺陷無法做到提早防范、及早處理、合理糾正。然而，雖然內部控制制度相對較為科學，不少企業仍舊沒辦法堅定地執行這些內部控制制度。導致企業無法繼續執行這些內控制度的因素有很多種，例如：有些是由于這些制度本身的設計缺陷、不能進行及時地優化、依照這些體制依舊不能對新出現的一些情況進行妥善解決;有些則是由于企業內部缺乏強有力的監督管控力度作為保障，從而使得有關工作人員缺乏自覺執行這些內部控制制度的行為約束力;另外還有不少是因為企業考慮得不夠全面、不夠綜合，也未制定有效的獎懲措施，從而令工作人員失去了堅決執行和貫徹的動力。所以，總體上來講企業的內部財務控制體系必須是能夠有效地保障財務內控管理工作的一種保護性措施，而這個體系能夠得到有力實施也是企業內部財務控制工作能不能順利進行的重要因素。

（三）財務核算等基礎環節較為薄弱，內部監控力度有待加強

基本財務工作的水平會在很大程度上對財務信息的真實性和準確性造成影響，進而影響到后期的財務工作。所以說，系統、有效的財務核算基礎工作是對于內部財務控制的流暢進行至關重要。可是，在實際的狀況下，國內有些企業的內部財務核算工作基礎相當薄弱，而這一點恰恰也正是財務內控工作當中反映出的缺陷。企業內部的財務部門規范性較差、會計憑證的填制及記賬環節不夠嚴謹、一些財務工作者的專業技能達不到實際要求或者專業素養較低、內部機構及有關人員的分工不夠明確等都是其具體的表現。除此之外，會計職能可以體現財務內控的監管效力，然而在實踐環節當中，會計監督職能并沒有被很好地展現出來。像不少財務工作者由于迫于某種壓力無法違逆上級管理人員的安排，有時甚至會違背財務會計規范及企業財務制度等，這種做法是不可取、不明智的，而且也磨滅了應有的財務監管職能。

三、新時代背景下企業加強財務管理內控效力的措施

（一）建立并完善企業內部財務管控體系

內部財務內控系統的健全和完善，能夠為企業總體的財務規劃、戰略目標的實現產生不可替代的作用。要想更好地實施戰略部署，完成既定任務，就需要制定科學系統的財務內部控制體系，其包括三個相互獨立的控制層次，具體說來：首先，第一種層次就是實現整個財務管控環節的互相促進、互相牽制的責任體制，構筑以防御為主體的監控防線。相關財務人員在處理有關財務業務的時候，一定要熟知自身對于這些業務的操作權限及應負擔的責任，避免單獨行事、一個人處理整個業務的情況;其次，就是考慮建立事后監控，也就是說除了進行財務機構常規的財務核算等基礎性工作外，還應該對每一個崗位、每一項經濟業務都進行日常的、定期的審查工作，最好構建起以“堵”為主體的監督防線。就后期的監控工作來講，我們可以在財務部門內部匹配一個相關的職務崗位，并聘用責任心較強、專業素養較高的人員擔此重任，同時進行規范化、程序化、人性化的管理，然后每隔一段時間就把監管的全部過程及結果上報給財務機構負責人。最后一個層次就是用目前的會計稽核、審計機構作為依托，構建起一個相對獨立的審計委員會。當這個審計委員會成立之后，經由其內部的稽核、離任審計、落實舉報、監督查閱財務報表等方式來行使內部控制方案，逐步構建更加高效、系統的以“查”為主體的防線。財務內控體制對于企業提早發現內部財務管理中潛在的隱患和問題、預防并降低企業的經營風險以及其他風險等方面，都會有很大的影響。

（二）構建財務風險防御機制

現階段，企業當中不光是投資人，連同債權人和經營人員所承擔的風險都在不斷加大。在這種情況下，企業單位必須合理地使用財務杠桿，令資產負債率的增長幅度不再像之前那么大，從而起到降低債權人承擔的風險幾率。因此，我們必須考慮建立起一個強大的財務風險預防機制，具體來說可以分成以下幾點：第一，保證財務風險預警及監督管理體制的有效性、敏感性，從而做好降低財務風險的基本工序;第二，必須熟悉企業內部的財務風險監控工作的具體流程，區分好這項任務與其他工作的職責權限，積極落實好分級責任體制;第三點就是應該做好企業財務風險報表分析的工作，同時強化流動性分析、資產屬性與品質、企業資產負債率分析和年度核算、審計等工作，健全財務風險預控體系，構筑更為綜合、全面、敏感的預警機制;最后一點，借助會計師事務所、律師事務所、資產評估事務所等中介部門在財務風險預控環節的輔助作用。另外，當企業在做出籌資及投資決策之前，必須做到系統合理的論證，仔細謹慎，全面地估測以后一段時期可能會遭遇到的各種情況、可能會對企業經濟效益造成不利影響的消極因素，并加強對企業內部資金費用的控制力度和重視程度，做到將自身的負債控制在合理范圍內，庫存適中，絕對不可以僅僅為了追求經濟利益的最大化而造成企業的過度負債現象。

