加強監獄企業預算管理的應對措施探討

鐘彩娥

摘要：按?。◤V東省，編者注）集團公司要求，從2010年開始，下屬各監獄子公司試行財務預算管理，這一做法對提高監獄企業的管理水平、增強資金使用效率和提高監獄企業經濟效益有著十分重要的作用，但在實際執行過程中還存在許多問題。本文作者針對現階段監獄企業預算管理存在的問題進行分析，并提出應對措施，以供讀者探討。

關鍵詞：監獄企業 預算管理 應對措施

一、監獄企業預算管理存在的問題

（一）對企業預算管理的認識理解和重視不夠

監獄體制改革后，從2010年開始試點實施預算管理，至目前已實施了四年時間。據反映，存在預算管理認識上不理解、思想上不重視的情況，認為預算是一種數字游戲，許多預算指標就同以前的計劃任務一樣，不能真實反映企業的戰略目標，不具有實際的指導意義，從而在預算執行的過程中消極應付，導致全面預算的執行不力，甚至成為擺設。

（二）對預算編制主體的認識存在誤區

因為全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，甚至把預算理解為財務部門控制資金支出的計劃和措施，忽視了全面預算是集業務預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算為一體的綜合性預算體系，預算內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現為財務預算，但預算的基礎是各種業務、投資、資金、人力資源以及管理，這些內容并非賬務部門所能確定和左右。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預算。

（三）預算編制流于形式，編制方法不科學

預算編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。企業采用什么方法編制預算，對預算目標的實現有著至關重要的作用，從而直接影響到預算管理的效果。由于我省監獄實施預算管理的時間不長，對使用編制預算的方法了解不全面，以至于企業預算編制方法過于模式化，只采用了簡單的增量或減量預算編制方法，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預算的編制不科學、不準確，未能真正起到提高效率的作用。

（四）預算執行的力度不夠，預算調整隨意性較大

監獄企業本身具有特殊性，必須緊緊依托監獄，為監獄的中心工作服務。所以在預算執行過程中，往往會有年初不能預計的情況出現，如物價上漲、罪犯伙食費不足、遭遇突發情況、財政專項資金不能及時撥付而由企業墊付等情況，有時僅憑省監獄局的一紙文件或通知就要調整預算，從而使預算方案和指標不能堅持執行，預算調整隨意性大，導致預算管理虎頭蛇尾，另監獄企業多以來料加工為主，技術含量低、自有設備陳舊落后，抵御市場風險能力不足，受外圍市場因素影響較大，也將導致預算不準確。

（五）預算目標考核不力

目前，我省多數監獄企業在全面預算管理中存在重編制、輕執行的現象，在對預算執行進行跟蹤調查和預算控制時，認為只是財務部門的事，這說明企業對預算的執行并未給予足夠的重視。在分析預算執行情況時，僅在編制企業財務分析報告時將預算值與執行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產生的原因，無法把預算執行情況與企業經營狀況有機地聯系在一起。同時，由于缺乏相應的預算考評制度，造成預算不能成為企業的硬約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。

二、加強監獄企業預算管理的若干應對措施

（一）加大宣傳力度，提高企業各部門對企業預算管理重要性的認識

監獄實施財政經費部門預算改革以來，對提高經費使用效率性、科學性起到了十分重要的作用，也使部門預算得到監獄領導及各部門工作人員的認識和重視。但預算管理對于監獄企業的來說是一個“新東西”，監獄領導和各部門工作人員未必有正確認識，所以要加大對企業預算管理的法規制度的學習宣傳，提高全體員工特別是單位、部門領導對于完善企業預算管理制度，實施全面預算管理的認識，使他們樹立正確、科學的全面預算管理理念。同時加大對預算編制崗位人員的業務知識的培訓力度，使他們充分掌握預算編制的方法與技巧，編制出符合企業實際的預算。

