推進科研事業單位全面預算管理實踐與探索

唐婭

摘要：實施全面預算管理是科研事業單位謀求發展和加強管理的有效途徑。本文通過對多年在科研院所事業單位實行全面預算管理工作實踐的總結，分別從思想觀念、組織機構及相關制度、框架、流程、監督控制、預算執行考核、預算管理信息化以及如何實現預算管理與項目管理的結合等八個方面對科研院所系統實施全面預算管理的做法談幾點實踐體會。

關鍵詞：科研事業單位 全面預算 實踐與探索

筆者所在的科研事業單位自2005年開始推行全面預算管理以來，始終堅持把預算管理作為實現本單位戰略目標的有效工具。預算管理在本單位不斷得到完善與深化，逐步形成以資金管理為核心內容，以信息化管理為控制手段，集編制、執行控制、調整、考核于一體的適合本單位科研單位特色的預算管理體系，確保了年度科研生產經營目標的順利完成，也逐漸積累和總結了如下預算管理經驗。

一、轉變觀念，凡事預為先

由于科研事業單位，承擔的任務主要是國家指令性的科研任務，經費來源主要為財政撥款、國撥科研資金，運行與管理模式帶有濃厚的計劃經濟色彩。長期以來，管理層在一定程度上存在“國家給多少錢我干多少事”的消極觀念，主動性欠缺，往往對年度經營目標缺乏統籌的規劃。

隨著預算管理在本單位的推行，各級管理層以及責任主體逐漸開始轉變觀念，管理層開始考慮“今年的經營目標是什么，應該如何去完成”、“我要干哪些事，需要多少錢”，責任主體開始考慮如何將費用控制在預算范圍內，如何以較低的成本完成既定工作內容。觀念的轉變帶來對管理方式的全新轉變，相關管理部門管理的主動性大大提高，圍繞年度預算目標積極開展工作。近幾年本單位的收入、利潤指標完成情況以及各項資金到位情況均按照預算目標順利完成。

二、建立健全預算管理組織機構及相關制度

通過機構改革完善預算管理組織機構的設置，成立了以本單位行政負責人為主任，計劃發展部、科研管理部、所辦、財務管理部、資產管理部等職能部門負責人參加的預算管理委員會及相關人員參加的預算管理辦公室，突出職能部門權限，加強預算管理的綜合協調能力，提高預算審核的專業性和權威性，為預算管理工作的有序開展提供了有利保障。

為規范預算管理，加大預算執行、監督、考核力度，本單位相繼制定了《預算管理辦法》及《預算編制指南》，使預算管理更具指導性。同時，為進一步加強資金使用的計劃性，強化內部資金控制，提高資金使用效益，制定了《資金平衡會制度》，定期召開資金平衡會。資金平衡會不僅限于通報資金收支情況，安排資金使用計劃，更為相關職能部門相互溝通、協調搭建起了良好的平臺。通過此平臺，相關部門就預算管理出現的問題如預算偏差、預算管理盲點、預算管理制度的缺失等及時進行溝通、協調，商討解決方案，落實責任部門，反饋解決結果，對預算管理的不斷完善起到了積極的促進作用。

三、搭建并完善預算管理框架

以業務預算為起點，以財務預算為核心，以資金預算和控制為紐帶，搭建適合科研事業單位特點的預算管理框架，并通過我們多年對預算執行情況的分析，查漏補缺，不斷完善預算框架。目前筆者所在單位執行的全套預算包括業務預算、資金預算、收入成本預算、損益預算、基金預算以及資產負債預算等六個方面，已基本涵蓋了本單位科研生產經濟活動的方方面面，基本滿足了各職能部門履行管理職責及高級管理層了解本單位經濟運行及財務狀況的需要，并最終實現了預算與科研生產經營業務的有機結合。

四、規范預算編制流程，提高預算編制水平

適應科研事業單位以科研為主的經營特點，預算編制的起點為科研任務，以當年科研生產大綱所明確的科研任務為預算編制的主要依據。在預算管理委員會的指導下，每年11月開始啟動下一年度預算編制工作。結合本單位的戰略發展規劃，預算管理辦公室下發年度預算編制大綱對年度預算目標以及預算編制原則進行明確。各研究部、課題組等預算主體根據科研生產大綱所明確的科研任務進行預算編制，歸口管理職能部門根據預算編制大綱對預算主體上報的預算進行一次匯總平衡，預算管理辦公室對職能部門提交的各項預算進行多輪討論后完成二次平衡，最后形成本單位的年度預算方案，并提交預算管理委員會審批。

為了保證預算與執行數據口徑的一致性，找到預算與核算的有機結合點，確保預算執行的合理性、預算考核數據的真實性、預算執行過程的透明性，使預算管理成為提高本單位經濟運行質量的有效管理手段，我們進一步規范、優化了會計核算和財務管理流程，建立了合理的預算數據采集渠道和方法，并完善了內部控制。

五、嚴格預算執行監督控制，堅持定期分析及匯報制度

財務部與相關職能部門結合科研生產工作開展進度對預算執行情況進行動態監控，及時反饋預算執行中存在的問題，定期以分析報告或專題報告的形式匯報預算執行情況，特別對超預算項目進行重點分析，查明原因，落實責任，對預算外項目進行嚴格控制，嚴格按預算外資金審批流程進行審批，從而維護了預算的嚴肅性。

六、嚴格預算執行考核

年度責任預算分解落實到各責任部門，年度預算執行情況作為各部門領導的年度績效考核內容之一，提高了各責任部門執行預算的自覺性和主動性。

七、實現預算管理信息化

為全面提升預算分析能力，財務部組織開發了具有本單位管理特色、滿足本單位自主管理需求的財務信息綜合查詢分析系統，以保證預算編制、控制、分析、調整、考核、評價的實時性和有效性。財務信息綜合查詢分析系統作為本單位的“數字神經系統”，實現了面向全部業務流程的財務信息的收集、分析和控制，所有預算執行數據都通過系統實時生成，并通過多維的、立體的財務視圖將預算執行情況直觀展現出來，從而使相關人員能夠及時、準確、方便地獲得所需財務信息和分析結果。實時的資金動態及預算執行分析做到了對經濟業務的事前、事中、事后的全程動態監管，為戰略決策和業務運作等各層次的管理需要提供了準確及時的各項財務信息，最終實現了管理信息化、決策科學化。

為了提升部門的信息共享度，目前我們正在努力實現財務信息綜合查詢分析系統與本單位門戶及其他部門信息系統的集成，確保預算成為本單位整體規劃和動態控制的行之有效的管理工具，以推進本單位科研生產經營活動有序進行；為管理層決策提供強大的信息支持；不斷從戰略高度整合本單位資源和聚合本單位力量，促進本單位核心競爭力的提升，最終讓預算管理成為本單位發展戰略實施的保障和支持系統。

八、推進預算管理與項目管理的結合

結合本單位在新項目研制中推行的項目管理，將EVM管理作為預算管理與項目管理的有機結合點，推行項目預算的精細化管理，以進一步提高本單位預算管理水平。通過合理確定費用標準、按照工作結構分解細化項目預算編制，引進EV（掙值）進行項目進度和成本分析偏差分析，實現預算對項目成本以及進度的雙重維度管理和控制。

（作者單位：中國航空工業集團公司成都飛機設計研究所）