（三）進一步細化財務內控工作，推進全面預算制度

一般來說，企業內部的財務預算可以根據自身內容被分為資本性支出預算、采購費用預算、成本預算、現金流量預算及總預算等。同時如果依照預算的時間跨度進行劃分，則能夠分成年度預算及月度預算兩種預算方式。月度預算是年度預算的基礎，最好采用滾動編制的方式，同時結合企業實際的生產經營狀況進行編制。全面預算編制必須始終抓緊資金收入和資金支出兩條基本路線，涉及到企業生產經營活動的各方面，把產供銷、人財物等都納入到財務預算的范疇當中來。在實際的預算編制中，每一項業務的數字指標都應當保證其有據可依、真實準確，進行過縝密的計量，不可以任意編造。待全面預算工作結束之后，再逐一細化到每個車間、分廠和機構部門，最后落實到每個個體，進而使每一名工作人員均能緊緊圍繞著預算目標而各司其職。最后，在企業的財務控制中，借助各種各樣較為完善的財務內控體制，來增強企業的內部管理與控制水平，對于企業在市場當中的競爭具有很重要的作用。

（四）加強財務內部控制意識，提升財務人員的整體素質

強化企業內部的控制意識決定著企業今后開展一系列財務工作時的有效程度以及工作效果，所以說這一點對于新時代背景下企業財務內控工作效力的提升是必不可少的一項。國內的企業需要使用更加多樣化、更加綜合的舉措來強化內部控制意識。像一些高層管理人員，要想令他們更好地意識到財務管理控制工作對于公司財務的重要性、會對整體的經濟效益產生的影響，就必須讓他們定期進行工作匯報和階段總結。而對于底層員工來講，可借助開培訓班、在企業刊物上刊登宣傳文章等形式來增強內部員工的內控意識，真正讓每個公司員工體會到內部控制工作的重要性。

此外，財務會計人員作為財務內控工作的主體，必須展現出其應具有的效用。首先，企業應當充分調動財務工作者的熱情，有效的協助內控工作的展開;其次，企業還應當加強對內部財務人員職業素養的提升，努力營造一個勤勉盡責、剛正不阿的優良氛圍，對工作當中存在的徇私舞弊、貪贓枉法的不良行為進行打擊;還有就是企業需要加強對專業人員的再教育，敦促相關工作者積極學習、領悟新會計政策的內涵，熟練地運用到實際工作當中。借助上述舉措，財務工作者勢必會更為有效的行使自己的權利，負責好本職工作，盡可能減少可能出現的工作失誤，努力吧工作做到最好。

（五）強化企業內部的審計監督體制

作為一項極為特殊、敏感性較高的工作，財務內控這項工作需要非常有效、系統的內部審計監查作為依托。內部審計監查不光是企業內部財務控制環節的重要組成部分，也是構成內部監督體系不可或缺的一項內容，尤其是對于目前的企業管理情況而言，內部審計工作者被賦予了新的職責和使命。對此，有關企業必須充分發揮內部審計監督部門的職能作用，進一步調動起相關人員的積極性，完善審計機構及其職能，從而來判斷財務內控是否已經得到有力執行，創建一個優良的內部控制環境;除此之外，還應當注重單位內部審計部門的獨立性，在有效監督下級單位的同時，及時向上級部門反饋自己的工作成果，目的是為了促進企業的各項生產經營活動，確保企業各項重大決定、重要財務事項決定的正確性、合理性。企業也可以采取建立獎懲制度等措施，來更好地激發員工和管理者的動力，提高整體的內控效率，進而為企業的良性發展奠定堅實的基礎。

四、結束語

綜上所述，我們可以看到企業內部的財務控制工作對于企業財務方面的關鍵性，它關乎著企業內部的一系列財務活動及經濟業務能否順利開展，同時也關系到企業的生死存亡。國內各大企業均可借助各種先進的技術手段及經營理念等，來強化內部的財務管控意識、完善財務內控體制，并加大執行力度、加強財務核算等基礎性工作、充分發揮出內部審計監督部門的作用、提升財務會計人員的總體素養等。相信通過這些細節方面的不斷改進，國內企業的財務狀況必將得到實質性的提升。

參考文獻

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