（二）建立完整的預算管理制度，構建科學合理的多層級預算管理組織體系

為保證全面預算管理工作的順利實施，必須在省集團公司統一下發《監獄企業預算管理制度》基礎上，廣泛調研、聽取意見，結合各單位實際，制訂落實全面預算管理制度的相關細則，作為指導企業全面預算管理工作的綱領性文件。在制度中詳細規定全面預算管理的基本任務、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預算內容與編制依據、預算的執行與控制、預算的調整、預算執行的分析考核和激勵等方面的內容，從而使全面預算管理工作有章可循。

（三）要進一步健全企業預算的編制方法，確保預算編制的科學性、準確性和可操作性

預算編制是全面預算管理的起點，預算編制水平的好壞直接影響管理的效果，所以在編制預算時應重點抓好“兩個結合”和“三個堅持”。所謂“兩個結合”是指把預算的編制同監獄企業制定年度經營目標和年度工作重點緊密結合起來；要同一系列的經營決策緊密結合起來。所謂“三個堅持”是指：一要堅持效益優先、總量平衡、服從上級下達的經營目標要求的原則；二要堅持積極穩健、以收定支、收支彈掛、控制財務風險的原則；三要堅持權責對等、切實可行、圍繞經營戰略實施的原則。預算編制時要采用自上而下、自下而上的編制方法，具體為：由監獄黨委、總經理辦公會提出企業總目標和各部門分解目標；企業各部門及基層各生產單位制定本單位所負責業務的預算方案，呈報企業財務部門，企業財務部再根據各單位的預算方案，制定企業總的預算草案，呈報預算委員會；最后，由預算委員會審查各分部門預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個企業的預算方案；預算方案再反饋回各部門征求意見。經過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經監獄黨委員審批后，成為正式預算，逐級下達到各部門執行。

（四）建立嚴格而完整的預算執行與控制體系

企業年度預算編制完成后，將企業重點財務預算指標進行層層分解，細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任，切實加強對投資、物資采購等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算調整的審批程序和權限，并應對財務預算的具體執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異原因，以采取相應的解決措施。

首先，各單位和部門要嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處在可控狀態，保證企業近期目標和戰略目標的實現。預算管理應當建立這樣一種統一認識：預算對事不對人，企業的任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，可以進行充分地討價還價，但是預算定額標準一經制定，那么，它就成了鐵的制度，任何人和單位都必須嚴格遵照執行，不能因為個別領導和單位的特殊情況就網開一面，從而影響預算的權威性和嚴肅性。

其次，全面預算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應更多的建立起有關預算管理的監控體系，特別是應建立完善的預算執行監控體系，及早發現預算執行過程中的偏差，并采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產生時，進行事后的處置。

最后，做好企業的預算循環管理與應用工作。企業的預算應以年度預算為主，企業在每一年度結束時，應該對上個預算循環進行認真的分析和總結，并建立起企業的預算經驗數據庫，從而在下個年度預算制定與執行過程中，力求避免出現上個預算循環中的問題，從而使企業的預算管理逐步走向完善和良性發展的軌道。

（五）建立預算管理評價體系，優化企業激勵制度

考評與獎懲是預算管理工作順利進行的保障，監獄企業應結合本單位的經營戰略目標等情況，建立健全績效考核體系，形成責、權、利相結合機制，設置科學合理的考評指標，全面衡量企業的生產經營狀況。嚴格預算的約束機制，規范完善企業預算管理工作，由預算管理委員會定期召開各項預算執行分析考核會議，將預算管理與激勵機制相結合，對完成指標的給予獎勵，沒有完成指標的給予懲罰。針對預算執行偏差，各預算執行部門應實事求是、認真分析其原因，向各級預算管理委員會提出解決方法或建議，保證企業預算目標得以實現，促進企業不斷前進和發展。

參考文獻：

劉奕麟，陽秋林.淺談JPC公司全面預算管理存在的問題及完善措施[J].財務與會計，2014（5）.

（作者單位：廣東省高明監獄）